完善施工企業會計內控制度的有效策略

文/鄭忠勇（西藏交通建設集團有限公司）

結合施工企業目前的會計內控制度發展，做好會計內部控制工作強化，完成施工企業經營活動的優化。加強施工企業的內控管理，是現代化施工企業進行優化的關鍵。施工企業必須強調其內控制度的逐步發展，在企業經營管理過程中對于各項業務進行優化。

一、內部會計控制含義

內部控制是指單位為了其有效的開展業務，保證后續資產完整性并防止財務舞弊的行為。內控策略有助于后續施工企業的可持續化發展，幫助施工企業糾正各項問題，完成其經營結構的優化。

在現代化施工企業建設過程中，內控策略是保證會計信息合法性的一條重要對策。企業實施內部會計控制是企業為了讓自身會計信息質量得以提升，面對施工企業內部會計工作發展狀況。

在實施與管理過程中，其主要包括授權系統、保管記錄、內部審計、資產保留等對策。幫助企業借助這些抓手進行經營管理結構的優化，所以，對于現代化企業的經營過程而言，應該在施工調整過程中對其經營模式進行分析。所以，施工企業必須根據自身的實際情況，對于內部控制制度作出分析，從而有效地保證企業的經驗以及管理效率，讓企業后續在市場化發展領域之內進行逐步地優化。

二、企業內部會計控制現狀案例分析

（一）企業會計內控現狀分析

（1）成本核算體系現狀分析。該公司目前采用的是傳統的“單一”成本核算體系。基本由公司財務部統一進行成本核算，雖然在各項目配備了相應的成本核算人員，但就其所采用的核算方法和所發揮的職能，僅僅是對成本各項費用進行簡單的統計，未編制成本核算分析表，并沒有形成真正獨立的成本核算系統和成本管理體系，也沒有建立相應的專門的成本管理會計賬簿。

（2）預算管理現狀分析。公司在預算管理中尚未執行全面預算管理制度。在施工組織前期沒有根據本企業自身的技術和管理水平，在最經濟合理的施工方案下，測算出所需的成本。計劃職能的缺失使得公司失去了一個加強成本效益管理的重要手段，目前預算部門僅對成本做基本的統計工作，未實行動態預算控制，甚至財務人員對預算都是一頭霧水，未真正全面掌握預算管理的真諦，在國資委國有企業管理要求中，公司的預算報表上報與實際管理是脫節的。

（二）案例公司內部會計控制的完善分析

（1）內部會計控制總體框架。根據施工企業經營管理活動具有地域分布廣、項目多、風險高、質量嚴、工期長、信息溝通困難的行業特點，以及案例公司對項目部進行傳統管理的模式及未來戰略目標，按照COSO以及CVGB控制體系的思想和理念，應用“SOP標準操作規程”“ICS內部控制標準”“CAS自我評價控制系統”等內控產品，提出企業管理體系和內部控制建設總體框架及設計思路。

（2）完善會計內部核算制度。會計內部核算制度是公司會計工作應遵循的基本制度，建立健全科學完善的會計制度，可以保證為管理部門提供真實準確的會計信息。因此，公司應該統一會計科目，健全內部憑證、賬簿制度，執行合理的會計政策和會計程序，執行定期盤點制度，建立嚴格內部稽核制度。

（3）建立內部風險監控體系。通過完善授權體系、匯報體系、財務管理和風險監控，逐步建立會計內部控制風險防范系統，在授權體系方面，明確各級管理部門和業務部門的授權范圍，在匯報體系方面，與內部的組織和流程相配合，建立公司內部的匯報體系。在財務管理方面，制訂明確嚴格的財務管理制度，在風險監控方面，制訂風險控制體系，量化各項業務風險。

三、施工企業會計內控存在問題

（一）財務內部控制環境不完善

在管理建設層面，公司內很多員工對于內控制度發展也不太滿意。施工企業將精力放在擴大市場份額，完成其穩固發展過程中。財務部門人員也將公司財務職責簡單認定為記賬、做賬、算賬，部門未曾參與到管理發展過程中，其不能夠對財務內部控制做到有效管控。

一些員工認為企業內部財務控制與自己的部門沒有相關的關系，應由財務部門負責，不執行也不配合，這不利于企業內部財務政策的實施，普通員工也沒有參與到企業內部控制活動之中，對于高層執行力發展建設而言不具備可行性。在文化建設方面，目前企業文化建設與企業發展執行過程密切相關。兩者互為助力、相互促進，雖說施工企業堅持顧客至上，但是卻忽略了員工本身的進步與發展。在文化建設過程中，沒有針對文化建設內容做出實際落實，也很難獲得全體成員的共同認識，缺乏專業人才對其做出保障。

（二）財務風險評估有待改善

當前施工市場競爭越發激烈，而施工企業也面臨著政府部門的外部政策調整風險。同時，也面臨著財務以及消費等業務內容的內部風險。首先，就其風險管理來看，當前施工企業的實際財務內容正在不斷拓展。針對風險管理與控制發展而言，其具有積極作用。

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公司銷售管理雖具備一定的風險意識，但是對于風險管理職能卻無法做好正確認識。這不利于對于企業發展過程中存在的各項風險進行管控，它主要偏重于解決外部政策以及國家層面風險。面對自身的財務意識與重視程度不高，在面臨風險時，財務成員的主觀判斷能力不佳，沒有建立相應的風險應對機制。不能夠對風險內容做量化處理，也缺乏一個整體化的財務預警指標。沒有形成財務指標體系，在后續識別財務風險過程中，企業內的財務內部控制意識較為薄弱。針對財務人員，他們的自身能力與綜合素養都不太高，不能夠讓該企業突破現實局限，抵抗各類風險。

（三）財務控制活動存在隱患

針對利用消費信貸購買的顧客，公司服務未將其計入壞賬準備之內。如果貸款客戶不及時還款，那么后續交付的一些滯留金也會導致企業周轉的資金出現問題。嚴重時，甚至還會帶來極為劇烈的資金鏈斷裂。當前企業應保持謹慎原則，采用賬齡分析方法，按照貸款以及驗收內容做出壞賬及時準備。

在財務控制活動發展過程中，其財務控制活動梳理不全面，很難根據財務控制活動具體流程對其建設。沒有做出全面財務體系控制，也沒有從風險管理與控制方面建立起企業內部的財務管理制度。在管理過程中，施工企業內的財務部門各崗位工作要點控制內容不明確。其資產管理缺乏盤點制度，在實務管理層面，公司所采用的管理是由實際庫存與信息系統中的庫存做出等額管理。它可能會出現一些個人挪用的風險，另外，在規章制度執行過程中沒有實際人員對其做出監督。對于費用報銷活動控制不太規范，在公司執行費用報銷過程中整體流程較長。這也導致了辦事效率較低，雖然公司銷售部門建立起了一連串的費用管控流程，但是這一制度還是根據規范審批過程做出執行的。企業缺乏相關福利內容，難以提高員工工作積極性。

四、施工企業內控優化策略

（一）建立良好的財務內部控制環境

良好的財務內部控制環境建設是財務建設的基礎，目前公司銷售服務在做出財務內部控制過程中，主要集中于其內部管控、企業文化以及人力資源管理等要素中。

管理者在健全財務內部控制過程中，也有著其不可或缺的作用。施工企業在建設過程中，采用主動策略，有效控制其內部環境，并加強財務內部整體管控。在財務發展過程中，也應該通過各部門人員的努力，在管理層方面加強其關注程度，使得員工在活動過程中自主落實自我責任。同時在改進財務控制制度時，應以財務部門作為主力，由各級人員的共同努力，將其進行運行。實現崗位化財務控制發展規范。

在加強文化建設過程中，提高員工凝聚力。保持品牌文化與施工企業文化的一致性，始終堅持顧客至上原則。重視員工在工作過程中的自我價值體現，并對施工企業的工作內容進行宣傳。強化自身運行理念，并提高其風范防范意識，讓員工認識到財務內部控制制度是企業擴大其市場占有率、提高綜合競爭力的一種重要途徑。這也是企業防范風險執行力提升的一大關鍵。需在成員認識與理解過程中，深入其思想。完善考核發展，及時培養重要員工，加強對于財務內部控制環境建設。

（二）完善財務風險評估發展

在完善財務風險管控發展過程中，必須首先確定一個綜合化的財務設定目標。由于當前施工企業在管控過程中出于品牌利益，對于企業的經營績效有著較高的要求。但是企業對自身的可控環節管理內容卻出現不足，它主要關注的是建筑配件、銷售售后、采購等硬性指標的收入。而對于企業的自身管理，缺乏相應的控制指標。對于確定財務控制目標而言，這是企業做好自我風險評估的基礎。管理人員在已設定目標的情況之下，進行風險內容確定。并成立相應的管理方法，有效解決風險問題。根據企業本身的特點，在財務目標分析過程中，確保企業信息的準確性和完整性。保持實物的安全穩定性，以免資金浪費，避免財務損失風險。幫助企業管理人員完成制定目標，識別企業面臨的風險，對于籌資風險、投資風險、現金流量風險等內容做出分析。在進行動態化風險評估過程中，建立本企業發展的風險數據庫。

通過對風險內容進行評估，了解風險發展狀況，并及時報告上級。形成相應的風險管理記錄，進行風險管控。針對企業實際設定相應的財務預警策略，從盈利經營發展、企業貢獻能力等各種角度出發，真正確定其在經營過程中的不確定因素，做好財務預警建設。

（三）健全財務控制活動

施工企業從進行財務風險內部控制制度實施這一內容來看，它對于財務控制活動的流程點進行梳理是十分重要的。

基于財務管理過程，公司應關注其控制。展開相應的財務控制活動，對控制關注點、庫存時間變遷內容做出分析。了解其出庫量以及審核發展機制，在監控預算管理過程中，跟隨建筑材料采購計劃，由銷售部門、財務經理、總經理做出審批。達成相應的訂單，并在審核完成之后，由其單獨做出管理。財務部門需在監督管控過程中，盡量督促各部門銷售，加快企業資金周轉速度，并從其實際狀況出發。

在購買憑證以及施工銷售結算制度建設過程中，圍繞其實際狀況進行施工平臺管控。而對實物盤點控制而言，它則包括對于建筑施工原材料、固定資產等各項實物內容的管控。在做出賬面價值匹配過程中，應了解實物價值匹配的完整性。關注其保質期，對節點控制內容做出分析。做好全面盤查，按照銷售部、行政部、管理部各部門之間的工作配合，在監管過程中對于固定資產與低值內容做出剖析、盤點、總結。做好財務報告，并進行相關費用的管理，對日常費用做好報銷。

五、結語

面對施工企業內控制度的發展，強調會計管理工作的逐步優化。在現有的施工企業的管理優化過程中，基于施工企業科學決策內容進行分析。保證其后續經營的完整性，注重施工企業現代化轉折，理解施工企業現代化經營特點，優化經營結構，注重自身經營模式的調整。這能夠幫助施工企業加強會計真實性的激發，提高會計信息的真實性與可靠性。保證施工企業正常的盈利行為，讓施工企業在現代化視角下持續發展。