國有企業內部審計質量提升探究

呂雙扣

（寶雞高新投資控股有限公司，陜西 寶雞 721013）

現如今國有企業市場化改革深入推進，國有企業想要獲得經濟效益，促進企業長久的健康發展，就必須開展內部審計工作，提升內部審計質量，完善企業內部控制體系。國有企業內部審計不僅是為了評價和改善企業風險管理、提高企業治理和內部控制的水平，更是對審計對象的各個方面進行監控，以促進國有資產增值和高效利用。

一、國有企業內部審計的重要性

（一）完善內部控制體系，規范運營流程

內部控制體系的不斷完善和運營流程的規范能夠促進國有企業健康發展。國有企業開展內部審計工作，通過與國家有關法律法規和企業的規章制度進行比照，對企業生產經營活動的各方面和企業各項制度的落實情況進行審查，從而找出企業生產經營中存在的問題，調整企業的內部管理機制，優化和完善企業的內部控制體系，規范企業的內部運營流程，最終推動企業的整體管理水平得到有效提升。

（二）防范企業經營風險，實現國有資產保值增值

隨著經濟多元化的不斷發展，社會取得進步的同時，國內實體經濟面臨著多種風險與挑戰，而國有企業作為國家經濟的主要力量，在日常生產經營的各方面，更是會面對諸多風險與挑戰。內部審計通過對企業日常經營活動中規章制度的執行情況、內部流程的合規情況、發展戰略的制定和實施情況、經濟效益的取得情況、項目建設的完成情況以及國有資產流失情況等，進行獨立的審查和評價，對國有企業的經營風險進行實時把控，有助于在企業生產經營的過程中構建安全屏障，便于企業管理者做出分析和選擇，幫助企業取得經濟收益的同時，避免因經營風險而導致國有資產嚴重外流，實現國有資產保值增值。

（三）提高企業運營效率，提升市場競爭力

一直以來，許多國有企業由于在發展中長期受到政府的扶持，缺乏危機意識，運營效率低下，市場競爭力弱，無法適應市場的靈活變化，被市場淘汰的風險較大。內部審計工作的開展可以幫助國有企業清楚地認識自身所面臨的市場現狀，便于企業管理者做出決策調整，靈活應對市場挑戰，發現問題并及時處理，使企業內部運營效率得到提高的同時，能夠整合企業自身所擁有的資源，做好產品布局，提升市場競爭能力。

二、國有企業內部審計存在的問題

（一）內部審計人員的專業性不強，審計力量薄弱

高素質專業人才是國有企業內部審計工作高效開展的保障，但大多數國有企業，在內部審計人員的選用方面標準不夠嚴格，所選用的內部審計人員缺乏相關的從業背景，知識儲備不足，專業素質不高，甚至還有一些國有企業存在長期由單個專業人員帶領其他非專業人員組織內部審計工作的現象，在人員配備上無法達到內部審計專業度的要求。因此，內部審計人員在展開內部審計工作時，往往將內部審計工作作為一般的查找錯誤對待，只注重財務審計，而忽視對企業生產經營中的業務開展情況和風險狀況等的審查，致使國有企業的內部審計結果缺乏科學依據，難以為管理者提供有效的決策思路，無法保障國有企業健康發展。

（二）各級管理層對內部審計的認識不足，支持力度較弱

只有充分認識和理解內部審計工作對企業發展的重要性，才能夠促使國有企業內部審計工作順利開展，國有企業開展內部審計工作不僅需要企業高層管理者的充分認識，更需要企業各級管理層的大力支持。目前，國有企業的各級管理層對內部審計工作的重要性、開展意義和作用等認識程度較低，認為內部審計工作增加了日常工作的復雜性，降低了正常的工作效率，從而對企業開展內部審計工作存在抵觸情緒，不配合內部審計人員，使得國有企業內部審計工作只能流于形式，無法發揮真正的效用。

（三）內部審計機構缺乏權威性和獨立性

內部審計是國有企業開展內部控制的重要手段，但通常情況下，國有企業內部審計機構作為企業的內設部門，受企業分管領導的管理，內部審計人員的個人利益受分管領導的影響，造成審計人員在實施監管及評價等審計活動時存在顧慮，無法獨立地開展內部審計工作。此外，內部審計機構長期以來作為企業的內設部門，與其他部門同為平級單位，缺乏權威性，對于審計中發現的問題沒有處罰權，致使其開展內部審計工作時，常常受到其他業務部門的牽制，審計結果不夠客觀、可靠，無法體現對國有企業生產經營活動的監控作用，不能夠有效把控國有企業的經營風險。

（四）內部審計過程不規范，審計覆蓋面不全

現如今，許多國有企業沒有建立良好的內部審計制度，從而導致企業內部審計工作沒有科學的計劃，盲目開展，審計時往往出現不合理的現象。例如，內部審計時，審計標準不一致，審計人員在實際工作中依據自己的主觀認知，來判定事項的合理性，得到的審計結果與企業實際的狀況偏差較大。此外，許多國有企業開展內部審計工作，只針對下屬財務獨立的公司，審計覆蓋面不全，而且在開展審計工作時，更多是進行事后審計，缺乏對于事前、事中的審計工作。例如，開展內部審計工作時，只針對某項結束后的特定事件進行審計，審計報告也只是針對某一特定的經營項目，故而導致審計報告缺乏前瞻性，無法為企業的管理決策層提供全面、客觀、有效的決策信息。

三、提升國有企業內部審計質量的措施

（一）招聘專業審計人員，加強審計隊伍的建設

隨著我國國有企業的市場化改革深入推進，國有企業的市場化程度逐漸提升，企業規模不斷擴大，涉及的經營范圍越來越廣，面臨的風險也相應增多。對此，國有企業必須重視內部審計工作，優化內部審計人員的組成結構，聘請具備專業知識能力和豐富工作經驗的審計人員加入企業的內部審計機構，保障企業的審計工作能夠高效開展，避免因審計人員專業能力不足，導致審計結果出現重大偏差，影響企業管理者做出正確決策。與此同時，國有企業還應為內部審計機構的工作人員定期組織專業知識和公司所涉及的業務方面的培訓，大力支持并鼓勵審計人員參加培訓，通過培訓學習的方式更新自身的專業理論知識，了解企業各項業務的基本情況，從而提高審計人員的工作效率，豐富審計人員開展審計工作的方式方法，提升國有企業內部審計的質量。

（二）做好內部宣傳，增強各級管理層對內部審計工作重要性的認識

內部審計作為企業治理、內部控制和風險管理與防范的重要手段，能為企業管理者提供有效的分析和建議，幫助企業抓好內部管理和防范外部風險，優化企業的治理結構，完善企業的治理水平，從而提高企業收益。為國有企業能夠更有效地開展內部審計工作，企業應積極通過會議等形式，對內部審計工作的重要性進行普及，尤其是在各級管理層之間進行宣傳，促使內部審計工作獲得企業各級管理層的認可，由各級管理者發揮模范帶頭作用，積極配合企業開展內部審計工作，大力支持內部審計工作的開展。

（三）保障內部審計部門的獨立性和權威性，提高內部審計結果的有效性

內審部門的權威性和獨立性是其履行工作職能的前提，內部審計部門的工作需要深入到企業經營活動的各個層面，探究企業在經營中存在的各種問題，從而為企業管理者提出建議，與企業管理者的日常決策緊密結合。為保證審計組織機構不與企業其他業務部門存在利益牽扯，內審人員在履職時能夠避免遭受上級領導干擾，客觀、公正地開展內部審計工作，內部審計部門的工作內容與性質需要實行雙領導管理，由企業主管領導和董事長共同負責管理，內部審計部門對主管領導和董事長共同匯報審計過程中發現的問題，避免遭受各方領導的施壓，影響內部審計的獨立性。審計部門的主管領導也應該進行按期輪換，避免長期由單個領導主管工作，影響內部審計工作的公允。此外，企業內部審計機構還應該具備相應的督察權力，使得內部審計中發現的問題及時予以改善，保證審計工作公平、公正進行的同時，也能夠提高審計結果的有效性。

（四）完善內部審計制度，構建內部審計體系

國有企業開展內部審計的目的之一，就是幫助企業提升內部管理水平和降低企業的經營成本，使得企業的經營風險得到有效控制，推動企業不斷取得經營收益。企業在開展內部審計工作中任何一個環節出現偏差，都會對企業的未來發展造成嚴重的影響。而建立科學的審計制度就能夠為內部審計工作開展提供保障，指引審計人員規范地開展審計工作，提升審計工作的標準化和專業化水平；同時，有助于企業人員深入了解內部審計工作的性質和審計人員擁有的權限及承擔的責任，從而促進監督審計工作的高效開展。例如，完善審計結果公示制度、審計責任追究制度、審計后續整改制度等，有利于將企業內部審計工作的效用發揮到最大。此外，國有企業根據自身實際情況構建科學、獨立的內部審計體系，并隨著企業發展方向的改變不斷進行調整，可以更加高效地實現企業內部控制。在構建內部審計體系時，應賦予內部審計機構相應的權力，保障內部審計工作的開展不受主管領導及其他業務部門的影響，審計結果真實、可靠，能夠為決策提供依據。

（五）開展全過程審計，延展內部審計工作鏈條

國有企業要想充分發揮內部審計在其生產經營活動中的效用，單單進行事后審計是不行的，必須從企業的經濟活動出發，開展事前、事中和事后審計，只有全過程審計才能實現企業效益最大化。企業在確定其經濟活動方案之前進行的審計工作稱為事前審計，開展事前審計可以幫助企業清楚認識進行被審經濟活動所面臨的市場現狀，從而制定和選擇更為合理的實施方案；企業在具體落實經濟活動方案的過程中所開展的審計稱為事中審計，開展事中審計工作，能夠幫助企業及時發現方案執行過程中出現的問題，從而針對問題及時調整方案，使其更加適合當前企業發展的需要；企業對經濟業務活動計劃完成情況有關的和涉及的會計資料所進行的審計稱為事后審計，事后審計能夠幫助企業找出方案和實際之間的差距，從而認識錯誤，發現優點，總結經驗。結合事前、事中和事后審計可以更好地發揮內部審計在企業管理中的作用。

在當前的經濟形勢下，國有企業作為國民經濟的支柱，必須充分發揮內部審計的作用，通過招聘專業的審計人員，做好關于內部審計工作的宣傳，保證內部審計部門的獨立性和權威性。完善內部審計的制度，開展經濟活動全過程審計，組建起一支優秀的審計隊伍，構建科學的審計體系，幫助企業各級管理者清楚地認識內部審計工作的重要性，為內部審計工作的開展提供一個良好的環境，提升內部審計的質量，促使國有企業靈活面對市場變化，實現自身經濟效益，推動國民經濟的健康發展。