事業單位個人所得稅業務處理技巧分析

文/王領兄 （海東市樂都區雨潤鎮衛生院）

隨著我國國民收入水平的不斷提升，個人所得稅的征收和繳納在社會上也得到了更多的關注。目前，我們國家的稅收部門正在實行全面的納稅管理，在強化監督與管理效力的基礎上，取得良好的效果。而事業單位作為個稅的主體單位形式，急需要其改善目前的管理制度，為納稅人的自身利益做出足夠的保障，發揮出事業單位對于經濟發展與稅務發展等方面的重要作用。

一、事業單位個人所得稅業務處理的意義

隨著我國經濟的快速發展，我國的個人稅收問題越來越引起人們的重視。目前，我國稅務機關普遍采取的是“全員申報”的管理模式，以達到對納稅人進行科學管理的目的。在新個稅改革后，增加特別項的附加扣除，包括子女教育、繼續教育等。作為稅收行政主體的機構，事業單位的有關納稅人應當積極地履行其職責。所以，事業單位要加強對個人稅收的監管，要在單位內部進行更多的宣傳，讓每一個職員了解到，稅收對于自己和國家發展的重要意義，從根本上保證事業單位個稅的順利繳納。

同時，自從新的個人所得稅制度出臺之后，民眾們就一直在關注著這個問題。隨著我國經濟的快速發展，原有的工資管理制度已不能滿足時代發展的要求，工資在個人所得稅中占有很大比重，并且大部分收入來源是社會中下層群眾；所以，新的稅收制度改革是不可避免的。本文認為，在現行個稅制度改革的大背景下，對調整我國目前的收入分配不均具有一定的作用。新個稅改革后的稅制既能更好地反映出公平、民主的原則，又能極大地提高我國的稅制管理水平。

二、事業單位個人所得稅代扣代繳中所存在的問題

（一）事業單位職員欠缺納稅意識

由于個人收入的提高是個人所得稅納稅額度的直接反映，部分納稅人的納稅意識較弱，導致了部分納稅人不積極納稅。事業單位因其特殊性，不以營利為主要目標，其資金來源以政府撥款為主，而在日常經營活動中，很少涉及稅收，因此，事業單位職員在依法納稅方面的觀念相對薄弱，認為納稅是單位的事。特別是個人所得稅這種涉及個人利益的稅種，有些職員乃至財務人員，對個人所得稅的納稅義務認識不深，對納稅的認識也不多，導致部分單位在依法納稅時出現一定的疏漏。

（二）事業單位職員收入來源呈現多元化特征

事業單位的收入不僅依賴于單位的固定收入，還包括其他收入，但是，其他收入是不計入基礎工資的，所以在納稅申報的時候，有可能會遺漏部分內容，造成納稅申報不準確等問題。而在事業單位工作中，如果職員從事兼職等工作，則沒有相應的監管和檢查機構，這就使得職員究竟該繳多少稅款，變得越來越難以界定。事業單位的工資計算和支付方式因其性質的不同而有所不同，事業單位的工資是由勞資部門統一核算、人力資源部門和社會保障部門統一審核，扣除相應的個人所得稅后，再通過銀行辦理工資業務，為稅務部門的監管工作帶來了難度。

（三）政府部門對事業單位個人所得稅征收監管力度有待提升

目前我國所有稅種中，繳納個人所得稅的人數是最高的，但是無論是對于哪種稅種來講，稅收的監管力度都主要表現在內部與外部兩種監管機制上。因為個人所得稅需要扣繳義務人進行代扣代繳，而一旦事業單位作為義務人去扣繳個人所得稅，那么就必須要完善自身的內部監管機制。同時還有一些事業單位為了提升自身的影響力和競爭力，曾聘請相關領域的專家實施培訓活動，但是在支付這些專家相對應的勞務報酬時，這些單位卻沒有根據國家的稅收政策代為上繳個人所得稅。

另外，我國的事業單位內部普遍都存在欠缺稅務監管機制等問題，雖然部分事業單位也有著自身的稅務監管部門，但是由于其不能與其他部門形成完全獨立的形態，導致內部稅收監管的效能難以全面體現，失去此部門存在的意義。而一些外部稅務監管機制的制定主要是由國家稅務機關所負責，為了保障個人所得稅的有效征收，必須要以良好的稅收監管機制為依據。根據目前事業單位稅收事項的監管情況分析，收入多樣化、代扣代繳義務人不能詳細了解納稅人收入等現象依舊存在，這些問題在一定程度上影響個人所得稅征收監管工作的效率和效果，甚至會流失一部分的個人所得稅。

（四）事業單位職員業務處理能力有待提升

首先，事業單位職員執行力和靈活應變能力有所欠缺。在相關業務辦理期間，職員業務能力將會從其業務的執行力上體現。執行力越強、應對各項工作的方式越靈活，其所處理的業務效果將會越好。而執行力弱、應變能力的缺失也會影響到被服務人員的滿意程度，進而影響到整個事業單位的內在形象。根據目前納稅人到事業單位辦理相關業務的現狀分析，存在個別員工工作態度懶散、業務一推再推，導致納稅人辦理一個業務需要等待幾天的時間，甚至要來回跑好幾次，導致很多納稅人對事業單位的印象不佳。其次，相關事業單位的職員工作效率較低。事業單位的職員個人所得稅計算相對來講較為復雜，由于收入渠道的多元化，導致其稅額計算量較大。且在辦理相關業務期間，由于納稅人所需要辦理的稅務業務也相對較多，很多員工并不熟悉這些業務流程，很多都是邊辦理邊學習，最終導致整個業務辦理的效率急劇下降，導致很多納稅人苦不堪言。

三、事業單位個人所得稅業務處理的技巧

（一）加強單位內部稅法的普及力度

單位中的工作人員不愿意納稅，主要是因為他們沒有形成深厚的法制觀念，也沒有深入地理解稅收的重要性。因此，在單位中開展稅務法律知識的宣傳是非常有必要的，讓員工們了解到稅收的重要性，從而積極地參與到納稅的工作中來。首先，要求管理人員學習稅務方面的知識，只有管理人員意識到稅務的重要性，才能在事業單位中發揮出表率作用；引導單位職員正確理解納稅的重要性。同時，還應在事業單位內部組織關于稅務的講座，使每個單位的職員都能對稅務有一個深入的認識，在他們的心里樹立正確的稅法理念。另外，還可以在事業單位內部組織一些比賽和問答，制定相應的激勵機制，讓職員產生競爭意識，從而提高各部門工作人員的納稅意識。

（二）優化與改革傳統的稅收方法

當前事業單位職員的工資來源比較廣泛，表現出多樣化的特點，可以根據職員的收入狀況，合理地確定征稅的數額，并按法律規定予以實施。通過該辦法，既能充分體現我國稅制本身的公平、公正性，又能促進對個稅征收的監管。

此外，事業單位稅務會計必須精通有關稅法的專門知識，具有良好的職業技能和職業操守，能夠對最新的稅法進行充分的理解，保障事業單位每一位職員都會認真操作個人所得稅APP，保障職員與管理人員的自身利益。而在事業單位內部，要建立起一套科學的控制和管理機制，并嚴格按照稅收法規和內容對現行的管理體制進行改革和創新，在保障個稅代扣代繳工作有序進行的同時，提升工作人員的相關稅務工作的處理水平和能力。

此外，對于那些發展比較穩定的事業單位，可以通過每月的預扣留等辦法，確保企業的整體收入按時、全額繳納，同時也可以對現行的稅收制度進行改革，促進個稅稅種的平穩發展。

（三）加強所得稅征收與使用管理

稅務監督制度是保障稅務工作順利進行的關鍵因素，要提高稅務機關的稅務征收水平和效率，就必須強化稅務管理制度，防止稅務機關在稅務處理中出現的種種問題；改革個人所得稅征管方式，設立專門的監管機構，組織專門人員監督稅務工作，并對職員的稅務問題進行綜合管理，保障監督的合法、合理。

（四）加強事業單位個稅業務處理與服務能力

第一，要從整體上推進體制改革和發展。要清楚，我國的稅制在很長一段時間內都會隨著我國的發展而不斷地改進和完善，并且要對其進行動態跟蹤，而促進其自身治理的有效途徑就是對其進行改革。新的個稅改革旨在降低國民的稅負，提高國民的經濟收入，促進整體收入的提高，促進社會經濟的平穩發展，促進社會的和諧發展。因此，在未來的發展中，要考慮到目前的經濟發展狀況，必須把以新的個稅改革推進其他方面的改革，如合理消費等，并充分發揮合理的稅制功能，促進社會經濟的全面發展。

第二，健全我國稅制的多元化。從現行稅制建設的現實出發，必須清楚地認識到，建設稅制工作不能只把它視為立法機關的全部職責，而是要以立法機關為主，納稅人的多元化參與，增強現代稅制的多元化效應。一方面，利用信息化平臺，搜集群眾意見，制訂出一套完整的稅務體系，并在執行過程中對各種評估的內容進行匯總，提高整體的執行效率；另一方面，在實施這一體系的過程中，要把各方作為此次監管的主體，既要保證監管的公平性，又要充分發揮國家稅務系統的功能。

第三，要提高職員的業務處理和服務能力。在新個稅背景下，事業單位職員的個人能力直接影響到整體的稅務工作效率，而在信息技術的支撐下，不僅要求職員具有一定的工作能力；同時，也要讓他們懂得運用信息化技術，不斷完善自己的服務觀念。

首先，要建立多元的稅務服務系統，在提高稅務部門的服務水平和處理能力的基礎上，突破傳統的處理和服務模式，引進先進的服務觀念；同時，還要對事業單位工作人員進行稅務服務方面的培訓，降低“偷稅漏稅”等問題。在培訓中，要做到“線上+線下”相結合，增強培訓效果。

其次，完善職員個性化服務的內容和方式，通過大數據追蹤納稅人的情況，通過電子郵件、短信等方式，及時提高納稅人的納稅意識。

最后，要建立健全的績效評估體系，一方面，在為納稅人提供納稅服務之后，納稅人可以對其進行評分，職員績效考評以得分為基礎；另一方面，還可以在信息服務平臺上提供個人的意見和建議，提高職員的危機意識，確保事業單位各項工作的正常進行。

（五）認真區分各項應稅勞務

目前很多事業單位都會在本單位成立“技協經濟實體”，由此，每個單位的職員在不影響自身工作進度的基礎上，可利用剩余的時間來從事一些勞務活動，根據此項活動既能夠增加自己的收入，又能夠發揮出自己的特長為社會服務，也可增加國家的稅收額，可為“一舉三得”。而根據現有稅法的實際規定內容，可以將事業單位中職員所實施的多種勞務活動以不加區分計稅與分開計稅兩種計稅方法進行計算，二者所做出的稅費負擔也是不相同的。

如某個單位技協安排甲對外單位職員和工作人員進行技術培訓，同時甲還負責教材的編寫和授課的勞務活動，在當月共收入2000元，這其中包含編書收入1100元、授課收入900元，如果此時將納稅進行合并，那么該技協實體應當扣除的稅額為：（2000-800）×20%=240（元）；而如果將其分為兩項業務進行稅額的代扣，那么應當繳稅的金額為：（1100-800）×20%+（900-800）×20%=80（元）。由此也可看出，兩種勞務繳稅金額計算方法最終所得到的數值相差三倍左右。根據上述結果，事業單位的職員一定要對各項應稅勞務的繳稅方式認真的區分，有利于自身的工作長期發展。

（六）注重專項附加扣除的內容

在各個專項附加扣除方面的內容相對較多，需要事業單位職員加以區分，明確個人所得稅扣除的標準并下載個稅APP進行填寫。

（1）贍養老人專項附加扣除。被扶養人父母年超過60周歲，以及父母和孩子都已經過世，年超過60周歲；獨生子女每個月要扣2000元，對于非獨生子女家庭，要和其兄弟姐妹一起分擔2000元的費用。

（2）房屋貸款的特殊附加費。在我國個人住房抵押或為其配偶購置第一套住宅，扣除期限不超過240個月；按每月1000元扣除。

（3）住房租金專項附加扣除。在工作城市沒有自己的房屋的，可以從以下的標準中扣減租金：

第一，在各直轄市、省會、計劃單列市、中央人民政府規定的城市，按照1500元的標準扣除；

第二，本市戶籍人口在100萬以上的城市，除上述第1條規定之外，按每月1100元扣除；本市戶籍人口未滿100萬的城鎮，按每月800元扣除。本市戶籍人口，參照國家統計局發布的有關資料。

（4）子女教育專項附加扣除。兒童3周歲以上的幼兒園到碩士學位，按每個子女每個月1000元的標準扣除，夫妻雙方一方按100%扣除，雙方可各選擇50%扣除。

（5）特殊的繼續教育費附加扣除。每個月扣除400元；相同的學歷，連續教育的扣除時限不得少于48個月；職業資格教育、專技人員職業資格教育，在獲得資格證書的當年，按照3600元的標準，定額予以扣減。

（6）特殊疾病的特殊附加扣除.醫療費用扣除醫療保險后，如果個人負擔超過1.5萬元，則可從其父母中扣減；在8萬元限額內據實扣除。

（7）3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除。3周歲以下兒童按每月1000元的標準扣減，夫妻雙方一方按100%扣除，雙方可各選擇50%扣除。

2019年1月1日以后取得的工資薪金每月預扣預繳稅額計算公式：

本期應預扣預繳稅額=（累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數）-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額。

累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除。

其中：累計減除費用，按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本單位的任職受雇月份數計算。

四、結語

綜上所述，事業單位個稅繳納工作是否可以順利實施，與單位納稅人的思想意識、稅收方式以及征收管理等因素有著直接的聯系。所以，事業單位必須合理繳稅，降低員工的稅費開支，提高員工的實際所得，保障其自主繳納個稅的效果。