關于建筑企業推行全面預算管理的相關思考

文/劉洪新（青島愛雙利建筑勞務有限公司）

全面預算管理從建筑企業長遠目標出發，規范內部經濟活動。通過建立全面預算與企業發展的聯系，優化企業資源配置，對預算實施環節進行監督，可以有效促進企業戰略目標實現。建筑企業涉及多個項目以及采購、施工、銷售等流程，業務范圍比較廣闊，通過開展全面預算管理，可以更加適應市場經濟的發展。建筑企業已經從野蠻生長階段過渡到經濟化管理階段，原有的管理體系對企業的精益化、標準化改革產生了一定的阻力，影響了全面預算管理的實施效果，建筑企業需要從實際情況出發，采取有效的措施推動全面預算管理的實施，進一步挖掘企業潛力，引領建筑企業向著更高的目標奮進。

一、建筑企業推行全面預算管理概述

建筑企業全面預算管理通過有效的預算管理手段進行分配和考核、控制企業內部各個部門及各種生產財務資源，實現對企業有效的組織和協調，保證生產經營活動有效開展，完成既定發展戰略目標[1]。建筑企業全面預算管理是優化資源配置、改善經營情況、加強風險控制的有效管理措施。全面預算管理作為一種精細化管理模式，是適應新時期發展的必然條件，有利于提升企業的競爭力，讓企業在競爭激烈的市場環境中實現長期發展，完善和落實企業發展戰略，提高經營效率，提升建筑企業的經濟效益和社會效益。

二、建筑企業推行全面預算管理的阻礙

（一）不同部門未進行有效溝通

全面預算管理要求建筑企業全員參與預算管理，從管理層到基層員工都要參與預算管理，這對企業內部組織結構有著較高的要求。但是部分建筑企業因思想層面意識不足，在實際工作的開展中沒有設立預算管理部門，預算管理工作缺乏成熟的體系制度，僅作為財務部門工作的一部分，沒有將各個業務部門納入預算管理體系中[2]。這樣的預算管理方式，將預算工作全部交由財務部分完成，預算內管理范圍狹窄，大大地增加了財務工作的難度。此外，不同部門以及工程項目之間并沒有做到有效的信息交流，財務部門不了解業務部門流程、業務部門不了預算目標和實際收支情況，導致各個部門之間信息失真，預算管理缺乏全面性和精確性。當前，大部分建筑企業預算編制工作由財務部門承擔，各業務部門只是隨意應付，未對預算目標以及預算執行進行深入的了解，預算方案無法進行考核；同時，業財融合度較低，財務部門和業務部門之間缺乏有效的協作和交流，導致全面預算管理流于形式，尤其是各工程項目開展過程中，由于缺乏全面預算管理監督，導致工程開展過程無法控制收支情況，在財務核算時發展項目資金嚴重不足，建筑企業不得不繼續追加投資，甚至導致工程項目停滯，對于企業的進一步發展造成了嚴重影響。

（二）跟蹤力度欠缺

全面預算管理要求建筑行業進行全過程預算管理，建筑行業通過事前預算、事中控制、事后審核的方式，對各項經營管理活動以及各項目的開展情況進行控制，從而保證預算的實施效果。

當前，部分建筑企業未建立關于預算工作的管理模式，導致企業在進行預算管理的過程中缺乏客觀部門進行監督，這就容易出現很多問題，如出現人工支出混亂、采購合同不明確、材料庫存管理不精確、工程量清單混亂等，財務數據核算缺乏及時性，實際支出超過預算目標。這些問題通常只有在財務審核過程中才能發現，無法通過財務預算進行預防，只有通過有效的事中控制手段對預算執行進行跟蹤，才能及時識別財務管理風險，對預算目標、預算決策進行調整。預支執行追蹤是當前大多數建筑企業所欠缺的地方，缺乏預算監督機制，或者預算監督執行不嚴格等問題比較普遍，導致建筑企業預算管理僅僅是紙上談兵，對于企業的促進作用不大。

（三）無法發揮預算考核導向作用

預算考核評價是全面預算管理目標實現的推動力，通過對預算指標進行考核，對預算執行效果進行評價，對于任何工作來說，擁有科學完善的考核評價體系可以在很大程度上促進工作的開展，對實現目標有強大的推動力。

在預算管理工作中也是如此，預算考核是針對執行效果所做的客觀評價，在此基礎上制定針對性的措施，促進預算目標的落實。當前，部分建筑企業全面預算工作流于形式，預算考核指標設置不合理，和企業實際經營狀況、項目開展情況不符合，各個部門對于預算管理指標了解不夠清晰，預算考核指標無法對內部管理進行指導[3]。同時，詳細完善的獎懲機制和個人績效評估機制，因現階段大部分企業缺乏對員工的管理制度，缺乏對工作效率高的員工進行獎勵，預算考核和員工的經濟收入聯系不大，導致員工缺乏參與預算管理的欲望。此外，績效考核機制不夠完善，缺乏工作標準和依據，沒有發揮預算考核的導向作用，預算目標實現情況較差，預算管理工作開展效果差。

（四）缺乏信息交流平臺

建筑企業全面預算管理涉及工程造價、人力資源、工程管理等多個專業知識，對于預算管理人員的專業知識要求較高；在工程項目實施的過程中，各個環節都需要大量的數據作為支撐，預算管理工作量較大。因此，建筑企業要積極開展信息化建設，用信息化手段推動具體工作的實施進度，促進預算管理工作朝著科學化方向發展，提升工作效率，對預算執行的數據進行收集、自動核算與處理，為建筑企業的預算管理工作提供強有力的支持。結合現階段的情況來看，有的企業缺乏信息交流平臺及信息化管理人才，導致信息收集不完善、信息處理效率低、信息準確率低等問題，不能及時對工程項目開展過程進行監控，無法發現風險，對企業的正常運作留下隱患。

三、建筑企業推行全面預算管理建議

（一）加強預算編制精細化、科學化

建筑行業相對其他行業比較復雜，在進行預算編制時要結合項目信息以及企業實際經營情況，結合歷史數據、市場信息以及經營預測，科學地編制預算方案。建筑企業的首要任務是做好相關的準備工作，以企業發展戰略為導向，和各業務部門進行深入的溝通，從而了解企業的實際經營情況，以制定針對性預算目標[4]。其次，建筑企業要對工程項目情況進行分析，加大市場調研力度，對市場情況進行充分的了解，從而根據市場需求制定預算指標。再次，要加強對預算編制過程中的管控，合理選擇預算編制方法，根據建筑企業的具體情況選擇恰當的預算編制方法，評估不同方式之間的區別，對比優點和缺點；根據項目情況制定流程，實現對生產資源的分配。此外，在預算編制過程中進行資源分配時，建筑生產企業要以采購和生產預算為基礎進行科學的分配，從而提升資源利用效率，降低項目施工成本；同時根據采購、施工、銷售預算制定獨立的決策預算和財政預算，制定更加規范的預算編制系統，從而保證預算編制效率，提升預算方案的實時性，能夠更加準確地反映市場情況。最后，要加強預算深化，根據建筑企業的實際情況進行預算方案審核、論證，從不同的角度審視問題、發現問題、提出解決問題的建議，以此最大限度保證預算編制的精細化、科學化。

（二）完善管理組織體系

全面預算管理目標的實現是以完善的組織體系為基礎，因此建筑企業要搭建成熟完善的管理體系，并選擇符合專業的工作人員。該管理機構包括預算決策、預算編制、預算管理等事項，涉及建筑企業各項經濟活動以及工程項目預算的編制、執行、考核，需要企業各個部門的共同參與，需要一個團隊組織各部門協調完成預算編制以及管理工作。因此，建筑企業要成立全面預算管理團隊，該團隊由企業領導和各職能部門主要負責人組成，負責全面預算管理涉及各個業務的管理制度以及工作流程的制定和執行，對全面預算目標進行分解，落實到各個部門、各個崗位，實現全員參與預算編制、執行、考核。這需要建筑企業管理人員從思想層面做出改變，正確認識到全面預算在企業經營過程中的重要意義，對生產經營活動的成本進行控制，從而通過全面預算管理實現企業發展戰略目標[5]。企業可從內部管理出發，向員工強調全面預算管理的重要性，強化內控管理理念，通過全面預算管理構建企業現代化管理文化，從上至下樹立全面預算管理理念，營造良好的預算管理環境。從而引導建筑企業全體人員積極參與全面預算管理，加強預算執行力度，強調各個部門協作，從而將企業各個層次、各個環節、各個員工統一納入全面預算管理體系中，更好地實現預算管理目標。

（三）明確職責權限，細化管理的分析與反饋

由于建筑項目具有其特殊性，建筑企業會面臨許多突發狀況，由于建筑項目跨度時間長，資金周轉周期長，各個業務環節開展過程中需要大量的資金周轉，不少建筑企業都進行了墊資運行，導致建筑企業經營過程中存在著較大的財務風險。為了保證建筑企業的持續發展，企業及工程項目在進行投資融資決策時，需要貫徹全面風險管理的原則和要求，將全部經營管理業務納入預算管理體系中，密切跟蹤預算實施和完成情況，建立預算信息分析反饋制度，及時對預算執行數據信息進行收集、歸納、處理，從而為經營管理決策者提供參考。以月度、季度、年度為單位開展對預算執行情況分析，對主要的預算執行情況進行反饋，測評企業財務經營風險，對預算指標和實際情況的差異進行分析，制定針對性的改進措施，從而對企業全面預算管理進行督促，以此保證全面預算管理執行到位[6]。

建筑企業要構建完善的預算分析反饋機制，對預算情況進行分析、管理，監督預算整改等情況。在預算執行過程中，要加強財務部門和業務部門的融合，財務部門要對業務開展的流程以及工作程序進行了解，發揮財務部門的監管作用，對預算執行過程中存在的問題進行分析，形成專業的預算執行分析報告，提出解決措施，經企業管理層討論后對相關問題進行整改。在全面預算管理分析和反饋過程中，可以從以下幾個方面入手：

首先，要對預算管理目標進行監控和分解。將企業的年度預算目標進行分解，以月度、季度為單位劃分預算指標，并進行考核；同時建立企業經營數據管理數據庫，及時更新相關數據，對數據進行分析，形成專業的預算分析報告；并按照月度、季度召開預算管理分析會議，對存在問題進行糾正、及時整改，以保證預算執行效果。

其次，重點工作計劃的執行。將全面預算管理目標進行分解、細化，以月度、季度的形式呈現，在具體執行時加強重點計劃的控制，并對其進行持續追蹤，形成考核機制，確保全面預算管理實現預期效果。

最后，注重資金的預算管理工作。對于建筑企業來說，內部控制的主要內容在于資金的預算管理，一旦出現資金風險，可能導致企業經濟業務、項目施工無法開展，不僅影響企業自身的運行，甚至引發社會問題。在進行資金預算管理時，必須要編制科學的預算目標，嚴格按照預算執行，對資金收支情況進行嚴格審核，無預算資金款項不允許支付，必須經過內部論證后才能進行支付。

（四）構建系統化考核體系，搭建信息化管理平臺

在開展全面預算管理時，必須要構建系統化考核體系，落實責任主體的責任、權利和義務，通過績效考核，將內部人員和全面預算管理相聯系，更加有效地推行預算內管理。建筑企業要建立預算考核管理體系，根據預算案要求，建立預算考核與崗位的聯系，要制定科學的預算考核激勵機制，在公平公正的原則下根據相關管理方法對員工進行獎罰，從而激發員工參與積極性，使其更加積極主動參與全面預算管理。

在執行過程中，利用差異化的預算考核方式強化員工職責，在進行考核體系構建時，企業必須要根據實際情況落實預算責任人，針對不同工程項目、不同部門、不同崗位的實際情況，制定針對性的約束獎勵機制，將預算考核工作落實，利用有效的措施，明確考核的周期、內容、指標，并將考核結果納入建筑企業考核體系中，和員工的經濟收入聯系在一起，從而建立完善的預算管理體系，以便及時發現預算管理偏差，并及時糾正[7]。此外，建筑企業要保證預算考核的獨立性，排除各種主觀客觀因素的干擾，以保證預算考核公平、公正、公開進行，以提升預算考核的作用。

在新時期，信息技術對建筑企業的內部控制管理發揮了較大的作用，通過搭建現代信息技術平臺，強化信息建設水平，實現企業現金流、資金流、數據流的在線監控，對全面預算執行情況進行把控，以此開展業財融合，構建事前預算、事中控制、事后審核的內控機制，保證全面預算管理推行效果。同時，建筑企業要整合內部信息平臺，統一數據接口，構建內部信息交流平臺，實現數據信息共享，促進企業核心業務的開展。同時，以信息管理平臺為基礎，根據提供的數據開展預算編制、預算考核工作，以保證企業預算管理的落實；同時，利用信息化平臺進行預算審核和優化，使預算編制方案能夠迅速進行完善，更加快速、準確地發揮其作用。

（五）加強預算執行的管理和反饋工作

對于建筑企業來說，制定預算管理的相關條例遠遠不夠，還需要將條例落到實處，做好進度的管理和反饋工作，才能真正意義上推進企業的預算管理。

具體來說，企業需要注重監督管理措施的建立，為預算管理工作保駕護航，結合企業的實際情況，構建獎勵懲罰制度。以此來促進員工的工作熱情，以獎勵來激發員工在預算管理中的工作行為，從基層做起，以小的行為逐漸積累影響到企業整體。

對于建筑企業來說，加強預算執行的管理工作還不夠，還需注重反饋工作的實施，這對企業來說也是非常重要的，只有找到發展中存在的問題，才能對癥下藥，明確問題后采取相應的措施?？梢栽诓块T以及員工之間，要求相關人員利用敏銳的觀察力發現預算管理中的問題，然后將問題進行反饋。

四、結束語

全面預算管理作為現代企業精細化管理手段，可以強化內控管理、控制成本、提升企業經濟效益、控制資金風險，對于企業的發展有著顯著的促進作用。建筑企業要結合自身實際情況，加強預算編制精細化、科學化；完善管理組織體系；明確職責權限，細化管理的分析與反饋；加強系統化考核體系，注重企業的信息化建設；并采取相關措施加強執行，提升預算管理工作的質量，促進企業可持續發展。