設計院企業全面預算管理的問題分析及改進措施

文/扈彩云（中鐵上海設計院集團有限公司天津分院）

一、緒論

隨著我國市場經濟的不斷發展與健全，采取先進的管理方法已成為公司穩健發展的重要支撐。全面預算管理，已經成為一種企業經營管理過程中起到核心作用的先進管理模式，也越來越受到企業管理層的關注和重視。通過引入全面預算管理體系，合理并科學地分配及使用企業的各項資源，能夠提高企業的核心競爭力，確保公司戰略目標的實現，實現企業的可持續發展。本文基于全面預算管理理論，結合設計院企業的經營特點，對設計院企業的全面預算管理過程中的存在問題進行了分析，并針對性地提出可行的改進措施。

二、全面預算管理理論

（一）全面預算管理定義

全面預算管理，首先強調的就是全面，包含流程全過程跟蹤、業務全方位覆蓋、預算理念全員參與，企業通過合理配置現有的財務及非財務資源，提供控制和監督企業內各部門的業務績效的標準，及時對執行結果進行評價與反饋，指導經營活動的改善與調整，提升公司整體價值和管理水平，從而促進實現企業戰略目標。

全面預算管理是運用現代網絡與計算機技術，融合經營（業務）預算、資本預算、薪酬預算、財務預算的綜合管理體系，是企業在全球范圍內優化資源配置、提高運行質量、提高運營效率、強化風險控制的有效管理工具和機制。

（二）全面預算管理作用

1.有利于戰略管理目標的實施

全面預算是聯系企業戰略與經營業績的管理工具，通過預算將企業既定戰略加以固化與量化，將戰略目標初步分解從而制定具體策略，明確績效評測指標從而將目標進一步分解落實，以確保最終實現企業的戰略目標。企業全面預算管理編制、執行的過程中，業務部門與財務部門深入溝通合作，彼此形成有效的團隊，進一步確保各部門經營活動目標明確，提升企業核心競爭能力的同時保障企業戰略管理的實施。

2.有利于合理分配企業資源

通過實施全面預算管理，堅持價值導向，堅持以投資回報率作為項目取舍的標準，在編制的過程中與業務緊密結合，整合企業現有資源，以實際需求為出發點，在企業風險可控的前提下將企業有限的資源合理分配到投資回報率高的業務中去，最大化發揮現有資源的應用價值，保障企業戰略發展目標的實現。

3.有助于調動員工積極性

全面預算管理的理念是全員參與，預算不僅僅涉及財務管理部門，還包括企業的各個部門的全體員工，每位員工都要樹立全面預算管理理念，建立成本效益意識，鼓勵員工提供預算編制意見，同步員工自我價值與企業價值。通過將全面預算管理與績效考核相結合，建立預算管理的利益驅動機制，提高員工工作的主觀能動性，激發員工潛力，鼓勵員工努力實現各自的預算目標，促使員工全力以赴參與到全面預算管理中。

4.有利于實現降本增效

全面預算管理最終是為了控制企業成本、提高企業利潤而服務的。在全面預算管理過程中，通過采用明確的控制標準，積極推動各部門優化內部流程、改進工作方法、加強技術創新，同時嚴控對資金難以落實項目的投資、加強應收款項的預算管控、嚴格控制債務規模過快增長，努力實現降本增效。

三、設計院企業特點分析

設計院企業與一般的生產制造企業不同，具有一些獨特的特點。設計院主要是在國家、地方標準以及行業設計規范的基礎上進行的工程勘察設計，工作產出主要為設計施工圖，而不是零件部件等實體。設計院無須考慮供應鏈方面的墊資問題，也無須考慮原材料采購及庫存問題。設計院是知識密集型企業，主要成本支出集中在人工成本即員工的薪酬方面。設計院企業的這些特點，伴隨著以下風險：

設計院需要根據業主要求的時間節點提交方案或圖紙，以加快設計費的收款進度，因此設計過程中往往工作量很大，需制定嚴密詳細的工作計劃，同時對于企業管理人員的計劃實施、預算管控也提出了很高的要求。

設計院必須對內部產出的方案或圖紙質量嚴格把關，力求在第一次就做到最好，滿足業主各方面要求。如果由于設計質量問題導致設計多次返工或變更，設計院的人工成本就會大大增加，同時影響項目收入的確認時點，導致預算與實際嚴重偏離。

設計院往往涉及一些建設周期時間長的項目，設計施工配合貫穿始終，更容易受到政府政策、環境因素的影響，包括項目的最終驗收都有很大的不確定性。

設計院管理層許多是從設計人員轉型，往往更看重工程設計管理而不是財務工作，對財務部門的職能定位停留在工資發放、費用報銷等日常工作，對財務部門的不重視導致全面預算管理難以有效發揮其作用。

四、設計院企業全面預算管理現狀及問題分析

（一）管理層重視度不高

設計院管理層的工作重心往往更偏向于工程設計管理，很少強調全面預算管理的重要性，也經常忽略對全面預算管理的考核與監管，甚至在實際的全面預算管理工作中財務部門幾乎承擔了全部的預算編制與管理工作。同時管理層往往更側重于節省支出、嚴控成本、加快進度，只為了企業短期的盈利目標，或者盲目地進行擴張，超出企業財務承受能力，從而不利于企業未來長期的發展。

（二）各部門參與度差

在全面預算制定時，企業內各部門對全面預算管理缺乏了解，甚至存在很多誤解。有些人認為全面預算僅僅涉及財務部門，和自己毫不相干。有些人認為預算無用，只是為了完成工作而消極配合。有些人由于預算管理執行中出現了一些問題，就全盤否定了全面預算。還有人認為預算只是用來爭名奪利的工具。在這些錯誤的認知基礎上，企業內部各部門對全面預算編制工作參與度不高甚至出現抵觸和反對情緒，導致預算編制難以發揮原本的作用。

（三）管理組織體系不完善

建立健全完善的組織體系是保障全面預算管理工作穩定開展的必要條件，現階段設計院預算管理制度仍處于待完善階段，部分企業沒有成立專門的組織架構為預算管理工作提供強有力支持，僅由財務部門牽頭各個業務部門開展預算工作，或者成立了預算組織機構卻仍形同虛設，預算主要依靠財務人員編寫。雖然說財務部門由于其特殊性相對比較了解企業運營狀況，但若僅依靠財務部門容易導致預算決策部分缺乏合理性，與企業實際經營出現脫節，預算的執行與考核也終不能落到實處。

（四）預算編制方法不完善

當前，設計院企業預算編制多采用的是固定預算編制方法，精準性不高，不能將預算與日常業務管理有效結合，當外部市場經營條件變化時無法根據業務策略的改變而及時修正預算，預算往往與實際相差較大。另外，在編制預算過程中多采用自上而下式的編制方法，直接由決策層結合企業戰略及下一年度的企業發展預期確定預算編制指標，然而往往管理層掌握外部及內部信息有限，難以綜合考量，致使預算編制缺乏精準性與執行性，可能導致預算目標難以實現。

（五）信息化體系有待提高

設計院由原事業單位改制而來，領導層對財務管理信息化重視程度不夠，建設投入力度不足，一些財務人員在工作中，依然通過大量手工作業的方式來開展全面預算管理工作。有的設計院即使建立了財務全面預算數字化體系也并沒有定期對預算系統進行全面的檢查和專業的維護，這使得預算系統內的風險隱患無法及時得到發現。

（六）預算考核不健全

設計院本身作為知識型產業，工作量與工作價值無法準確地衡量，加上企業考核制度不健全、考評過程不公開、考核標準不明確、獎懲制度不合理、考評形同虛設導致企業無法有效激勵相關部門和人員。不能公平客觀地進行業績評價，沒有能夠調動員工參與預算管理的積極性，降低了預算管理工作的開展質量，使預算管理得不到認同，最終導致預算管理失敗。

（七）財務人員的預算水平不足

全面預算管理是集經營預算、資本預算、薪酬預算、財務預算的綜合管理體系，要求財務人員對企業發展有一定的前瞻性，科學地選取預算編制方法，嚴謹地對預算實際執行情況與預算目標進行分析，然而財務人員對全面預算知識理論尚不能完全掌握，在工作上比較吃力。另一方面，企業整體信息化水平較低，財務人員耗費大量時間在基礎工作上，身兼數職的同時無法全心投入預算編制、分析工作中。其次全面預算工作是各個部門相互配合，密切聯系的聯動工作機制，高效的溝通技巧尤為重要。

五、設計院企業全面預算管理改進措施

（一）管理層要加強對預算編制管理的重視

全面預算管理，作為財務管理的核心，只有得到企業管理層的大力推動才能更加有效的執行。只有管理層積極推動全面預算管理工作，堅持戰略引領與價值導向，充分發揮自身帶頭示范作用，營造全面預算管理工作氛圍，充分調動員工的主觀能動性，使企業全員樹立全面預算管理的理念和意識，才能制定出具有科學性、合理性、可行性計劃與目標，真正有效發揮全面預算管理作用。管理層要從實際出發堅持穩健發展的原則，在根據市場環境進行企業擴張的同時兼顧好企業的承受能力，確定好企業年度發展目標。管理層在關注全面預算目標合理性的同時，還要高度關注預算組織機制、編制與審批、執行與控制、監督與考評等預算各個關鍵環節有效性，避免全面預算管理流于形式。

（二）提高全員參與度

全面預算管理是一項全員參與的系統工程，是企業各個相關部門相互配合、責任分工明確的同時密切聯動的工作機制。財務部門與業務部門的有效配合，切入經營管理活動，充分了解項目設計的開展方式與進度，以及設計過程中存在的風險要點，提高預算數據的準確性，預算的執行才能更加貼近實際，提高全面預算管理工作水平與效率。同時，企業應加強全面預算管理知識的宣貫和培訓，讓企業全體員工都能夠充分認識和了解全面預算管理的存在意義以及其在企業做強做優、提升市場競爭力方面發揮的作用，提高員工預算管理的參與意識，鼓勵員工參與預算編制，將預算管理理念融入日常工作中，從而促進預算管理水平的提升。同時應注意加強各部門之間的溝通，增進部門之間的理解，以更好地促進跨部門之間的配合。

（三）構建預算管理組織部門

高效的全面預算管理需要完善的預算管理組織體系，企業需成立專門的預算管理委員會及預算管理委員會辦公室，增強預算的權威性，明確各自的職責與權限，確保預算的有效執行。統一調配企業內部資源，積極引導各部門參與全面預算管理工作，明確各部門分工，劃分各部門責任，各相關責任部門緊密配合，為全面預算管理提供有力的保障。

（四）完善預算編制方法

為了保證設計預算的科學性、可行性，需要完善預算編制方法。第一，不是簡單采用自上而下式的編制方式，而是自上而下、自下而上、上下結合的聯動方式。管理者自上而下下達經營目標，各個責任中心自下而上編制業務預算，然后上下進行溝通匯總后，形成最終的全面預算。第二，滾動預算代替傳統的固定預算，企業要根據外部環境及內部環境條件的變化，對預算及時調整和修正，提高預算的準確性。同時通過不斷修正的過程使管理者更加清楚企業運作情況，為高層決策提供可靠的信息支撐。

（五）構建完善的信息化體系

為有效適應企業內外部環境的飛速變化，設計院應加快對財務預算信息化系統建設的步伐。將財務共享中心、辦公自動化系統與全面預算管理流程相結合，形成一個集成的數據系統，能夠充分利用信息化手段，規范預算管理流程，強化企業成本、費用的事中動態管理。業務部門在編制時可以通過數據系統及時獲取企業的戰略目標、預算編制要點，提高編制的科學性；預算執行中可以通過系統實時監測預算執行情況，實現在線差異預警提醒，通過分析產生差異原因，及時采取有效控制措施；同時可以根據預算執行結果進行考核及評價。總的來說，通過構建一個將全面預算管理與信息化相結合的平臺，可以實現各部門之間數據的無障礙交流，保證企業內部溝通的及時性，提高預算編制的科學性，強化全面預算管理效用，保障企業戰略目標的落地。

（六）完善考核激勵體系

設計院作為知識密集型高新技術產業，人作為主導因素，知識作為產出，更應注重全面預算管理與績效考評相結合，發揮出員工主觀能動性與創造性，實現員工個人價值的同時保證全面預算執行，實現預算的閉環管理。一是對預算相關人員進行考評時，應注意權責對等，避免出現授責不授利的情況，做到職責到位、責任到人。二是應堅持嚴格按照考核標準和制度進行，明確考核指標，建立基于平衡積分卡的全員預算考評激勵機制。三是考核應以企業價值最大化為目標，防止出現局部小圈子的利益傾向，從而對公司整體利益造成損害。四是要細化獎勵機制，可以采用報告評比、橫向比較排序、獎金獎勵、榮譽獎勵等各種方式，宜獎不宜罰。對預算管理執行優秀的人員，應把獎勵落到實處，讓表現優異的員工得到更多獎勵和肯定，運用激勵機制將員工價值與企業目標相連，促使企業戰略目標的實現。

（七）提高財務隊伍的能力

全面預算管理的應用，對財務管理提出了更高的要求，首先，財務人員要深入貫徹業財融合的理念，如今業務與財務實際工作中緊密相連，財務需要了解業務相關的各個環節、經營風險與市場變化，才能充分體現財務管理的價值。其次，要組織、參加全面的預算管理知識培訓，提高財務人員的預算管理業務水平，確保全面預算管理工作高效、穩定地開展。最后，財務人員要提升自身綜合能力，除了掌握專業技能外，應熟練應用信息化系統，充分利用信息技術提高工作效率。

六、總結

設計院企業在全面預算管理工作中還存在一些問題，市場經濟全球化、經濟飛速發展對預算工作提出更高的要求，使得企業全面預算管理面臨著嚴峻的考驗。然而我們有理由相信，通過對全面預算管理實施過程中的問題進一步的摸索與改進，可以更高效、更科學地利用全面預算管理，確保企業戰略目標的實現，提高企業的核心競爭力。