大數據時代對會計和審計的影響

肖 媛

（湘南學院 湖南 郴州 423000）

0 引言

云計算技術以及互聯網技術的發展與運用，為全球經濟的發展帶來較大影響。大數據時代的到來，為會計和審計工作提供了更多的新技術、新方法、新理念。在這一過程中，相關從業人員應當結合大數據特征，轉變會計、審計工作中的思維方法，推進大數據時代下會計、審計工作的發展。

面對日益龐大的業務數據量以及復雜的數據處理環境，需要利用更加高效的會計處理手段和審計手段對企業進行會計和審計的處理，同時，會計和審計在信息處理全過程中也對全體財務人員專業水平提出了更高要求，需要會計和審計人員及時掌握相關信息處理技術。

1 大數據概述

大數據是繼云計算、物聯網、云平臺等技術后又一項信息技術變革。簡言之，其是結合了種類多且結構復雜的數據，其大并不單一表現在數據的數量多，同時也體現在具有較大的價值[1]。相較于傳統的數據處理方式，大數據的特征可簡述為以下幾點：（1）數據量大；（2）數據結構復雜化；（3）較高時效性；（4）較高的商業價值。

2 大數據時代對會計和審計的影響

針對大數據時代下所產生的新技術、新方法、新思維，會計人員及審計人員應尋求契合時代的數據處理模式和思維模式。在這一階段，不僅要明確數據采集和數據處理的技術變革，還要對數據進行挖掘、分析、駕馭，在大量繁雜的數據中識別出對會計、審計有價值的信息，輔助相關人員作出合理的決策。

2.1 財務報告形式由事后報告向實時報告轉變

如今，企業會計人員編制財務報告的時間往往在其生產經營業務結束后，并且財務報告需要編制較長時間，年度財務報告甚至需要4 個月時間才能完成編制，即使是中期報告中的月度報告也需要在次月第6 天才能提供，對會計信息的及時性和利用效率帶來一定負面影響，尤其是一些重要數據。若一直采取事后編制報告的形式，則不能及時、高效地反映企業經營管理活動中的財務信息。在科學技術發展帶動下，人們逐漸意識到實時財務報告的重要意義，而大數據時代正是為實時財務報告帶來了基礎保障[2]。大數據技術和信息技術的融合為實時財務報告提供了便利，同時實時財務報告也是大數據時代下會計技術和方法的必然發展方向。特別是對于銀行、保險、證券等對財務數據和風險管控有著較高實時性要求的行業，實現實時財務報告意義重大。

基于大數據時代背景，構建企業實時財務報告系統包括如下流程：（1）整合企業會計信息系統和管理信息系統的數據，完善企業獨有的中心數據庫，及時更新中心數據庫中有關企業生產經營活動的數據[3]。（2）構建并完善企業實時財務報告系統網站，實現企業中心數據庫和外部互聯網的有效銜接，能夠對有關企業生產經營活動的外部數據進行及時采集，達到數據實時共享和同步更新的目的。（3）企業信息技術人員協同會計人員對中心數據庫中的信息實施技術處理，并將處理后的數據傳輸至企業實時財務報告系統網站中，便于財務報告使用者能夠及時獲取報告信息，實現實時提供企業財務會計信息。

2.2 會計的工作方式由反映過去向預測未來轉變

一直以來，企業會計的主要職能是通過對過去的、已經發生的經濟業務進行要素費用的核算，并最終生成為報表信息，是對過去的信息進行反映，屬于事后控制的一種方式，基本上只發揮了核算和監督的基本職能，然而預測經濟前景、參與經濟決策、評價經營業績等拓展職能卻并沒有重視。基于目前企業發展現狀，企業會計預測未來的工作方式要比反映過去更加重要，也更符合財務報告使用者對財務信息的需求。在大數據時代，會計人員應當充分利用大數據，對企業未來的財務風險進行預測，并采取針對性防范對策，促進企業業績和價值的提升。同時，大數據能夠變革會計人員的工作方式，在企業發展過程中將前瞻性的作用充分發揮出來[4]。在這一過程中，企業會計人員通過改變原有的工作方式，將時間和精力轉移到大量信息的收集、傳遞、存儲工作中，逐漸改變會計工作的重心，通過對會計數據進行分析挖掘，為企業提供有預測性的信息，從而為其做出合理決策奠定基礎。

基于大數據時代，企業會計人員的工作方式由反映過去向預測未來轉變，應重視以下工作：（1）結合企業發展現狀，完善未來數據預測的相關管理辦法，進而明確未來數據預測時的評估流程。同時，對企業數據資產進行記錄、存儲和保護，將其視為企業的整體資產，將數據資產的作用充分發揮出來。（2）借助實時更新的大數據，為企業進行決策時提供更具針對性的數據支持，對企業財務預算報告和風險預警報告進行預先編制，并能及時向企業管理者提供。（3）在大數據背景下，企業會計工作方式向著未來預測而轉變是為了對財務風險進行識別，不斷提升企業風險控制水平[5]。因此，針對企業實時的財務數據，應及時運用其對生產經營活動的短期風險和長期風險進行評估，并針對風險提出針對性應對策略。

2.3 財務管理理念由單一性向綜合性轉變

大數據時代，企業財務管理理念應進行轉變。在傳統模式下，企業財務管理工作只局限在企業財務領域，財務信息的使用者也主要集中在企業的相關人員，如企業的所有者、管理者、債權人等。在這些財務報告使用者中，大部分使用者沒有接觸過財務專業知識的學習，對于某些財務數據的內涵了解得并不是非常透徹，還需要對最終財務數據（一般是財務報告）進行二次加工后才能讀取自己所需的財務信息，并以此作為投融資的決策依據，對財務報告的信息是如何一步步生成的，基本上不了解。而在大數據時代下，財務管理工作應當涉及企業生產計劃的制訂、產品銷售、研發以及人力資源等多項領域。從企業全面預算編制的起點——銷售預算開始，以銷定產，以產定庫存、人力，將企業管理的精髓融入財務管理工作中。簡而言之，企業財務管理工作的核心工作應當是對企業生產經營所涉及的數據進行分析、收集、管理。在大數據時代推進下，企業財務管理范疇被擴大，也被稱之為“綜合型財務管理”。

在大數據的支持下，綜合財務管理能夠挖掘并收集企業內外部的信息數據，促使企業財務人員能夠掌握一些有用的信息，將這些信息應用在企業生產經營活動中，能夠對企業所面臨的內外部風險進行全面剖析，使企業能夠明確未來發展方向。另外，基于大數據時代，企業財務管理人員在分析相關數據時，能夠預先發現企業生產經營過程中的異常，及時提醒企業管理人員并采取針對性措施，避免企業產生過多損失。大數據時代所形成的企業綜合財務管理理念，對企業財務管理的深度和廣度予以開拓，依據企業所處行業發展現狀及發展前景以及企業在復雜市場競爭情況下綜合能力等情況，對企業的財務風險進行深入且細致的分析評估[6]。可見，在大數據時代所形成的綜合財務管理理念將是企業在激烈市場競爭中實力水平提升的關鍵。

要實現財務管理功能的升級，尤其是在大數據技術背景下，對財務管理人員的要求是比較高的，這將直接關系到能否實現財務管理理念、功能由單一性向綜合性轉變。所以，如何提高財務管理人員的專業素養，適應大數據環境下的財務工作，是當前亟待解決的問題。企業應當設置財務崗位的培訓津貼，從財政上要支持企業財務人員“走出去，學回來”，多參加線上或線下關于大數據的技術應用知識培訓，理解并運用“大數據+云平臺”在財務核算中所發揮的作用，形成會計信息系統和管理工具的雙重職能。

2.4 審計模式由抽樣審計向總體審計轉變

對于審計人員而言，大數據時代并不只帶來了一項技術手段，同時也轉變了審計人員的思維模式。大數據時代轉變了審計人員的思維模式。在傳統審計模式下，將被審計企業的所有數據信息收集起來是不現實的，審計模式主要以抽樣審計為主，以局部來推斷整體，也就是通過分析抽取樣本的審計情況，推測出被審計對象的整體情況。在這一模式下，樣本抽取具備有限性和隨機性，卻忽略了企業業務經營活動，從而導致被審計單位一些舞弊行為不能完全被揭示，存在較為嚴重的審計風險[7]。雖然抽樣存在著較高的潛在風險，但是在實務中卻不得不這樣做。考慮到審計收費和審計成本的成本效益原則，如果要實現全面審計，就需要投入大量的人力物力，按照現行注冊會計師和審計助理的單位時薪來看，這是不理性的。且傳統的審計抽樣，很多時候是由審計助理完成的，審計助理大多數是剛畢業大學生，缺乏審計工作經驗，抽取的樣本在反映被審計單位可能存在的重大錯報風險時本身就具有較大的不確定性，這是無法避免的。但是在大數據時代，能夠實現數據跨企業甚至跨行業收集，能夠實現收集并分析被審計單位的所有數據，并能通過程序的設計快速地將收集整理的數據進行公式化的分析，大大節約了人力成本和提高了審計效率。作為一種總體審計模式，對被審計對象所有信息進行分析，促使審計人員構建整體審計思維模式，在這一思維模式下，引領企業審計工作革命性轉變。

在總體審計模式應用下，能夠對傳統抽樣審計的風險予以規避。抽樣審計模式下，會損失掉很多企業非樣本信息，通過部分樣本推斷企業總體概況時，并不能對企業的一些細節內容進行精準描述。通常情況下，這些非樣本信息往往會表達出企業所存在的問題，進而導致審計風險的產生。若能夠實施總體審計，收集到企業所有數據，對數據進行深層次剖析時，能夠發現隱藏在細節中的一些更具價值的信息。此外，總體審計模式從企業整體出發，審計人員能夠被審計單位抽樣審計時沒能表現出的問題，對抽樣審計的不足加以彌補。總體的功能要比局部更全面，當多個結構形成總體時，總體就會具備全新的功能，而總體的功能將大于局部功能的和。基于大數據時代的大數據技術，為審計人員提供了全新的審計手段，能夠從整體對審計對象進行把控，發現傳統審計模式下很難發現的問題。

不僅如此，在傳統的抽樣審計模式下，審計組成員幾乎只關注財務信息，而對于非財務信息，由于審計的時間、精力等客觀限制條件，審計組只能通過訪談、實地觀察等審計手段完成，耗費的時間較多。同時限制條件較多，比如較遠的倉庫就無法做到實時根據需要進行實地查看或者因為天氣因素無法進行現場審計等，這對審計組評估被審計單位的重大錯報風險就形成了一道障礙，而進行大數據審計后，企業的宏觀數據、行業數據和微觀數據都能在非常短的時間內集齊，這將大大提高審計效率、降低審計風險。

2.5 審計技術由精準數字審計向高效數據審計轉變

目前，審計人員所應用的審計技術仍然以精準作為基礎，但這一審計模式只是針對小數據環境下的企業審計較為適用。在這一背景下，審計過程所需要整合的數據信息并不多，審計人員能夠通過精準的數字對被審計單位的審計結果予以表達，進而提出針對性意見。隨著大數據時代的深入，審計人員能夠更全面地了解被審計單位，使審計人員思維由樣本審計向總體審計所轉變[8]。相比于精準數字審計的小數據時代，大數據時代的數據更具廣泛性，數據與數據間有一定關聯性，能夠輔助審計人員明確事情真相。審計人員在工作中不再追求局部和精確，而是更多地側重于全面與高效。

如今，企業審計工作技術和方法已經具備一定綜合性，包括企業風險評估、控制測試、實質測試等。基于大數據時代，傳統的審計方法效率較低，針對大數據時代所存在的結構化和非結構化的大量數據，傳統數據庫并不能對其進行高效管理。因此，應當借助于大數據時代選擇新的數據分析、處理、檢索方法。在大數據時代下，一些新興的審計技術被挖掘出來，比如：數據挖掘技術、數據存儲技術、數據分析處理技術等。在對被審計單位進行審計時，審計人員可借助企業云數據庫技術、數據挖掘技術、聯網審計技術等先進技術手段，實現高效的數據審計。

運用大數據技術提高會計和審計工作的同時，我們還需要注意技術風險的防范，要充分考慮技術開發風險、技術保護風險、技術使用風險等，建立完善的風險控制制度，制定風險防范措施，并責任到人，提高技術人員、財務人員、審計人員（包括內部審計部門人員）的風險意識，做到風險發生前的事前識別、事中控制和事后報告機制以及風險處理機制，保證大數據技術在會計和審計工作中的順利運用。

3 結語

綜上所述，隨著大數據時代的不斷深入，很大程度上推進著企業會計和審計工作的變革。在大數據技術應用下，企業財務報告形式由事后報告向實時報告轉變、會計的工作方式由反映過去向預測未來轉變、財務管理理念由單一性向綜合性轉變、審計模式由抽樣審計向總體審計轉變、審計技術由精準數字審計向高效數據審計轉變。在這些重大變革的影響下，可顯著提升企業財務管理效率和審計效率，為會計和審計行業的發展創造有利條件。大數據具有數據種類復雜多樣、數據信息量較大、處理數據的速度較快、對企業發展具有重要幫助作用等特點。當然，在大數據時代發展的影響下，要想最大程度地提高效率，企業會計和審計工作人員要不斷更新觀念、知識體系，做到與時俱進。