茶葉企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)探討

邢嘉慧

（山西應(yīng)用科技學(xué)院，山西 太原 030032）

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷轉(zhuǎn)型發(fā)展的過(guò)程中，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)環(huán)境變化莫測(cè)，一定程度上使企業(yè)面臨著諸多變動(dòng)性因素，需要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)于茶企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展起到一定的決定性作用。就目前而言，茶葉企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模越來(lái)越龐大化，出現(xiàn)了諸多新興經(jīng)濟(jì)組織和機(jī)構(gòu)，基于社會(huì)現(xiàn)實(shí)環(huán)境視角，也出現(xiàn)了較多變動(dòng)性因素，大大增加了茶葉企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)概率，而開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作，已經(jīng)成為了茶葉企業(yè)的重中之重，已經(jīng)成為了茶葉企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要推動(dòng)力量之一。在風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作推動(dòng)下，可以為茶企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的優(yōu)化、改進(jìn)創(chuàng)造有利條件。基于此，內(nèi)部審計(jì)工作人員來(lái)說(shuō)應(yīng)提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作的重視程度，嚴(yán)格踐行自身在風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)中的職能作用，嚴(yán)格遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，從而促進(jìn)茶葉企業(yè)的健康發(fā)展與進(jìn)步。

1 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)特點(diǎn)分析

首先是審計(jì)觀念轉(zhuǎn)變。在賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)中，對(duì)于發(fā)生交易活動(dòng)的實(shí)質(zhì)性評(píng)測(cè)比較注重，內(nèi)部控制審計(jì)，對(duì)于企業(yè)內(nèi)控設(shè)計(jì)可行性評(píng)測(cè)提出了明確要求，而風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，要求將風(fēng)險(xiǎn)管理政策制定可行性提升上來(lái)，并有效處理風(fēng)險(xiǎn)損失。其次，審計(jì)工作重心轉(zhuǎn)移。企業(yè)運(yùn)營(yíng)和管理中的各類風(fēng)險(xiǎn)，為風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作的重要內(nèi)容，改變了以往單一化內(nèi)控審計(jì)格局，這一工作重心的變化，進(jìn)一步延伸審計(jì)工作范圍。

2 茶葉企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)中存在的不足之處

2.1 風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)比較弱化

在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響下，茶葉企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格規(guī)范生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)，將國(guó)家相關(guān)計(jì)劃履行到位，最大程度地避免風(fēng)險(xiǎn)事件。但是在當(dāng)前，市場(chǎng)實(shí)施資源，在生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的相關(guān)要素分配中發(fā)揮著重要作用，生產(chǎn)實(shí)踐和運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的變動(dòng)因素較多，而且風(fēng)險(xiǎn)也是難以避免的，同時(shí)這些風(fēng)險(xiǎn)極容易影響到茶葉企業(yè)，不管是短期目標(biāo)，還是長(zhǎng)期目標(biāo)。在茶葉企業(yè)日常生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)管理方面，風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)知水平較為低下。比如一些茶葉企業(yè)管理人員缺少對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的高度重視，在接受企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理方面，被動(dòng)性比較明顯；同時(shí)，一些管理人員對(duì)于當(dāng)前利益過(guò)于重視，并沒(méi)有對(duì)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益保持高度重視，很難做好全面分析茶葉企業(yè)面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)，也無(wú)法給予及時(shí)處理，所以很難對(duì)未來(lái)的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)測(cè)，從而不利于茶葉企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的穩(wěn)步提升。

2.2 缺少完善的風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估體系

在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)為重要實(shí)施內(nèi)容之一，準(zhǔn)確評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)程度和管理現(xiàn)狀，確保與茶葉企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相一致。在承擔(dān)責(zé)任方面，企業(yè)需要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理部門的構(gòu)建，將風(fēng)險(xiǎn)管理工作執(zhí)行到位。而對(duì)于審計(jì)工作者來(lái)說(shuō)，應(yīng)認(rèn)識(shí)到自身在風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施評(píng)價(jià)和報(bào)告中的職能作用。基于茶葉企業(yè)管理層視角，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的構(gòu)建，給予生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作強(qiáng)有力的制度性保證，為經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益的順利獲取奠定良好的基礎(chǔ)。針對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估，主要是指深入分析鑒別的風(fēng)險(xiǎn)，并將衡量和評(píng)價(jià)范圍拓展開來(lái)，發(fā)揮出對(duì)于茶企管理決策的服務(wù)作用，從而避免風(fēng)險(xiǎn)損失的出現(xiàn)。在構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估機(jī)制方面，應(yīng)將可操作性原則、系統(tǒng)性原則等涵蓋在內(nèi)。當(dāng)前，我國(guó)茶葉企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作處于初級(jí)發(fā)展階段，管理評(píng)估機(jī)制的完善程度較低。不同企業(yè)的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，分別體現(xiàn)為茶企歷史理想化水平、風(fēng)險(xiǎn)的具體認(rèn)知等。但是該評(píng)估指標(biāo)交易的風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估指標(biāo)并不符合實(shí)際情況，從而影響到風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作的順利開展。

2.3 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)權(quán)責(zé)的清晰度不夠

針對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)職責(zé)問(wèn)題，要求將審計(jì)工作實(shí)施下去，同時(shí)及時(shí)向組織領(lǐng)導(dǎo)層報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)基因變化情況、防控措施等，從而對(duì)茶葉企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平進(jìn)行高度明確化。目前，一些企業(yè)審計(jì)部門應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控管理機(jī)制的構(gòu)建，并全面評(píng)估和分析茶企風(fēng)險(xiǎn)，制定出切實(shí)可行的解決措施，但是這一過(guò)程中，審計(jì)部門需要承擔(dān)比較龐大化的工作量，本職工作勝任能力比較低，再加上審計(jì)工作客觀性和獨(dú)立性的存在，這種分工形式難免會(huì)影響到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的實(shí)施。在一些，部門茶葉企業(yè)審核部門的領(lǐng)導(dǎo)人，主要以總經(jīng)理為主，且經(jīng)理需要高度負(fù)責(zé)和關(guān)注審計(jì)工作的開展，然而企業(yè)尚未對(duì)審計(jì)委員會(huì)進(jìn)行設(shè)置，不利于審計(jì)部門和董事會(huì)交流的實(shí)時(shí)進(jìn)行，經(jīng)理在一定程度上會(huì)限制到審計(jì)部門工作。也就是說(shuō)，如果經(jīng)理不同意審計(jì)部門的有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作建議，便不會(huì)傳達(dá)至茶企董事會(huì)，從而不利于風(fēng)險(xiǎn)管理舉措執(zhí)行水平的提升，甚至引發(fā)不必要的經(jīng)營(yíng)損失。

3 茶葉企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的解決對(duì)策

3.1 加強(qiáng)相關(guān)政策制度的構(gòu)建

當(dāng)前，一些跨國(guó)茶葉企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理力度不足，極容易造成虧損現(xiàn)象的發(fā)生，這嚴(yán)重影響著全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展，也為國(guó)內(nèi)企業(yè)提供了一定的借鑒作用。國(guó)際專業(yè)性組織對(duì)于茶企風(fēng)險(xiǎn)管理做出了明確的規(guī)定，相關(guān)法律法規(guī)也涉及到風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作，要求要不斷強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作，為茶葉企業(yè)發(fā)展進(jìn)步奠定良好的基礎(chǔ)。基于此，我國(guó)應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作相關(guān)制度的制定，發(fā)揮出制度性保證作用，最大程度地規(guī)避潛在風(fēng)險(xiǎn)。要想使我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)管理政策制度變得越來(lái)越完善化，應(yīng)基于權(quán)威性法律章程，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作進(jìn)行不斷規(guī)范。其中，在風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)體系中，應(yīng)積極融入風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，凸顯出風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作的地位，進(jìn)一步健全企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，確保茶葉企業(yè)對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行明確鑒別，從而取得良好的防控效果。

3.2 注重健全風(fēng)險(xiǎn)管理體系的完善

當(dāng)前，社會(huì)上存在的變動(dòng)性要素較多，要想避免造成潛在損失，風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建是至關(guān)重要的，而且還要將審計(jì)和評(píng)價(jià)工作的時(shí)效性提升上來(lái)，密切聯(lián)系風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

3.2.1 加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)機(jī)制的構(gòu)建。在風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)中，對(duì)于專業(yè)知識(shí)與信息提出了明確的要求，基于企業(yè)審計(jì)專員視角，為了對(duì)組織系統(tǒng)當(dāng)前情況、資產(chǎn)質(zhì)量等情況進(jìn)行準(zhǔn)確甄別，應(yīng)加強(qiáng)預(yù)警分析法的應(yīng)用，同時(shí)在判斷企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)損失等方面，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)有效信息數(shù)據(jù)的應(yīng)用力度，為專業(yè)化分析和判斷提供可行依據(jù)。在此基礎(chǔ)上，應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估力度提升上來(lái)，從企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)管理活動(dòng)出發(fā)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)報(bào)告的制定，為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的完善奠定良好的基礎(chǔ)，基于此，可以大大提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)甄別的準(zhǔn)確性，并給予專業(yè)化分析與評(píng)價(jià)。

3.2.2 創(chuàng)新茶企風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)手段。首先，加強(qiáng)計(jì)算機(jī)輔助管理審計(jì)系統(tǒng)設(shè)計(jì)。對(duì)于計(jì)算機(jī)輔助管理審計(jì)來(lái)說(shuō)，主要是指對(duì)于企業(yè)信息系統(tǒng)審計(jì)專員來(lái)說(shuō)，應(yīng)加強(qiáng)專業(yè)化手段的應(yīng)用，深入分析和評(píng)估物理的管控風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)格遵循實(shí)用性、安全性、可靠性等原則，促進(jìn)專業(yè)鑒證保障工作的順利進(jìn)行。在非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作中，應(yīng)加強(qiáng)計(jì)算機(jī)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，彌補(bǔ)傳統(tǒng)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作中存在的薄弱點(diǎn)和空白點(diǎn)，從而促進(jìn)茶葉企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作的順利進(jìn)行。在此審計(jì)模式中，軟件系統(tǒng)的信息數(shù)據(jù)處理功能、網(wǎng)絡(luò)線上運(yùn)作功能等比較顯著，可以實(shí)時(shí)化審計(jì)監(jiān)督日常運(yùn)營(yíng)管理工作，滿足動(dòng)態(tài)化與聯(lián)網(wǎng)需求，不斷提高現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)整合的有效性，實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)抽查向詳細(xì)檢查的順利轉(zhuǎn)變，改變現(xiàn)場(chǎng)查證這一局勢(shì)，基于計(jì)算機(jī)，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施遠(yuǎn)程化監(jiān)控，從而給予日常信息數(shù)據(jù)監(jiān)控、多維信息數(shù)據(jù)分析等工作強(qiáng)有力的保證。

3.3 完善企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)

在公司制企業(yè)不斷發(fā)展的影響下，現(xiàn)代茶葉企業(yè)的經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)相互脫離特點(diǎn)明顯，要想避免影響到茶企風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作，對(duì)于茶葉企業(yè)來(lái)說(shuō)，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置，引導(dǎo)各個(gè)職能部門將各自的職責(zé)落實(shí)下去。首先，對(duì)治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行不斷完善。基于本質(zhì)視角，企業(yè)治理屬于企業(yè)制度部署之一，所形成的企業(yè)治理形式具有高度的多元化性質(zhì)。要想不斷提高企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的完善性，可以考慮設(shè)置單層委員會(huì)組織，為風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)能力的提升提供優(yōu)勢(shì)，不斷提高茶葉企業(yè)運(yùn)營(yíng)水平。同時(shí)，也可以積極融合外界審計(jì)工作，與茶企風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)體系相互結(jié)合，嚴(yán)格監(jiān)督茶企經(jīng)營(yíng)管理層，有效推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作得以順利進(jìn)行。其次，將審計(jì)部門地位提升上來(lái)。由于茶企審計(jì)部門所處地位不可動(dòng)搖，所以深刻影響著風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)活動(dòng)的開展。所以應(yīng)將審計(jì)范圍拓展開來(lái)，踐行權(quán)威性和獨(dú)立性要求，致力于審計(jì)組織地位的不斷增強(qiáng)。

總而言之，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作的執(zhí)行的起步發(fā)展階段明顯，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作的執(zhí)行力度需要不斷進(jìn)行強(qiáng)化。借助風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作的實(shí)施，符合內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展需求，同時(shí)也是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容之一，不斷提高經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)的防控水平。