基層事業單位內部審計工作問題和應對措施

文/張素哲（河南省鄭州種畜場）

現階段我們國家經濟進入了新常態，經濟體制革新持續深入，經濟形勢也出現了各種各樣的變化，經濟水平的增長給事業單位內部審計提出了全新的要求。為了更好地配置和利用我國的財政資金，給廣大人民群眾謀取更多的福利，促使行政工作可以穩定、有序地開展下去，重點任務之一就是落實好財務工作。另外，財務管理的有關工作也應發揮出相應的反腐反貪污效果。基層事業單位財務管理的主要任務包括預算估計、財務管理以及審計工作等，其中內部審計是我們國家審計監督工作中的重要構成，具備評價、監督以及服務的職能，能夠很好地保障與促進事業單位有序、穩定、長遠發展。在這樣的趨勢下，事業單位中以往的內部審計方式和定位已無法很好地滿足當前全新的經濟發展形勢，需要對其進行積極的完善與提高。對此本文主要做出如下分析。

一、內部審計工作的概念

內部審計工作主要指基層事業單位組織內部進行監督評價的一項獨立并且客觀的活動，其利用評估以及審查經營活動和內控管理工作的合理性、合法性以及有效性，從而進一步促進組織目標的實現。由此可知，內控管理工作與內部審計存在著十分密切的聯系；對于內部審計工作而言，內控管理工作在降低經營成本的基礎上提升了審計質量；另外，內部審計工作對內控管理具有一定的再控制作用，進一步保證內控管理持續發展完善。

二、事業單位內部審計的重要性

（一）提高單位的廉潔性

開展內部審計工作可以幫助事業單位加強基層事業單位的廉潔性。具體來說，在以往政府監管機制的趨勢下，政府部門中現有的資源總量過大，但在實際開展工作中資源使用率比較低，在這個過程當中，極易產生各種對政府部門廉潔形象產生影響的行為。而內部審計工作可以利用制定一套科學合理、高效實用的管理體系，從而高效運用基層事業單位中的各項資源，在這些工作中，單位中所有的部門都能夠在嚴格的監督管理下自覺實現自身職能，從而進一步保證國有資產的安全性以及完整性[1]。

（二）提高基層單位財務管理水平

增強內部審計工作可以在很大程度上提高基層事業單位的財務管理能力。具體來說，通過加強之后的內部審計工作可以科學合理的區分政府收支，以此全方位監管政府預算內外的收入，促使政府部門的資金流動更加規范。同時，基層事業單位的各項收入來源和支出都可以獲得更加充分、全面的規范，以此提高財務管理的范圍，最后積極有效的提高事業單位內部財務管理水平和質量。

（三）促進我國相關政策的落實

基層事業單位增強內部審計工作也可以促進我們國家相關政策的落實。這主要是內部審計工作具有相應的監督管理職能，可以很客觀地評價基層事業單位的具體經濟狀況，從而確保其內部資源的科學使用和各項職能的最大限度發揮。而基層事業單位本身就是我國行使各項權力并全面落實的關鍵基礎。所以，提高基層事業單位的職能水平可以幫助我國全方位落實各項方針政策。同時，內部審計工作還可以加強基層事業單位的監管能力，也是全方位落實我國方針政策的重要保障。

三、事業單位內部審計的工作問題

近幾年，在我們國家發展的有力推動下，基層事業單位逐步設立其內部審計部門，同時全面落實了審計工作，在很大程度上保障了國有資產使用的有效性與安全性，促使內控管理效果得到了有效提高，并且對單位預防風險及廉政建設方面起到了重要的作用。但在我國社會經濟快速發展的形勢下，以往的內部審計體系、工作模式與職責都呈現出了相應的不足，對此項工作職能的有效發揮產生了很大影響。基層事業單位開展內部審計工作中存在的問題主要體現在以下幾點：

（一）缺乏對內部審計的重視

現階段，基層事業單位在實際開展內部審計工作期間，缺乏對此項工作的注重程度是其存在的主要問題。其表現形式主要包括下面兩種：首先，思想方面的忽視。基層事業單位對內部審計工作的不重視情況已存在了很長時間，在短時間內要想徹底改變這種固有理念具有很大的困難，在一些單位當中，直屬領導和管理人員把此項工作簡單地認為是財務部門的專屬工作，在單位發展期間內部審計工作占比特別少，這樣是無法將其效果充分發揮出來的。其次，缺乏對提高內部審計員工專業技術和能力的注重。目前，在一些基層事業單位內部，雖然設立了審計崗位，但是相關的審計工作人員往往只掌握基礎的財務知識，對于審計知識的儲備很少，并且審計能力不高，這也是無法最大限度發揮審計工作效果的主要因素之一。

（二）內部審計制度以及機構設置不完善

黨的十八屆四中全會給我們國家的審計工作提出了全新的要求，要求其朝著制度化與法制化趨勢發展，要求完善審計制度與發揮，從而確保審計工作能夠單獨客觀的根據相關法制行使監管權力。相關的審計部門也結合全新的要求充分調整和改進了內部審計工作流程和標準。我國對內部審計工作提出了法制化的需求，在國家層面持續優化與革新法律制度，給基層事業單位開展審計工作提供了科學指導與政策依據。基層事業單位應在落實我國法律法規的基礎上，結合自身的具體狀況與特征制定科學合理的審計規范以及制度。然而，當前許多事業單位都缺乏符合自身發展的內部審計規章制度，相關的工作人員在實際開展審計工作的時候沒有實用、標準的審計方式與流程作為依據，對內部審計工作的效果與質量產生了很大的影響。除此之外，設立單獨的內部審計部門是促進此項工作順利落實的有力保障。目前部分事業單位中缺乏獨立的內部審計部門或是專門的審計崗位，此項工作往往是通過財務人員進行兼職，導致內部審計工作極易受到各種因素的影響，降低其獨立性，致使審計意見的公正性、客觀性不足，無法將此項工作的效應最大限度呈現出來。

（三）內部審計質量有待提升

對于內部審計工作質量而言，一些基層事業單位的管理人員只重點關注那些主要的內部審計工作和項目，這樣的工作模式和態度會導致其他非重點工作無法獲得高效科學的內部審計監管，由此致使部分工作出現財務風險以及漏洞。同時，內部審計工作具有很強的復雜性，對工作人員的綜合素質和規則制度有很高的要求，但是在實際開展此項工作的過程中，一些單位領導和工作人員沒有充分全面的認識內部審計工作，在日常工作中顯得非常輕松，這樣極易導致內部審計工作的內容和單位具體情況嚴重不符，從而對基層單位長遠、有序、穩定的發展產生阻礙。

（四）內部審計業務開展的局限性

首先，工作范圍比較小。當前許多事業單位的內部審計工作還在沿用以往的審計環節，主要檢查監管財務收支情況，很少涉及單位的內控管理、風險控制、經濟管理等方面。審計工作的覆蓋面比較小，工作重點主要強調具體環節，缺乏對重點經濟活動和高風險環節的監管控制，缺少提出能夠推動單位落實預期目標的審計建議以及意見。其次，工作形式固定。現階段許多事業單位都是利用事后抽查的審計方式，很少在事前、事中審計經濟活動。在國家持續加強對財務管理要求的形勢下，內部審計工作需要由以往事后檢查轉變為事前控制與事中監管，在內部審計中貫穿事前、事中與事后審計，將內部審計的防控保障作用全方位發揮出來。最后，工作模式滯后。雖然信息技術已經廣泛運用于各行各業，但是依舊有許多事業單位的內部審計工作處于手工操作的老舊方式，沒有在審計工作中充分利用現代化信息技術，信息化審計工作的建設較為滯后，導致內部審計工作的效果大大降低[2]。

（五）內部審計人員素質有待提升

基層事業單位內部審計工作具有很強的政策性，對業務水平要求高并且工作難度大。在社會不斷發展以及現代審計的要求下，內部審計工作人員必須要具備和審計工作相符的職業素養、專業技能與理論知識。不但要掌握扎實的財務審計相關知識，還需要持續累積經濟、法律、內部控制、管理等方面的理論知識，只有這樣才可以更好地勝任現代社會背景下內部審計工作對人才提出的需求。然而，因為大部分內部審計人員都從財務部門調配來的，不具備相關的知識與工作能力，也沒有第一時間更新理論知識，加之不具備豐富的實踐經驗，致使內部審計人員缺乏良好的專業技能，不具備創新意識，專業隊伍建設力度不足，內部審計力量薄弱，當前崗位人員的綜合素質無法順應當代審計工作的要求，相關工作人員的整體素質急需提高。

（六）事業單位內部資金管理混亂

根據相關調查顯示，我國許多事業單位和企業都存有顯著的資金管理混亂問題。比如，資金管理人員負責多個崗位工作、發票報銷規范性差等。另外，還出現了賬單和具體情況不符合人員靠職能私自處理資產等現象。這些都是因為單位領導對內部資金管理工作注重度不夠導致的，致使單位沒有相關的資金管理制度，或是工作人員缺乏對制度的執行力。

四、解決基層事業單位內部審計問題的有效措施

（一）正確認知內部審計的重要性

基層事業單位中的管理人員和其他部門工作人員需要加強對內部審計工作的注重程度，充分并全面地意識到此項工作對單位有序、可持續發展的重要意義。上級主管部門要通過定期給基層事業單位領導講解內部審計工作的意義與內容等方面知識的方式，以此加強單位管理人員對此項工作的深刻理解以及認識。內部審計部門可以在單位中組織開展審計知識培訓活動，給所有工作人員講解和普及審計常識，宣傳和推廣審計成果，增強和其他職能部門之間的交流溝通，提高單位管理人員與各職能部門對審計監管的重視程度，加強對內部審計工作的配合和支持意識。

（二）健全相關的內部審計制度

規章制度對單位人員的各種行為具有非常強烈約束性。基層事業單位在運行和發展的過程中，也應制定健全的內部審計監督管理機制，利用這種約束性的監管方式，事業單位的內部審計工作效果會獲得很大程度的提高，標準化的內部審計流程會促使審計工作變得更加規范。事業單位的領導者需要對審計工作引起足夠的重視，持續優化單位內部的審計監督管理制度，不斷提高內部審計工作的質量和效果，從而進一步保證此項工作的精準性，給基層事業單位的發展提供源源不斷的動力，促使事業單位獲取的經濟效益和社會效益實現最大化。

（三）提高內部審計整體質量

基層事業單位在實際開展內部審計工作的時候，應該通過事前、事中以及事后的審計活動促使工作質量的不斷提高，實現審計關鍵環節的前移。利用這樣的工作模式可以第一時間發現基層事業單位在進行各項業務中存在的問題和風險，同時可以更加深入、全面的探究問題和風險的形成因素，之后利用合理有效的方式進行應對。在這樣的工作模式下，能夠對單位中的具體運行狀況進行全面管理與監督，以此從根本上處理開展內部審計工作期間發現的各種問題，進一步提高此項工作的開展效果以及質量。

（四）建設專業性較強的審計團隊

事業單位的內部審計工作具有嚴肅性高、專業性強和覆蓋面廣等特征，需要相關工作人員具備扎實的專業知識、堅定的政治立場和良好的溝通技巧。因此，要想切實有效的加強內部審計工作的質量和效果，就必須要對工作人員的選拔與培養引起高度重視，全方位加強審計工作人員的整體素質。首先是選拔機制的創新。堅持以人才為先的原則，不限制于培養模式，對于那些綜合素質好、專業技能強的人才，應通過拓展其聘用形式與晉升渠道的方式，真正吸引更多人才并留住人才。其次，應積極組織業務培訓。各個層級的審計部門不定期組織豐富多樣的培訓活動，通過以老帶新、以上率下的方式，促使審計工作人員的專業素質全方位提高。最后，注重作風和紀律。基層事業單位在實際開展內部審計工作的時候，應將紀律作風始終放在首要位置，持續加強相關工作人員增強“四個意識”、堅定“四個自信”，做到“兩個維護”，全面貫徹落實黨中央對審計工作提出的要求，高度注重建設專業隊伍，將黨委對審計工作提出的要求落實在方方面面，真正執行好審計工作的職責[3]。

（五）確定內部審計的職能

基層事業單位需要重新確定內部審計工作的具體職能，給此項工作的開展質量提供有力保障。具體來講，應全方位意識到內部審計工作對財政資金利用率的監管作用，以此促進此項工作的順利有序開展[4]。同時，基層事業單位中的審計部門還需要根據自身的具體要求改進工作重點，加大力度開展內部審計工作，切實做好此項工作的監督、管理以及服務工作。事業單位在重新確定內部審計工作的職能后，能夠進行專項資金和固定資產投資等內容的審計活動，在這一前提下制定積極有效的運行監管對策，以此真正加強基層事業單位的綜合效益。

（六）加強各部門間的有效溝通

基層事業單位在實際落實內部審計工作的時候，需要做好和所有相關單位的交流工作，具體工作如下。首先，內部審計部門需要加強和被審計單位的交流和溝通，這主要是因為此項工作具有很強的復雜性，所以相關工作人員需要事先全方位了解和掌握被審計單位的具體狀況，這樣才可以積極有效的提高內部設計的效果，在這個過程當中，審計部門需要先給被審計單位講清楚審計工作的目的和內容，以此促使其可以更加積極的配合，實現此項工作的順利進行和落實。其次，審計人員需要和單位中其他職能部門做好交流工作，比如業務和財務等部門。最后，審計人員需要加強和外部有關單位的交流合作，比如內部審計協會等，以此在外部獲得有關經驗和技術等方面的支持。

五、結束語

根據以上論述可知，基層事業單位內部審計工作的開展效率會直接影響到其他工作的運行質量和效果，另外，內部審計工作的開展效果也會在一定程度上體現政府部門的形象。因此，基層事業單位必須要增強對內部審計工作的重視程度，同時在全方位結合自身具體發展狀況的基礎上，有目的的建立內部審計監管機制，從而持續完善與優化單位內部的審計制度，不斷提高此項工作的開展效果和質量，促使事業單位實現社會效益與經濟效益最大化，進一步推動我國社會經濟的長遠、有序、健康發展。