當前西藏中小企業財政稅收政策的創新性分析

文/張麗鋒（拉薩中科區域發展研究有限公司）

西藏是促進我國經濟發展的重要地區，其中小企業的發展對促進國民經濟的發展具有重要作用。西藏的經濟主要來源于稅收，而在整體的稅后資金中，中小企業的稅收占有重要比例，是稅收經濟主要來源途徑之一，為確保西藏經濟始終都能夠處于不斷發展的階段，加強對西藏中小企業財政稅收政策的創新性研究十分重要，需要西藏政府在響應國家改革政策的同時，加強對中小企業的資金以及政策扶持等，使得各中小企業能夠穩步運營，以便于為西藏的可持續發展提供充足的資金支持。

一、西藏中小企業發展現狀

現如今，西藏的經濟發展速度明顯加快，社會進步，民族團結，自治區整體面貌煥然一新，雖然中小企業的運營具有靈活多變的特征，但受傳統制度以及地方政策的影響，中小企業的發展效率偏低，實際發展現狀遠不及大型企業，無論是在人力、物力還是財力等方面的發展都比較薄弱[1]。首先，在技術創新方面，大部分中小企業十分重視技術創新，發展多年來，少數高新技術型企業在技術研發方面取得了一定進步，但是，相比于運營資金充足的大型企業而言，此類技術研究的進步微不足道，中小企業的發展仍然存在技術及設備落后的問題，其具體原因與中小企業運營資金不足以及經營規模較小有關。其次，在產業結構方面，受我國經濟發展的影響，國家政策偏向于國民生產總值的提升，部分高污染、高能耗的中小企業因能夠滿足提升國民生產總值的要求而獲得快速發展，但因此對生態環境造成的污染顯而易見，還有部分尚未形成科學發展布局的企業也因具有提升國民生產總值的作用而獲得發展，事實上，此類企業的發展嚴重違背了我國可持續發展以及生態環境保護的發展理念。最后，中小企業內部普遍存在資金不足以及專業人才缺乏的問題，尤其是在財政稅收的管理方面，企業的運營資金是企業持續發展的關鍵，各中小企業若想在激烈的市場競爭中占有一席之地，并獲得長久穩定的發展，便需要注重緊跟時代發展腳步，樹立節能減排的發展戰略目標，堅持低碳環保的綠色生產，加之西藏政府財政稅收政策的支持，可為中小企業運營提供充足資金的同時，降低企業稅收風險，減少中小企業運營損失。

二、西藏中小企業財政稅收政策分析

（一）地方性優惠不全面

自我國實行改革開放政策以來，西藏自治區中小企業獲得了諸多發展機會，無論是從發展規模的角度分析還是從企業數量的角度分析，中小企業發展趨勢較為良好。但是，受地方財政稅收政策的影響，因西藏地方性優惠不全面，致使中小企業在后續的發展過程中需要面臨諸多問題。事實上，在西藏自治區，針對中小企業稅收發展的優惠政策數量較少，地方政府對于中小企業財政稅收方面缺乏重視，已有的財政稅收政策缺少對中小企業實際發展需求的了解，普遍存在的優惠政策包括減稅免稅、投資抵免、特許扣除以及銀行優惠利率等，雖然政策的優惠范圍較為廣泛，但是存在不全面的問題，不符合中小企業實際發展需求，致使中小企業的實際運營及發展存在諸多問題，部分中小企業資本的推廣存在不徹底的現象，已有的財政稅收政策僅能夠滿足中小企業短期的發展需求，不利于促進中小企業的可持續發展[2]。除此之外，西藏自治區出臺的部分扶持政策缺少對中小企業實際發展市場需求的調研，財政稅收政策的執行缺少可靠性，可能無法更好地為中小企業服務，致使中小企業在稅收方面很難達到西藏自治區經濟的發展需求，諸多地方性優惠政策形如一紙空文，不僅不全面，且扶持作用無法獲得充分發揮。為此，西藏政府相關部門需要重視中小企業發展過程中地方性優惠不全面的問題，在堅持實事求是的基礎上，以中小企業實際發展需求為目標，積極建立與完善能夠促進中小企業快速發展的財政稅收地方性優惠政策。

（二）稅收結構不夠合理

西藏自治區中小企業經營的業務項目種類較為豐富，不同類型產業之間的具體稅收政策略有不同，具體表現在三次產業中稅收結構的不合理方面。其一，經營第一產業中小企業的稅負低于經營第三產業的中小企業，而經營第三產業中小企業的稅負低于經營第二產業的中小企業，與此同時，經營第三產業的中小企業稅負逐年下調，且下調幅度較大[3]。其二，各類型中小企業的稅收負擔存在較為嚴重的失衡問題，部分類型的中小企業在經過稅收機制改革后，稅收負擔明顯增加，例如電力企業、煤炭企業以及有色金屬企業等，此為西藏中小企業稅收結構不合理的原因之一。其三，西藏內部各地區經濟發展的不平衡性，不僅會影響稅收結構的設置，還會對中小企業財政稅收政策的創新產生不良影響。事實上，中小企業發展狀態與其所在區域經濟發展現狀以及地方性稅收政策的扶持密切相關，經濟發展較快、較好的區域，相應的地方性財政稅收政策會較為優越。其四，雖然西藏自治區受地理環境的影響，中小企業所能夠經營的項目種類有限，但是中小企業數量眾多，所經營的業務項目略有不同，不同經濟性質企業之間的稅負存在明顯差異，此為西藏中小企業稅收結構不合理的重要表現之一[4]。另外，政府財政稅收的稅種包括多種，如增值稅、營業稅以及企業所得稅等，每一個稅種內部均涉及稅收結構的設置問題，且具體結構的設置均會對中小企業的發展產生重要影響，需要西藏政府相關部門引起重視。

三、西藏中小企業財政稅收政策創新意義

西藏自治區內部，中小企業的發展容易受諸多因素的干擾，其中財政稅收制度的建立健全，對中小企業的資本運營以及長久、穩定發展具有重要影響。新經濟背景下，西藏中小企業財政稅收政策的創新意義主要表現在宏觀經濟的發展方面，因當前匯率的發展具有不穩定性的特征，中小企業內部發展普遍存在原料與勞動力價格之間相差較大的問題，諸多中小企業在實際發展中需要面對成本運營管理以及勞動力的選擇問題，如若選擇不當，則會對企業的運營發展產生不良影響。與此同時，受我國財政稅收額度較高的影響，部分中小企業在選擇運營項目的過程中需要考慮動力成本的同時，還需要考慮稅收支出為企業經濟發展帶來的經濟壓力，如果企業經營不善，很容易便會出現資金短缺或者是風險預防能力減弱的問題。依據西藏獨特的地理環境，西藏政府應注重財政稅收政策的創新，適時調整稅務制度以及降低稅率等，以此為中小企業的運營提供強有力的支持，既有助于提高中小企業的發展實力，又可以挽救部分瀕臨破產倒閉的中小企業。事實上，中小企業在西藏自治區的數量占比較大，企業的長效發展可促進西藏自治區經濟快速發展的同時，具有調整西藏經濟結構的作用，可源源不斷地為西藏經濟發展注入新鮮動力，而財政稅收政策的創新，可在一定程度上減少中小企業不必要的成本投資，強化企業稅收風險的抵抗能力，有助于減少中小企業的運營損失[5]。

四、西藏中小企業財政稅收政策創新建議

（一）完善稅收優惠政策

中小企業的運營較為消耗資金，如若單憑企業自身創新財政稅收政策，則難度系數明顯增加。為此，西藏政府對于中小企業的發展十分重視，為滿足中小企業財政稅收政策的創新性要求，相關領導人員需要重視稅收優惠政策的完善問題，具體需要優惠的稅收政策包括增值稅、企業所得稅以及營業稅等。首先，增值稅優惠政策的完善，其與中小企業實際發展現狀有關，因稅收政策本身所具有的靈活性特點，相關部門領導人員需要優先完善增值稅的稅率，以此降低中小企業執法風險發生的概率，并為中小企業財務管理水平的提升創造條件，進而有助于促進中小企業的長久發展。其次，企業所得稅優惠政策的完善，相關領導人員需要建立健全激勵措施，以此激勵各中小企業積極且按時繳納相關稅收，既有助于西藏政府針對中小企業發展財政稅收政策的調整，又有助于增加稅收收取的靈活性，政府相關部門可以通過累計稅率的方式改善各中小企業運營效益不平衡的問題，以此來解決地方性優惠政策不全面的問題[6]。另外，西藏可以適當借鑒其他先進地區企業所得稅政策的完善方案，合理且科學地調整優化稅率設計，例如分檔次設置稅率。最后，營業稅優惠政策的完善需要政府相關部門重視營改增的推進，在充分發揮營改增對中小企業稅收監督作用的基礎上，積極推進營改增相關政策機制，有助于確保中小企業的稅負有減無增。除此之外，西藏的經濟發展逐漸發生改變，各中小企業的運營以及稅收繳納也會發生改變，政府部門在完善稅收優惠政策的同時，需要重視稅收優惠政策相關內容的實時調整與創新等。

（二）改善稅收優惠結構

稅收優惠結構的科學性對于西藏中小企業的經濟發展具有重要影響，改善稅收優惠結構，有助于解決西藏稅收結構不合理的問題。稅收優惠結構的優化性質與稅制結構的優化相類似，二者都屬于我國稅制改革的重要目標，需要西藏政府相關部門不斷地對直接稅與間接稅進行調整，以此為中小企業的發展爭取最高所得稅，既有助于提高中小企業不動產稅的收入比重，又可助力企業完成西藏地方主體稅種的完善工作，在保障中小企業發展基本權利的基礎上引導中小企業積極、主動的繳納稅金。除此之外，稅收優惠結構的改善需要規范性以及完整性財政稅收制度作為基礎保障，中小企業財政稅收政策的創新也需要完善制度體系作為指引。針對部分中小企業忽視財政稅收管理的問題，地方性政府需要加強法律監管，并依據中小企業實際發展需求制定稅收優惠結構的改善方案，重視加強人為監管的同時，努力營造良好、有序的財政稅收管理秩序，既有助于加強中小企業與財政稅收管理部門之間的聯系，又有助于加快中小企業財政稅收政策的創新速度，保障財政稅收相關工作有序開展與推進的同時，提高稅收優惠結構改善的科學性以及合理性等。另外，稅收優惠結構在改善的過程中難免會受區域經濟發展的影響，存在不同性質企業稅收結構設置不合理以及不同產業類型企業稅負不同的問題，需要政府相關部門多出臺相應政策進行有針對性的解決，除去對重點企業的財政稅收扶持之外，對于其他產業企業的發展盡可能地實現稅收平衡，或者是依據中小企業實際發展現狀科學制定稅收收取標準等。

（三）提高財稅資金利用

中小企業財政稅收政策的創新離不開稅收資金的有效利用，而財政稅金利用率的提高需要西藏政府重視改革及稅收制度完善與創新的同時，加強對財政稅收管理職能的管理，并積極、主動地推進中小企業發展方面相關財政稅收的體制改革，在始終堅持精細化以及全面性管理原則的基礎上，科學分配中小企業發展的各類資源，綜合整理財政稅收相關資源，通過財政稅收管理與預算管理相融合的方式提高中小企業的財政稅收管理水平，既有助于確保財政稅收管理的公正性以及公開性，又有助于保證財政稅收相關制度政策的完整性。與此同時，相關部門領導人員需要加強對財政稅收資金的整合，增加對中小企業發展的扶持，既可以是資金扶持，又可以是政策扶持等。

另外，財稅資金利用率的提升還需要政府相關部門重視基層中小型企業的發展，重視各企業與政府之間的溝通與交流，盡可能通過財政稅收管理優勢的發揮加強政府部門聯動，不斷調整以及創新財政稅收資金相關機制，并成立專門的監督小組，對財政稅金的使用進行監督與管理，確保財政稅金取之于民用之于民，能夠促進中小企業的長久發展。事實上，受諸多發展因素的影響，西藏各中小企業的發展水平參差不齊，財稅資金利用率的提升需要政府部門加強扶持重點項目，整合使用稅收資金的同時，重視財政稅收管理水平的提高，有助于保障財稅資金使用科學性的同時，能夠促進中小企業的可持續發展。

五、結語

西藏是我國的重要領土，其經濟的發展影響著我國整體經濟的發展水平，為提高西藏經濟效益，中小企業的穩步運營十分重要。當前，西藏中小企業的發展現狀良好，雖然受地理位置的影響，西藏的經濟發展較為遲緩，但是因國家對于西藏發展的重視，西藏的經濟發展水平逐漸提升，中小企業的數量明顯增加，相對應的，企業稅收金額明顯增多。但是，在中小企業財政稅收政策方面仍然存在地方性優化不全面以及稅收結構不夠合理等問題，需要通過完善稅收優惠政策、改善稅收優惠結構以及提高財稅資金利用等方式給予解決。

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