高校圖書館文獻信息資源建設績效審計實施路徑

李 慧，常 青

黨的十九屆五中全會公報中強調指出，我國目前仍處于重要的戰略機遇期，面對新的機遇和挑戰，各行業要進一步提高資源的“利用效率”［1］。因此，高校圖書館在制訂“十四五”建設發展規劃時，必須牢牢把握“賦能存量、做優增量、把握變量”這組關鍵詞，借助績效管理手段更好地挖掘并盤活存量資源，做優增量資源，使高校圖書館的文獻信息資源建設能在新形勢下充分發揮作用，為產、學、研提供更高品質、更專業化的信息資源保障和服務［2］。在新形勢下“如何對高校圖書館文獻信息資源建設活動實施績效管理”這一議題越來越為學界所關注，而審計作為一種特殊而獨立的經濟監督活動，一直是國家治理機制中重要的組成部分，借助審計手段對圖書館建設中的不規范不經濟的行為進行監督和評價非常必要。對高校圖書館建設項目進行審計，特別是對關鍵的文獻信息資源建設活動實施績效審計，不僅可以檢查文獻資源建設過程中資源建設資金使用的合理性，還能有效地監督資源利用情況及讀者服務等方面的效益，從而促使高校圖書館文獻信息資源建設更加健康，使多元化的文獻信息資源能物盡其用，更好地服務于教學科研。目前國內已有部分高校圖書館嘗試開展了對文獻信息資源建設的審計，但由于實施路徑尚不成熟，還未能全面推廣。高校圖書館肩負著為高校乃至全社會提供文獻資源保障，以及傳承知識、啟迪智慧的重要教育職能。高校圖書館的文獻信息資源建設不僅是影響圖書館整體服務水平的關鍵性因素，也是高校圖書館未來可持續發展的基礎性因素。因此，開展高校圖書館文獻信息資源建設績效審計研究，不僅能有力助推高校圖書館服務的提升，對高校未來的發展也具有積極的意義。

1 高校圖書館文獻信息資源建設績效審計研究現狀

我國的圖書館績效評價研究始于20 世紀90 年代，是通過國際圖聯雜志IFLA Journal中關于圖書館績效評價的文章將圖書館績效評價概念引入國內的［3］。2000 年之前為研究起步階段，2000-2010年為研究發展階段，2010 年至今為研究成熟階段。中國圖書館學會與圖書情報研究部門為各級圖書館制定了一系列的績效評價指標體系。2001 年，國家圖書館開始了績效評估體系和績效評估方法的研究，對建立圖書館績效評估體系的意義和作用、指標體系結構、指標說明和績效實施方法進行了系統深入的探討，為進一步建立國家標準的圖書館績效評估體系奠定了重要的理論基礎［4］。2003年，教育部高等學校圖書情報工作指導委員會制定并頒布了《普通高等學校圖書館評估指標》（2003）及評估辦法的說明［5］（以下簡稱“2003 版高校圖書館評估指標”），這是最早的高校圖書館績效評價參照標準之一。2003 版高校圖書館評估指標的推出客觀上加強了主管部門對高校圖書館建設的指導和規范。2010 年，全國哲學社會科學規劃辦公室將“圖書館績效評價研究”列入國家社會科學基金項目指南；2012 年12 月31 日，國家質量監督檢驗檢疫總局、國家標準化管理委員會共同發布了《信息與文獻 圖書館績效指標》［6］，標志著圖書館績效評價研究進入了理論與實踐相結合的成熟階段［7］。

我國的高校圖書館文獻信息資源建設績效評價研究起步相對較晚，到21 世紀初才出現了比較正規的研究。2004 年教育部《普通高等學?；巨k學條件指標（試用）》［8］和《普通高等學校本科教學工作水平評估方案（試行）》［9］2 個政策性文件的頒布和實施推動了研究的深入。這2 個文件指出，通過設置生均圖書數量、年進書量、圖書借閱量等指標評價高校圖書館文獻信息資源的建設水平。近年來，隨著文獻資源數字化進程的加快，高校圖書館文獻信息資源建設績效評價研究的范圍也逐步從紙本文獻信息資源建設拓展到了以紙電結合為特點的文獻信息資源。教育部發布的《普通高等學校圖書館規程》［10］（以下簡稱“《規程》”）從2002 年出臺第1 版后至今已經過了6 次修訂，其中修訂力度最大的是2015 年版，該版首次將“文獻資源”更改為“文獻信息資源”，“文獻采集”更改為“文獻信息資源采集”。在2015 版《規程》中將“文獻信息資源建設作為一章”單列，標志著高校圖書館文獻信息資源建設績效評價研究的深度和廣度在不斷延展。首先是拓展了圖書館文獻信息資源建設的績效評價指標體系構建研究。如有學者從電子資源的內容、檢索系統及功能、使用體驗、價值與成本、數據商服務、存檔6 個方面構建了文獻信息資源評價體系［11］；有學者則從技術、設施、成本、服務和用戶滿意度5 個方面構建了文獻信息資源評價體系［12］。其次是出現了對圖書館文獻信息資源的投入成本與效益評價的相關研究。如有學者提出文獻信息資源建設要堅持以用戶的需求為導向，根據用戶需求的滿足率衡量圖書館文獻資源投入后產生的成本效益［13］；有學者認為文獻信息資源建設的重心應轉至為學科建設服務［14］；有學者則把圖書館文獻信息資源建設工作列為高校圖書館最核心、最重要的內容［15］。

高校圖書館文獻信息資源建設績效評價相關研究發展至今已相對成熟并取得了一系列成果，為開展高校圖書館文獻信息資源建設績效審計理論研究夯實了基礎，并為文獻信息資源建設績效審計的實踐研究提供了一定的理論保障。目前我國高校圖書館文獻信息資源建設績效審計的相關研究主要是以高校圖書館文獻信息資源建設績效評價為基點展開的。

2 高校圖書館文獻信息資源建設績效審計行為構成要素

目前國內高校圖書館的文獻信息資源建設績效審計研究尚處于探索階段，可以借鑒的案例不多。2006 年，深圳市將轄區內的圖書館行業納入了績效審計對象的范圍，并構建了圖書館績效評價體系，然后于2009 年對深圳市南山區圖書館的建設與管理進行了績效審計，審計的重點主要是該館的館藏資源建設項目，通過撰寫審計報告評價了該館文獻信息資源建設情況、資源利用效率、特色服務及所形成的社會影響。這是圖書館文獻信息資源建設績效審計的可貴嘗試，雖然其審計實施過程存在著審計范圍過于狹窄、審計評價標準較為單一且過于側重對財政資金使用的審計等問題，但其經驗值得高校圖書館參考。目前我國績效審計主要有獨立型和結合型2 種類型。獨立型績效審計是由審計部門單獨開展的績效審計，結合型績效審計是在常規審計活動過程中融入績效審計的理念進行的審計實踐活動［16］。國內目前的績效審計實踐主要以結合型績效審計行為為主［17］。績效審計行為主要是對使用財政性資金及其他公共資源的經濟性、效率性和效果性的審查、分析和評價，并提出改進意見的行為。高校圖書館文獻信息資源建設績效審計行為研究主要包括績效審計的主體、客體、目標（內容）、依據和具體實施路徑5 個方面。

2.1 績效審計主體

目前國內實施文獻信息資源建設績效審計的主體主要有政府、內部審計部門和社會第三方機構。政府審計代表國家和政府的利益。目前《中華人民共和國審計法》規定政府績效審計行為的主要任務是監督各級政府的財政收支、國有金融機構和企事業單位財務收支的真實、合法和效益性，因此很少實施對高校圖書館的績效審計行為［18］。內部審計是由高校自身的審計部門參照高校圖書館文獻信息資源建設專項資金劃撥時所制定的指標要求及教育主管部門的有關法規制度，自行組織開展的內部審計和績效監督評價工作，審計行為結束時撰寫績效審計報告，提出審計整改意見。社會第三方審計則是指委托由國家批準成立的依法獨立承辦的第三方注冊會計師業務機構對高校圖書館文獻信息資源建設進行的績效審計行為。這類績效審計行為比較獨立和客觀，但此類績效審計主體的審計行為多偏重于為委托方的投資決策提供依據，以更好地實現被審計單位的經濟效益。由于圖書館文獻信息資源建設的復雜性和專業性，再加上在較短的外勤審計時間內的取證存在難度，所以社會第三方注冊會計師機構難以保證對每個審計目標都能夠查實、查透。因此，對高校圖書館文獻信息資源建設實施績效審計的主體目前仍以高校內部審計部門為主。

2.2 績效審計客體

高校圖書館文獻信息資源建設的績效審計客體就是指被審計對象。根據財政專項資金績效審計的有關規定，文獻信息資源建設績效審計是審計本級部門預算管理的文獻資源建設專項資金和由上級財政主管部門劃撥用于高校圖書館文獻信息資源建設的專項資金（如“引導專項資金”“中央支持地方高校改革與發展專項資金”），以及依托這些資金進行的信息資源建設項目。隨著高校圖書館數字化建設進程的推進，當前高校圖書館文獻信息資源主要分為兩大類，除了傳統的紙本文獻（印刷文獻）資源外，還包括存儲在不同載體的數字文獻信息資源，如存儲在數據云端的各類數據庫、網絡流媒體資源、光盤電子期刊資源等，數字文獻信息資源的構成越來越多元化，在2017 年舉辦的“全國首屆高校文獻建設與績效管理研討會”上，國內相關領域圖情專家對數字文獻信息資源建設項目進行了細分，主要分為出版融合類、開放獲取類、科學數據類和數據工具類［19］。類型多樣的文獻信息資源建設項目具有各自的特殊性，審計每種文獻信息資源建設項目的側重點也各有不同，再加上文獻信息資源建設績效審計必須涉及資源利用率、保障率及使用體驗感等一系列定量指標和定性指標［20］，不同建設項目的審計內容存在較大差異，這無形中增加了審計難度，使高校圖書館文獻信息資源建設項目審計面臨著很大的挑戰。

2.3 績效審計目標

績效審計目標或審計內容，是決定績效審計行為成功與否的關鍵前提。目標是進行一項活動所要達到的預期或目的，是組織或個人實施行為所期望達成的成果。目前國內審計學界將績效審計的目標分為一般目標和具體目標2 個層次。一般目標主要體現了績效審計的本質，具備普遍通用性?？冃徲嬐ǔＲ脖环Q為“3E”審計，“3E”即經濟性（economy）、效率性（efficiency）和效果性（effectiveness）。其中經濟性關注的是投入的資金、資源和消耗的成本，效率性主要關注投入產出比，而效果性關注的是既定目標是否正常實現及建設實際與目標的差距?？冃徲嫷木唧w目標是在績效審計一般目標的基礎上再根據具體審計項目的要求而定［21］。在對高校圖書館文獻信息資源建設進行績效審計時，應將“優化文獻存量資源配置、擴大文獻信息資源優質增量供給、實現資源供需動態平衡”［22］作為審計具體目標，這也是高校圖書館文獻信息資源建設績效審計一般目標的體現。一個目標體系可以拆分成若干個子目標。高校圖書館文獻信息資源建設績效審計應結合文獻信息資源建設的具體內容和本校實際，將整個審計大目標拆分成若干個子目標進行審計，并利用這些具體子目標引導審計行為的實施。如對館藏情況的審計目標應關注館藏數量、生均借閱量與記錄是否相符等，以及文獻信息資源能否滿足科研需求；對文獻信息資源加工、整序的審計目標則應側重于資源購置過程中資源采購比例是否符合讀者的需求、讀者對資源的使用程度等；對文獻信息資源保存與維護的審計目標則應著重關注數字文獻信息資源的更新速度、紙電一體化的綜合管理程度、讀者的使用體驗等指標；而對文獻信息資源共建的審計目標，則應關注文獻信息資源購置時的協同性和對文獻的合作加工程度。

2.4 績效審計依據

相關的績效審計依據主要包括3 方面內容。一是相關的法律法規。高校圖書館文獻信息資源建設績效審計的順利開展必須有法律法規等強制性制度的保障，較為成熟的法律規范和制度規定不但能保障審計的客觀性和可信度，更有助于提升審計的權威性。當前高校圖書館文獻信息資源建設績效審計行為依據的法律法規主要指由國家層面制定并頒布實行的各種審計類法律法規，如《中華人民共和國審計法》（2021 年修訂版）［23］等。二是地方相關政策。相對于國家層面的法律法規而言，地方政府的績效審計相關政策法規的適應性更強，更具可操作性，因此也是高校圖書館文獻信息資源建設績效審計的主要依據，如江蘇省審計廳的《績效審計指南》［24］等。三是高等學校制定的有關審計規章制度，這里主要是指高校內部審計制度和規定中關于圖書館文獻信息資源建設績效審計的相關內容。

2.5 績效審計具體實施路徑

高校圖書館文獻信息資源建設績效審計目標的實現是一個系統化的遞進過程，具體實施路徑主要包括6 個步驟（圖1）。

圖1 文獻信息資源建設績效審計的步驟

圖1 顯示，在確定了績效審計目標即績效審計的范圍和內容之后，按照步驟1 到步驟6 有序地進行績效審計活動。其中步驟1、步驟2 和步驟3 是實施績效審計活動的重要前提，步驟4、步驟5 是具體的績效審計實施過程，步驟6 是績效審計的結果。在整個的績效審計活動中，審計人員應就發現的問題及時與被審計單位溝通，這樣才能有效地實現績效審計的目標。為了實現高校圖書館文獻信息資源建設績效審計的既定目標，步驟4（充分并適當地采集審計證據）和步驟5（合理準確地評價審計證據）是整個績效審計實施過程中的2 個關鍵步驟。而為了保證審計證據的充分性和客觀性，采用科學、高效的審計方法采集審計證據是保證績效審計結果真實、權威的基礎；為公正地進行審計評價，選擇合理的評價標準和評價方法是進行績效審計的重要前提條件。步驟2（選擇審計方法）和步驟3（確定審計評價標準）直接關系到高校圖書館文獻信息資源建設績效審計的目標能否成功實現。下面將對步驟2 和步驟3 進行重點分析和闡述。

審計方法的選擇。目前學界根據績效審計實施過程的特點，將績效審計方法分為績效審計證據收集方法、分析方法和評價方法3 類?？冃徲嬜C據的收集方法與其他審計活動采集方法基本一致，主要包括審閱法、觀察法、外部調查法、詢問法、重新計算法等方法。績效審計在證據資料分析階段更多借鑒并運用了管理學、數學、統計學、運籌學等學科的方法和理念?？冃徲嬙u價階段則主要采用目標評價法、平衡計分卡法、經濟增加值、關鍵績效指標法、專家意見法和綜合評價法等方法。在對高校圖書館文獻信息資源建設進行績效審計過程中，績效審計工作小組進行審計證據分析的方法主要采用點算法、審閱法、抽樣法和調查法（表1）。目前國內高校圖書館文獻信息資源建設績效審計證據評價方法主要是估計分析法和比較分析法（表2）。

表1 高校圖書館文獻信息資源建設績效審計證據分析方法

表2 高校圖書館文獻信息資源建設績效審計證據評價方法

審計評價標準的確定?？冃徲嬙u價標準是專業審計得出審計結論、生成審計意見的重要依據。國外的相關研究成果顯示，英、美等較早實施績效審計的國家，績效審計評價標準主要來源于對審計實踐的總結與分析。另外，被審計對象的行業標準、受眾的調查反饋和專家的建議等都可以作為績效審計的評價標準。參照國內其他行業的績效審計案例，高校圖書館文獻信息資源建設績效審計評價標準主要由2 類構成。一類是權威高校圖書館的相關法規章程，特別是其中對館藏資源的具體規定；另一類是相關的會計法規，主要為文獻信息資源購置、預算使用時的有關會計法規。特殊情況下也可以參考高校圖書館自己制定的相關規章制度，并將其作為評價標準。隨著高校圖書館數字信息資源的易用性、權威性、學科支撐度等指標與高校圖書館的服務水平的關聯度越來越高，高校圖書館的服務質量評價指標已逐漸被納入高校圖書館文獻信息資源建設績效審計評價標準中，作為參照標準（表3）。

表3 高校圖書館文獻信息資源建設績效審計評價參照標準

在高校圖書館文獻信息資源建設績效審計評價過程中，審計人員要與被審計單位相關人員保持溝通，隨時解決審計過程中發現的問題。在完成審計評價后，審計工作小組將會和被審計單位有關人員一起召開審計聽證會，在聽證會上通報審計評價情況，會后生成審計報告，并對該館的文獻信息資源建設提出指導性建議，以進一步發揮審計的經濟監督作用。到此，整個高校圖書館文獻信息資源建設績效審計工作結束。

3 結語

為了更好地實施績效審計，在今后的文獻信息資源建設績效審計實踐研究中，可以嘗試通過問題分析法，用嚴密的結構化步驟將績效審計所要面對的問題分解成若干具體的審計任務，在制定具體的審計目標時可從整體性和可量化性原則出發，在保證審計項目完整性的前提下，著重研究如何更加便利地實施審計流程［25］。

高校圖書館的文獻信息資源建設不僅是高校圖書館建設與發展的核心內容，同時也是高校教學、科研活動的重要支撐，研究探討其績效審計實施路徑可有效地監督指導文獻信息資源的全面建設。通過績效審計的實施，把好文獻信息資源的采選入口關，進而推動文獻信息資源建設制度的完善；通過績效審計的實施，促進圖書館文獻信息資源精準分類，強化多種數字資源組織整合，使高校圖書館的文獻信息資源種類更加豐富，文獻信息資源建設更趨專業化，為未來高校圖書館的可持續發展提供有力的支撐。