新發展格局下國家審計維護經濟安全的挑戰與對策

陳 卓 姚西芫

（南京審計大學政府審計學院，江蘇 南京 211815）

一、國家審計環境與現狀

經濟健康發展是國家穩定和諧的必要條件，國家審計是國家經濟安全的捍衛者與監督者，是黨和國家監督體系的重要組成部分。國家審計也是專業監督的一種，它既是財政行政的必要內容，又是維持國家經濟秩序、保證經濟良性發展的重要保證（段瑞娟、蘇曦凌，2022）。當前中國已踏入新的發展階段，國家審計維護經濟安全這一職能越發凸顯，其“查病、治已病、防未病”的“經濟體檢”功能也更加規范化、制度化、常態化、長效化。

全球新冠疫情爆發后，不少發達國家采取寬松的貨幣政策。一方面，逐步寬松的貨幣政策能夠壓低商業銀行貸款利息，讓大公司的放貸更加方便，緩解信貸壓力，從而減少運營成本；同時，壓低銀行存款利率，大量釋放居民存款，從而間接引導和增加居民消費，擴大內需，推動了經濟社會發展；另一方面，這種寬松的貨幣政策也導致全球資本流動性更加泛濫，金融市場的脆弱性也明顯增加。如果發展中國家的匯率和財務措施無法有效抵御通脹并支撐經濟回升，則會導致資本價值存在暴跌的可能，并導致整個國民經濟進入停滯性通貨膨脹。

基于國內、國外的新發展格局，我國政府提出了要構建新發展格局，并對碳達峰、碳中和工作提出了新規劃和新要求，進一步優化產業結構和能源結構。新的變局也對國家審計提出了新的要求，一方面，國家審計要在重點領域，尤其是重大政策執行等方面加大審查力度；另一方面，國家審計應統籌經濟發展和降碳減排，推進資源環境審計，加強對能源安全及糧食安全的關注。從國家審計的視角出發，梳理在新發展格局下與經濟安全的聯系，做到“查病、治已病、防未病”，提前感知經濟隱患和風險，避免問題的進一步擴大。

二、國家審計維護經濟安全的理論依據

（一）國家經濟安全的概念

國內外不同學者對國家經濟安全的定義莫衷一是，主要存在國家安全說、經濟主權說、狀態說、能力說等代表性說法（葉衛平，2010）。總結歸納已有的觀點，國家經濟安全應該是狀態與能力的有機結合，這種狀態是指經濟全球化的發展下國內經濟健康穩定發展的狀態，這種能力是指能夠有效抵御惡意侵害和不可抗力損害的強大競爭能力和免疫能力，是動態與靜態的一種有機結合與統一（顧海兵等，2007）。

（二）國家經濟安全的內涵

國家經濟安全主要包括經濟信息安全、金融安全、產業安全等。信息日益彰顯其重要性，成為社會發展戰略性的資源，信息安全實質是要保護信息資源免受威脅、干擾和破壞。經濟信息安全是國家經濟體系中的重要組成部分，一方面，在政府層面上必須要確保內部經濟信息不被竊聽、偷取；另一方面，也需要在必要時候有渠道獲取外界信息。金融作為整個社會與經濟流動的血液，是社會體系不可或缺的一環。金融是現代經濟的核心，金融競爭是當今國際經濟競爭的核心，金融安全是國家經濟安全的核心（江涌，2009）。金融安全是指貨幣資金融通及金融體系的穩定，金融一體化格局也在不斷確立，影響著多國的經濟局勢，金融安全對國家經濟安全有著重要的作用（袁野等，2010）。產業安全是指一種能夠保障國內外產業平穩健康發展的生產能力，可以有效打擊不公平競爭，避免產業損害，實現可持續發展（景玉琴，2006）。

（三）國家審計與經濟安全的關系

國家審計作為獨立的第三方監督機構，與國家經濟一脈相通。新發展格局下，國家經濟安全受到多方面的風險、威脅。國家審計的獨特屬性賦予了它成為國家治理的重要手段。新的發展格局要求國家審計能夠及時發現問題，提早預防，并及時處理，對于經濟中存在的風險要構建起“免疫系統”。同時，要對經濟進行定期和不定期的“經濟體檢”，發揮國家審計“查病、治已病、防未病”的作用。國家審計還能夠對政府制定的各種政策進行評估，通過對于市場上包括政府在內的各個主體的調查研究能夠厘清政策的執行程度，從而對于政策的深化落實起到有效的監督，保障經濟平穩持續地發展。對于一些疏漏甚至錯誤，能夠及時將情況進行反饋，建議并敦促政府進行糾正，提高政府治理效率。

三、新發展格局下國家審計與經濟安全現狀

2021年，我國經濟持續穩定增長，GDP比上年名義增長8.1%。第一產業增長7.1%，第二、三產業增長均為8.2%，一、二、三產業增加值占GDP的比重分別為7.3%、39.4%和53.3%。經濟總量穩居世界第二，外匯儲備余額穩居世界第一，經濟實力顯著增強。2021年CPI總體運行基本穩定，物價呈溫和上漲的趨勢。其中，城市上漲1.0%，農村上漲0.7%。非食品價格上漲推動CPI溫和上行，食品價格下降，減緩CPI上漲幅度。社會消費品零售總額增長12.5%，其中線上消費需求明顯增長，網上零售額比上年增長14.1%，實體零售店鋪經營向好。全國居民可支配收入與經濟基本實現同速增長。同時，農村居民收入增速略快于城鎮居民。2021全年貨物進出口總額39.1萬億元，較2020實現21.4%增長率，其中，出口增長21.2%，進口增長21.5%，進出口增長率近乎相抵，有43 687億元貿易順差。

2021年度審計整改報告顯示，2020年審計署在我國的重點領域，重大政策執行等方面加大了審計力度，2020年是脫貧攻堅決勝之年及全面建成小康社會之年，必須重點審計財政管理和預算執行，以及重點領域資金管理使用情況。開展了跟蹤審計，監測關鍵政策措施的執行情況，如直接稅收轉移和減稅。從傾向性、苗頭性問題中發現端倪，依照要求開展經濟監督，實施審計項目，履行審計職責等。總體看，今年的審計整改質量進一步提高，審計整改責任意識明顯增強。通過相關部門、地方等的積極整改，相關規章制度有1 435項得到完善制定，7 000人受到追責問責、處理處分。在財政管理審計方面，國家審計通過對政府性資金等預算管理的審查，中央財政已收回結余資金近33億元，整改784.45億元，督促項目進行整改并加快進度。

在民生等領域，采用智能審核系統，在前、中、后三個階段都設立監管模式，以便及時發現、處理違規使用基金情況，遏制騙取、套取基金問題。在對我國基本醫療保險基金進行審計后，通過開展專項整治活動，已整改89.76億元，并且與多部門聯合完善制度274項，并聯合懲處886人。而在對全國基本養老保險基金方面進行審計檢查后，發現問題并責令完成整改37.61億元，制度48項，其中有2人受到了處分處理。此外，在保障性安居工程方面的審計，尤其是在政策落實不精準問題和資金的違規使用及閑置上發力，已整改90.81億元，并且有13項制度也已得到了完善。在教育領域，城鄉教育特別是鄉村義務教育領域，審查與城鄉義務教育補助資金相關的問題。追回被挪用及濫用的資金、調整賬目等整改2.42億元。財政部會同教育部修訂并完善了經費管理辦法，進一步督促地方加強資金管理、統籌盤活閑置資金。

在開展生態環保領域審計中，中央存在支出責任越位及政策激勵不佳的問題，目前已整改90.87億元，并對66項制度進行了完善，對97人進行了處分處理。同時地方加強項目管理，推進項目開工并發揮預期效益。在脫貧攻堅和鄉村振興方面，在2020脫貧攻堅決勝之年，通過審計，各地存在脫貧攻堅后續扶持及產業引領不夠等問題。通過督促，目前已經有530.64億元整改金額，同時對于235項制度也加以完善。在國有資產領域，通過審計發現存在部分企業信息失真、資產無效等問題，同時存在企業對科技創新和轉型發展不足的問題。通過金融審計，發現金融機構資源配置中仍存在著“脫實向虛”的現象，其中部分中小型公司和民企貸款規模嚴重下滑。

從以上國家審計參與國家治理的過程中不難發現，通過國家審計可以有效降低各個領域違規操作導致的經濟損失和危害。因此，需要加大對于國家審計這一治理工具的利用效率，通過經濟監督及預警機制，更好地維護國家經濟安全。

四、新發展格局下國家審計維護經濟安全面臨的挑戰

（一）審計的理論認知有所局限

科學的審計理論能夠給審計人員在實際工作中給予正確的指導，能夠促進審計的可持續發展。審計機關要適應時代新要求，更新學習審計理論，協助推進并構建國家治理體系。但是部分審計人員的理論知識水平難以跟得上時代的發展，尤其是不少審計人員進入工作單位之后，就少有時間再去系統地學習審計理論，對于新的審計理論變化難以為繼。對審計理論知識的欠缺，將會導致審計人員在審計工作中對宏觀經濟環境沒有整體的把握，在審計過程中可能會有所失誤。

（二）審計方法存在片面性

目前，許多審計隊伍存在嚴重老齡化的情況，同時審計方法還局限于過去的經驗中，隨著審計項目的逐年增多，原有的審計方法已經不能再滿足實際需要。面對日益突出的新矛盾，審計團隊要轉換思路，發散思維，開拓探究務實、高效的審計新方法。審計方法需要進一步向數據化、精準化、網絡化等方向推進，并由事后審計向事前預防轉變，真正打造完備的“免疫系統”。

（三）審計法律法規執行標準難以統一

隨著審計理論和實踐的不斷更新，2021年我國重新修訂了《審計法》，但各個層級依然存在著大量的政策法規和部門規章，且問題的處理取決于工作人員自身對法條的理解程度，一旦理解出現偏差，在審計過程中可能會帶來經濟損失。因此，需要打造法律法規在線平臺，提高審計人員關于相應規章的認知，對法律法規執行標準進行統一化、規范化，并鼓勵審計人員根據標準對問題進行評估。

（四）審計工作重點不突出

新發展格局下，審計的環境、任務和內容都日新月異，對審計的要求也應該越來越嚴格。審計工作的重點需要進一步明確，民生關注的痛點、堵點就是審計重點，民生關注的短板就是審計發力點。因此，審計重點必須更加明確，方向也要新穎并符合主旋律方向，問題定性要更精準，成效要更明確。

五、新發展格局下國家審計維護國家經濟安全的對策與建議

（一）審計方法數據化、創新化

審計方式方法要不斷創新，拓寬思路，提高效率，同時也可以節約審計成本。審計人員可以利用大數據的技術支持，通過關鍵詞搜索關聯系統來分析財務狀況，捕捉和過濾關鍵的審計指標，如風險和隱藏的風險，從而更快速地關注審計重點，提高審計效果。審計方法也要由傳統審計、查賬式審計轉向績效審計，由事后審計轉向事前審計預防。要避免一次性審計，持續跟蹤監督政策事項，從苗頭、根源解決問題。

（二）推廣“審計法規+案例+大數據”在線平臺

借鑒浙江省寧波市鄞州區審計局推出的一種全新系統，也就是“審計法規+案例+大數據”在線平臺，將法律法規與典型案例相結合，提供法規查詢、技術支持。在大數據的可視化下，檢索速度變得快了起來。對于同質性的問題，平臺也提供了統一的解決方法。平臺配備了包括法規收藏、用戶友好的設置，結合跟蹤搜索頻率的能力，使智能和高效的搜索能夠快速和準確地獲取法律、法規。可以引鑒和完善這種“審計法規+案例+大數據”在線平臺，在全國進行推廣普及，統一法律、法規的認知及引用口徑。

（三）抓住審計重點，把握時代脈搏

在新的發展階段和時間節點，審計工作應關注重點領域，以地方經濟高質量發展為重點。堅持聚焦主責主業，認真貫徹落實新《審計法》，牢牢把握“經濟監督”的審計監督定位，有所為有所不為。要著眼大局，著眼于主要工作，分清主次，弄清重點，確定目標，注重審計控制工作。

（四）定期開展理論培訓學習，緊隨時代浪潮

定期以實戰的形式組織各部門審計人員面對面交流，通過召開座談會、專題學習會等方式總結、交流并組織參與交叉互評。安排系統性的培訓，對相應的審計理論知識定期開展教學，更新審計人員的審計理論。同時，對業務質量考核標準、實施方案等方面進行系統講解，并進行“業務大比武”，進行實戰演練、情景模擬等。培訓內容涵蓋業務、黨建等多個方面，同時也要有針對性、凸顯重點，確保培訓質量。另外，培訓可以同審計領域的專家、骨干組織交流和同行指導，最終提升審計人員業務素質和崗位技能。