交通能源企業集團財務共享系統構建思路研究

■王衍超

一、引言

交通能源企業集團一般規模較大，隨著其不斷壯大，集團財務需要管理和監控的工作會越來越多，財務變革與創新變成了內在需求。隨著數字化時代的到來，財務共享管理模式已成為國內外大型企業集團在財務轉型和創新方面的一種成熟和通行的做法。根據調研情況來看，財務共享理念先進，落地能力強，在實現財務資源深度整合、優化人員結構、降低核算成本、提高財務效率和專業化能力方面以及強化集團管控力、保障數據真實性、推進業財一體化和大數據應用等方面有著顯著的作用。財務共享作為一種成熟、先進的財務管理模式，非常適合集團規模大、單位多、行業較為廣泛的能源交通企業集團。完善的共享系統能夠有效推動能源企業集團財務資源整合、結構優化、提高工作效率和財務能力，是集團財務工作轉型和創新的有力抓手。因此，交通能源企業集團應將財務共享建設盡早提上議事日程，制定計劃，加快推進，早見成效。

二、交通能源企業財務共享系統構建的目標、原則——干成什么樣？

目前，較大多數交通能源企業集團已基本完成財務信息化建設，財務流程標準化體系已初步建立，會計核算、網上報賬、資金管理、預算管理、移動終端應用等模塊均運行良好，財務一體化管理工作取得初步成效，為下一步全面構建財務共享系統奠定了堅實的基礎。但許多交通能源企業還處于彷徨階段，對構建的財務共享系統無目標，無方向。基于此，本文筆者首先嘗試探討構建完善的財務共享系統交通能源企業應該遵循何種目標和原則。

1.交通能源企業財務共享系統構建的目標。

交通能源企業集團應引入國內先進企業財務共享最佳實踐，建立管控與服務并重的管控服務型財務共享中心管理體系，加快管理會計應用實踐，推動企業財務管理轉型升級，為企業健康快速發展賦能，著力實現以下財務共享系統建設的目標：

（1）降低人力資源成本和相關的運營成本。

財務共享系統構建的目標必須是能為企業帶來價值，換句話說在收入不變的情況下能夠降低相關的成本，交通能源企業集團成本絕大多是人力資源成本和相關的運營成本。構建的財務共享服務平臺可以整合其集團的財務部門、會計結算中心、業務部門、信息部門以及相關的后勤行政等部門，剔除重復配置的人員，相應的流程也會得到優化，從而可以降低人力自由成本和相關的運營成本。

（2）構建集中核算的財務結算業務中心。

財務共享系統的構建應該按照統一的要求，調整各業務的業務流程，將各業務涉及的財務核算或者會計事務性的流程進行剝離優化，將其集中到一起，形成集中核算的財務結算業務中心，在該中心，相應的流程進行標準化規范，從而形成標準信息，提升財務集中核算的財務信息質量，為集中核算奠定基礎。

（3）升級財務管理職能，體現管理會計思維。

傳統的財務中心側重核算，財務共享服務中心的建設，實現了會計實務的自動核算功能，給財務人員減輕了核算的壓力。但，這對財務人員來講，要想體現出價值，必須升級其財務管理的職能，將重核算轉向偏管理。構建的財務共享服務中心可以提供海量的大數據，供財務人員使用，對相關的數據進行分析，挖掘出潛在的管理價值，推動財務管理升級為管理會計。

（4）順捷處理相關流程，提升財務工作效率。

構建的財務共享系統通過流程再造將相關的業務流程進行優化升級，將各財務數據充分在各環節進行共享，打通了業務交易前臺和財務核算后臺，將多維度、多類型的業務交易數據實時傳入財務數據中心，形成財務的大數據中心，流程中的相應節點職能可以順捷批量處理相關審批、自動核算、記賬和分析等，大大提升財務工作效率。

（5）能夠實現自動控制，降低各類內控風險。

構建的財務共享系統必須遵循內部控制的原理，做到不相容職務相互分離，能夠規避或者降低人為操作造成的內控風險，促進企業提供經營效率和效果，進而促進戰略實現。

2.交通能源企業財務共享系統的建設原則。

交通能源企業集團財務共享的最終目標是將集團所有成員單位的核算業務由財務共享中心統一處理，實現核算的標準化、流程化、高效化，推動財務轉型和變革。財務共享是一個新生事物，涉及組織建設、制度建設、流程規劃和運營管理等方面，是一項系統工程，建設周期較長，影響較大，需要遵循以下原則進行建設。

（1）做好頂層設計和整體規劃。

財務共享建設是一項系統工程，涉及各個方面，規劃設計水平影響后期運行，是集團進行財務共享的關鍵和基礎，既涉及到業務層面前臺（客商、業務員和操作員）基礎數據庫的規劃，又涉及到財務共享系統的規劃（網上報賬、電子影像、電子數據、實物票據、業務審批、財務稽核、業務結算和核算、運營管理等），同時還涉及到信息化的規劃建設（數據庫的構建、網絡的布局等），需要做好頂層設計和整體規劃。只有基礎數據庫扎實了，才能為共享中臺數據搜集和后臺的核算數據奠定基礎。因此，財務共享中心的定位、模式、組織、崗位、職責、人員安排、業務流程、管理考核制度等都需要進行系統縝密的思考和研判，只有這樣才能做好財務共享系統的頂層設計和整體規劃。

（2）結合自身實際，吸收先進經驗。

自1986 年美國福特公司在全球建立第一個財務共享中心，至今超過86%的世界500 強企業都成立自己的財務共享服務中心，財務共享已經歷30 余年的發展，從集中核算到集團管控，再到共享服務，都是新技術、新模式不斷創新進化，整合資源、降本增效的體現。在財務共享系統構建中，同行業者也有許多大企業取得了非常值得借鑒的經驗和做法，我們要多調研、多學習，充分吸收先進企業的先進經驗和做法，少走彎路。同時也要結合各交通能源企業集團的自身需求和業務特點，多聽本企業相關人員的訴求，多問相關人員的期望，將需求和期望結合起來，構建滿足自身需要的共享系統，并保持開放端口，為后續可能的開發留有余地，進而逐步全面實現集團化的戰略管控。

（3）先點后面，先易后難。

在共享系統的過程中可能遇到諸多困難，交通能源企業集團應本著先點后面先易后難的原則逐項攻關。可以選擇信息化基礎工作較好、規模適中、具有代表性的二級子公司作為試點，先行先試，后續由總部推廣；也可以選擇某一類共性的、大量的業務作為測試對象，逐步推廣。在試點成功的基礎上，集團再考慮逐步擴大應用范圍，推廣到集團所有成員單位或者集團內部大部分業務甚至是全部業務。在實施過程中可能遇到組織改革的阻力，前期可以采用虛擬組織共享模式，待條件成熟后再建重構組織構架。

三、交通能源企業財務共享系統構建的思路——怎么干？

財務共享系統架構應該基于財務共享需求，充分考慮現有信息化成果及未來發展進行設計。共享系統設計應該能夠滿足集團財務共享服務中心建設的要求，實現報賬、核算、結算、預算、影像等一體化應用，應該最終實現前端連接業務，后端服務核算，終端延伸財務分析，具體包括以下內容：

1.前端業務模塊。

前端業務模塊應該主要包括運營管理平臺、支撐平臺及業務操作平臺等。主要職能實現信息數據庫管理，基礎經濟業務操作處理，作業管理等。財務共享系統以業務的發生為起點，在考慮管理層需求的前提下，完善和優化信息數據庫，重構業務表單等。

2.中端財務共享模塊。

中端財務共享模塊應該實現網上報賬、電子影像、電子數據、實物票據、業務審批、財務稽核、業務結算和核算、運營管理等職能，具體內容如下：

（1）財務共享系統包括報賬平臺、業務操作平臺、運營管理平臺、支撐平臺和電子影像系統等。實現從報賬業務申請、報賬業務審批、作業分配、共享稽核、報賬結算、報賬核算全過程處理。

（2）網上報賬系統和全面預算系統集成應用，在報賬業務處理的全過程中可受到預算的實時控制，并能實時歸集預算執行數據，強化集團預算管控。

（3）通過資金系統實現與銀行系統的聯通，將報賬單據發起的支付信息通過資金系統的銀企直連接口發送到銀行，并獲取支付狀態，實現報賬款支付的不落地處理。同時通過接口獲取收款電子回單數據，發起認領、報賬處理。

（4）系統支持電子影像應用，能夠實現原始單證的影像化處理，及共享報賬過程中對電子影像的調閱、查詢等，支持財務共享服務模式的業務處理，提高財務服務效率。

（5）在應用層面上，除了傳統電腦端的應用外，系統支持移動端的使用，包括移動填報、移動審批、移動分析等。

3.后端財務核算模塊。

財務共享系統的后端財務核算模塊主要實現科目的核算、憑證、賬簿和賬表的生成職能，側重于財務核算的基礎職能。

4.延伸端財務分析模塊。

財務共享系統的延伸端模塊主要實現會計職能的轉變，由核算職能到管理職能，利用后端財務核算模塊生成的數據進一步挖掘經營存在的問題進而改進和挖掘企業集團的潛在價值，從而提升經營的效率和效果，進而實現企業的戰略價值。