大數據時代智能財務體系構建

□文/郝雨童

（山東農業大學國際交流學院 山東·泰安）

［提要］數字經濟的興起推動傳統會計模式轉變升級，利用大數據技術也成為拉動經濟增長不可或缺的因素之一。傳統財務業務體系存在業務流程繁瑣、資源共享不及時、安全因素不穩定等問題。為此，本文以智能財務體系業務流程為研究對象，在業務發起、審核結算、審計歸檔、跟蹤監測等四個步驟中加入安全體系、技術平臺、數據處理和監測技術，對傳統財務流程升級改造，保障信息安全，打通流程阻礙，對數據及時歸檔并進行查缺補漏，形成良性的智能財務體系循環系統，提升企業財務運行效率。

一、引言

隨著科技的不斷發展，大數據、信息化成為當今社會發展不可脫離的重要主題。2020年4月7日，國家發展改革委聯合中央網信辦印發《關于推進“上云用數賦智”行動，培育新經濟發展實施方案》，《方案》中強調了以數據流引領物資流、人才流、技術流、資金流，形成產業鏈上下游和跨行業融合的數字化生態體系。數字經濟不僅拉動經濟增長，而且引發結構升級、模式轉變，帶來新的增長效應。加快構建“雙循環”新發展格局，應以數字經濟為契機，打造雙循環的產業支撐作用。這也對政府的治理能力和企業的轉型發展都提出了新的要求。

財務體系的轉型升級是企業需完成的重大任務。傳統財務體系存在財務資金審批周期冗余、數據共享資源閉塞、原始會計憑證處理能力低下等問題，嚴重阻礙了現代管理會計的發展。以大數據手段為依托的“云財務”作為一種新型會計信息化模式，相比與傳統的財務業務處理流程，可實現企業信息系統的有效集成。在此背景下，智能財務成為學術界和實務界共同面臨的新問題，如何有效構建智能財務體系，助力現代企業發展，成為大數據時代背景下一項重要的研究命題。

二、文獻回顧

我國的會計發展經歷了電算化、信息化和智能化三個階段。電算化使現代會計與電子計算機相結合，代替人工進行賬務處理；信息化使現代會計與信息技術相結合，打破電算化造成的“孤島現象”；而在數字經濟不斷發展的時代，智能財務體系的構建成為更多企業關注的重點。

智能財務體系構建離不開兩大核心要素：一是關鍵技術的研發。對此吳越、馮建（2021）提到了通過區塊鏈技術對企業財務管理信息進行去中心化和標準化處理，實現信息共享；張韻（2021）分析了運用云計算獲取財務資源的及時性；李聞一、于文杰、李菊花（2021）闡述了RPA以及操作自動化技術在智能財務核算平臺中的應用。二是技術平臺的建立。洪韻華（2020）提出了三類智能財務平臺，即智能財務的核算平臺、管理平臺和戰略平臺，三個平臺聯合處理，形成多維度融合的財務信息；曹阿惠（2021）分析認為可利用IaaS、PaaS、SaaS構建軟硬件資源并存的云平臺。

綜上，已有研究大多對構建智能財務體系所利用的技術支撐、轉變方式和實踐意義等方面做了詳細闡述。但鮮有學者從財務處理的業務流程出發，針對不同業務端口提出智能財務體系的支持、聯接的條件要素。本文立足于大數據的時代背景，基于業務流程的視角，嘗試構建一套完整的智能化財務處理體系。

三、大數據時代智能財務體系的構建

（一）傳統財務業務流程體系。財會業務流程在企業的經營管理中發揮著相當大的作用，它為企業管理活動提供重要支撐，也影響著企業管理決策的制定。總結傳統的業務流程體系，大致可分為業務發起、審核結算、審計歸檔和跟蹤監測四部分。

1、起點——業務發起。傳統財務體系需要多重業務兼并管理，大致分為報銷業務、借款業務、對外付款業務。在報銷業務中，報銷承包定額內費用類業務是對基層單位的基礎業務進行報銷管理；承包定額外費用主要針對的是因特殊業務或者臨時業務而發生的費用；此外，專項費用、工會費用等報銷類費用在企業管理運行中產生，需要及時填寫原始憑證。借款業務在申請時，需將具體的金額數目清晰明了地體現在賬單中。在對外付款業務中，財務部門需要先羅列支付清單，再經客戶書面發函，列明欠款金額、賬戶等信息。

企業財務流程中的業務發起，作為財務管理活動的開始，涉及到的眾多費用類型以及會計要素為后期會計業務人員制定財務報表增加了難度，加之傳統財務體系中對會計管理缺乏力度，容易造成收賬入賬憑證混淆不清、財務數據出錯等。復雜的業務發起流程也更加體現出智能財務體系實施的必要性。

2、關卡——審核結算。審核結算屬于財務體系業務流程中的核心環節，是對業務活動所產生的各項原始單據進行審核，為生成財務報表提供主要依據。

在審核環節中，針對預算內的借款審批，需要在業務發起后由財務會計、財務部部長審批后進入會計復核崗完成簽字，最終進行資金付款或者沖賬；申請預算外的單項費用時需要寫明原因；專項費用和對外付款業務的審批都由相關負責人簽字后再經財務會計核對，最終進入財務部進行處理。每一類型、每一層級所規定的制度不同，因此嚴密的財務體系管理是實現企業價值最大化的關鍵。

在傳統財務體系中，審核結算部分較為復雜，容易造成數據信息錯亂，報表之間的鉤稽關系不匹配。另外，對財務核算的監管程度不夠也容易造成往來數據不明確、出入庫的手續不全等問題。在這種情況下，引入智能財務的技術研發平臺可以在很大程度上減少會計人員的核算負擔，有效降低出錯率。

3、終端——審計歸檔。審計歸檔作為業務流程的收尾階段，需要核查一系列會計資料，而后進行裝訂、歸檔、利用，實現財務信息可視化。首先，由財務中心各科室做好原始憑證、賬本等的收集工作，然后將所整理的憑證及賬本裝訂成冊，歸檔并建立臺賬；最后移交至企業管理中心檔案科進行簽收、清點。

審計工作做好能夠及時發現并遏制財務工作中的違法現象，比如偷稅漏稅，有利于企業財務管理部門提升財務信息質量。當前我國傳統財務審計制度也暴露出一些弊端。比如，財務審計工作執行時的獨立性較弱；在實際工作當中，大部分審計工作過于依賴會計賬目的審核，對于審計結果的后期追蹤和系統的配合并沒有設置相應的實施措施。有技術支持的財務監管體系可以有效應對以上難題，提高審計效率，完善歸檔流程。

4、承接點——跟蹤監測。將賬務處理完畢之后，后期的跟蹤監測環節，一方面是對前期工作的完善和收尾；另一方面是對下一步工作進行更好規劃。跟蹤監測分為管理內部績效評價以及管理流程風險評估兩個部分。為實現企業價值最大化，就必須使得會計人員的績效達到最大化。定期進行績效考核可以幫助企業對員工的獎勵制度以及薪水發放進行調整，有利于制訂下一步員工培養方案。

另外，應對企業未來財務及管理方面所遇到的風險進行評估預測。企業財務風險評價指標包括盈利能力、償債能力、現金流通能力等，這些指標的浮動反映企業經濟狀況。通過對指標的分析，從而對企業經營風險進行預測、降低和轉移。

目前的財務監管體系存在照搬套用的問題，很難結合企業的自身情況制定符合企業未來發展的跟蹤監測系統，創新性也跟不上現代經濟市場變化加快的趨勢。智能財務風險管理和財務流程評價體系可以緩解上述財務問題，提升跟蹤監管力度。

（二）基于大數據工具的智能財務體系構建。通過對傳統財務體系的分析，發現傳統業務流程存在審核周期時間較長、程序繁瑣、出錯率較高等問題。因此，在大數據時代的發展背景，基于傳統的業務流程，構建智能化的財務體系尤為重要，如圖1所示。（圖1）

圖1 基于大數據智能手段的財務流程體系圖

1、安全體系：保障信息安全，實現數據流通。安全體系連接業務發起和審核結算兩個環節。以往的財務流程在業務發起初階段會面臨著業務種類較多、財務信息統計較為繁瑣的問題。因此，構建一套安全處理數據的體系，在業務流程的前端可保證信息傳遞的完整性，減少會計業務人員在進行計量確認時出現的計算錯誤。

在安全保護角度，一方面利用加密技術以及RSA算法和CCEP算法，為數據套上安全鎖，并根據重要程度設置不同的安全等級，以IDS入侵檢測系統作為輔助工具，對網絡傳輸進行即時監視，防止數據泄露；另一方面財務安全體系可以對數據庫進行及時備份，以防系統崩潰所導致的信息丟失。只有發起業務所需的數據信息完好無損才能保證后續審核結算過程精準高效地進行。因此，智能財務安全體系的建立是智能財務流程順利進行的前提。

2、技術平臺：打通流程阻礙，實現數據共享。技術平臺的研發為審核結算與后期審計歸檔搭建橋梁。傳統體系中的審核環節需要通過企業財務部門的逐級審查、簽字，流程較為復雜。引入先進的信息技術和研發平臺可以較大程度優化審批流程，打通數據之間的阻礙。

如今，關鍵技術的開發日益成熟，借助RPQ軟件流程自動化技術可進行提取數據、跨系統進行數據遷移和企業IT應用自動操作等；通過智能語音和OCR技術中的圖像處理和模式識別，將紙質發票或者電子票據錄入后進行信息提取和驗真；借助數字簽名以及移動通信技術，將單據進行電子化簽收。利用人工智能簡化審核過程，節約時間的同時提高效率。

在數字信息提取之后，需要有平臺對信息進行共享。智能財務體系互聯、管理、核算、戰略平臺的構建可以實現企業各個部門財務數據的互聯互通。借助區塊鏈技術中的“去中心化”，區塊里面的所有成員都能對節點上的交易信息確認和保存，為后續的審計歸檔提供了捷徑。處于核心地位的技術運用和平臺開發不僅將前端的原始數據來源進行了數字化整合，也為流程后端的審計以及監管提供了便利。

3、數據處理：對數據分類歸檔，提高審計規范性。在大數據興起的浪潮之下，智能財務的發展也對審計工作產生影響。對成千上萬的會計材料進行歸檔處理，在以往的傳統體系中無疑是一項工作量極大的任務。在數字經濟時代下，智能化處理對智能財務流程的建立起到推動的作用。財務部利用大數據系統對已審核的數據進行整理后形成數據集市，后期為部門提供更加詳細、滿足個性化需求的數據信息，使大量審計任務的工作步驟變得清晰有條理；加之，利用區塊鏈所形成的信息共享平臺，保證了信息公開透明，避免了傳統流程中繁瑣的工作流程；利用Python、Excel等辦公軟件對數據進行快速開發、驗證、整合，實現自動化運營。

通過后臺的數據標準化、一體化的處理，為后期針對某一特定數據進行分析以及跟蹤監測奠定了基礎。因此，大數據處理為智能化流程更好運行提供了堅實基礎，使得審計抽樣更加智能化、系統化和全面化。

4、監測技術：及時查缺補漏，完善業務流程。在傳統財務監管系統中，往往存在監管力度不夠、創新性不足等問題。智能監測技術的引入可以準確、高效地反映業務流程中出現的問題，進而使企業高層快速分析、制定應對措施，以便降低和優化風險。

財務管理人員利用大數據和云計算整合出公司每年經濟活動產生的數據，迅速計算出相關的財務比率，繪制出線性圖，對數據的變動進行分析，能夠更加高效地總結出公司的獲利能力、償還能力和經營效率。采用風險等級評估的方式對云計算處理過后的異常財務數據開展風險評估；采用指標體系的形式對信息進行處理，保證信息之間的對稱。

在管理方面，對公司會計部門員工進行智能績效考核。通過系統分析，對會計憑證填制、稅務工作的上報等工作的及時性和準確性進行評價，從而對薪水發放以及鼓勵政策進行調整。跟蹤監測環節為整體的智能財務流程提供更多的安全保障，促進了標準統一的財務管理模式的形成。

四、大數據支持下智能財務體系實施路徑

（一）構建智能財務云服務系統，面向現代化。云系統在大數據時代興起的背景下發展極為迅猛。將財務系統與云服務進行融合，一方面可以實現財務共享服務、財務管理、資金管理等多系統合一；另一方面在電腦終端構建虛擬網絡平臺，支持多終端接入模式，實現企業的協同應用。利用SaaS、PaaS、IaaS等模式，為財務系統提供軟硬件資源整合、財務數據集合整理、實時核算等服務。

構建業財融合一站式服務和財務經濟大數據。從業務發起、事項申請到審核批準、會計核算、商旅服務再到智能報賬、財務報表、電子檔案，云系統將所有流程的信息共享在智能財務平臺，做到事前計劃、事中控制、事后評價。在此基礎上通過構建數據庫對內外部全量、異構、多類型的數據進行分析，構建具有綜合性的財經大數據。

（二）打破技術壁壘，加速智能化融合。數字技術是助力財務轉型的一大關鍵。智能化財務體系的建立除了有數字化轉變，也需要實現自動化的加強。在技術方面，目前的財務正在從嚴謹的財務會計轉向更具挑戰的管理會計。智能財務云服務系統在微服務、容器化、分布式等云原生技術基礎上，融入私有云、公有云、混合云，滿足彈性拓展和計算的要求。

在技術難題破解中，以融合智能識別、智能審核、機器學習等智能服務為重點，努力提升影像和檔案的數字化能力，為財務應用的智能交互、流程自動化與決策預測等智能化場景提供更好的技術支持，使得管理層在最短的時間內獲取最有價值的財務信息。

（三）增強標準化管理，加快數據共享。我國大部分企業的智能財務體系仍處于尚不成熟的階段，財務系統、采購系統、報銷系統、銷售系統等之間仍處于相互隔離的狀態。如今，在大部分企業的財務體系之中充斥著大量非結構化數據。在技術上，非結構化數據相比結構化數據而言更難進行標準和統一。在智能化發展初期，首先需要利用智能化IT技術對數據進行標準化管理，讓不同種類的數據在不同的流程和節點上達成一致，為企業的經營和管理提供標準。可以利用語音識別、OCR識別等技術加快非結構數據向結構化數據的轉變。

另外，基礎模型的建立可以更好地實現共享平臺的構建。通過大數據挖掘技術、分析技術以及應用技術可以建立不同種類的模型，結合業務數據、財務數據和管理數據加速形成企業大數據管理平臺，從而使企業的經營推演、風險量化、人才管理達到更符合企業發展戰略的效果。

（四）推動財務體系向智能化、共享化轉進。實行財務的集中管理統一，是如今財務會計面臨的一項重大變革。以往的會計人員大多實行的是屬地管理，各單位管理和調配本單位的會計人員，而上級主管只是負責業務方面的指導，在這種財務體系管理較為分散和封閉的情況下，財務人員難以充分發揮自身優勢，加上個別領導監管力度不夠，加重了企業資金管理閉塞，弱化了風險管控。

借助現代的網絡科學技術，通過智能財務管理、戰略、核算平臺，將所用到的財務數據放在共享平臺上，在數據經過處理后，支持一次性合并和逐級合并的方法，集團企業可以在同一時間按多個口徑自動生成抵消數據并保存多套合并報表，滿足企業不同的管理要求。將各部門的財務信息統一合并反映給管理高層，滿足集團對賬和會計憑證協同的要求。

五、總結與思考

本文基于財務體系的業務流程的視角，分析總結了智能科技的加入對傳統財務體系的改造升級。在業務發起、審核結算、審計歸檔與跟蹤監測四個流程中引入安全體系、技術平臺、數據處理和監測技術，形成全方位一體化的智能財務體系。利用區塊鏈技術對數據進行安全保護并構建備份系統，確保了業務發起流程的準確性；借助RPQ技術、智能語音和OCR技術對電子票據和憑證進行驗真，為后續的審計歸檔做好保障；利用數字科技，對財務數據進行加工處理，形成層次分明的數據庫，提升審計歸檔效率；在跟蹤監測環節加入監測技術，運用云計算以及數據挖掘計算會計比率，繪制線型圖，與往年進行對比，使管理層人員做出更有針對性的戰略規劃。在四個流程中配以這四項數字科技，通過構建財務云系統、加強標準化管理、打破技術壁壘、增強財務集中管理四大實施路徑，使智能財務體系落實到實處，提升企業財務運行的速度和效率。

由于研究問題的有限性，本文并沒有針對智能財務多元協同和財務共享中心的績效評價進行具體的描述和解釋。同時，財務共享中心的特征有哪些、績效評價指標體系的構成是怎樣的以及智能財務和多元協同之間有怎樣的聯系，這些問題還需要在后續研究中深入思考。