對事業單位預決算與預算績效管理評價的探討

孫友付 滕州市自然資源局土地資產服務中心

引言

隨著事業單位財務制度的完善與優化，財政資金的管控力度也在不斷加強。在事業單位財務管理工作中，預決算、預算績效管理發揮著重要的作用，而在預算績效管理工作中，績效評價又是必不可少的內容。當前，我國事業單位的績效評價仍處于發展期，雖然獲得了一定的成效，但也存在很多問題，給政府的預算管理帶來嚴重影響。對此，事業單位要結合自身的發展需求，提出針對性的解決對策，以提高預算績效管理效率和質量。

一、預決算和預算績效概述

（一）預決算的含義

預決算是預算、決算的總稱。預算，是事業單位依據公共事業的任務和計劃編制的，通過批準的財務收支計劃。決算，是事業單位在每個會計年度終了，以日常會計核算為基礎，匯總年收入、支出、資產、負債、人員等方面的各項基本數據，并根據財政部門決算編審的要求，真實地反映出事業單位的財務狀況。預決算的應用領域不同，其內容也有所不同。

（二）預算績效的含義

預算績效，是指預算資金所達到的產出和結果。即對投入資金獲得回報的測算。對于政府部門來講，預算績效是開展財政工作的重要指標[1]。預算績效主要從兩方面反映資金的使用成效，一是預期目標的實現程度，即規定時間完成的工作和任務量；二是資金的使用結果，即資金使用率、任務完成率等。

預算績效要求基于績效目標編制預算，然后量化處理相關指標，以此來衡量預算執行的效果。具體來講，預算績效是以結果為導向的管理過程。預算績效的工作理念，要求部門將員工績效、目標完成度結合在一起，在資金支出時全面考慮整體績效。從本質上看，預算績效是核算績效，考慮個人、組織在預算年度內獲得的業績，在有效使用預算資金的前提下，發揮資金的作用和價值。

（三）預決算和預算績效管理的關聯

1.預算與決算的呼應和關聯

預算是對財政資金收支的提前預算和把控，決算是對預算結果的反映。在預算編制中，要結合事業單位的實際情況，構建項目預算庫，基于費用項目化的原則，對項目預算進行細化處理，從而提高資金利用率。在后期評價中，通過對預決算數據的分析和比較，發現預算單位預算執行的問題，以完善日后的預算編制。

2.預決算與預算績效評價

多數情況下，預算績效評價從預算配置是否合理、預算管理是否規范、履職是否良好等方面，明確部門整體的支出目標。在預算績效評價中，決算是基礎，預算指標是依據。結合績效管理評價的要求，在預算編制中引入績效審核結果，建立組織保障制度；決算指標要反映出預算執行的精準性，從而有效評價資金的使用情況，這是預算績效評價考核的重點。現階段，預決算已實行公示公開制，向社會公示績效評價結果，接受公眾的監督，進一步強化預決算管理，實現預算績效管理的目標[2]。

二、事業單位預算績效管理與評價的重要作用

（一）提高資金利用率

事業單位在業務開展過程中，要高效、合理地使用財政預算。以往的工作模式下，部分資金存在使用效率低下、私用甚至濫用等情況，影響預算資金的使用效果。推行預算績效管理與評價，可結合預算目標監控資金的使用情況。對此，事業單位要在預算資金的應用中建立配套的監督控制機制，并在績效評價機制下，確保預算資金的使用高效、合理。這種情況下，即便預算資金使用不合理，也能及時發現問題并制止，避免預算資金的濫用或浪費。

（二）提高公共服務質量

實施高質量的預算績效管理與評價工作，可以幫助事業單位了解資金的使用動態及相關業務的開展情況。在預算資金使用期間，事業單位要主動關注相關工作的成本與效益，以便全面落實預算編制方案，綜合考量各部門的資金需求，從而提高資金利用率。事業單位資金利用率的提高，對公共服務質量的提升、公眾服務需求的滿足等具有顯著作用。

（三）有利于廉政建設

全面實行預算績效管理、績效評價工作，有利于事業單位編制資金使用計劃，監管資金的使用動向，提高資金的使用效率。預算績效管理和評價工作的開展，可以規范各部門的工作，加強部門間的交流，防止信息溝通不及時影響預算資金的正常使用；約束員工的工作行為，促進廉政建設，有效遏制違規操作、廉政風險等問題的出現，為事業單位的健康運營提供保障[3]。

三、事業單位預算績效管理與評價的問題

（一）缺乏對預算績效管理和評價的認識

部分事業單位在實際運營中，對于預算政策未做到認真執行，未結合單位的實際情況，未通過參加教育、培訓等方式，向相關人員傳遞政策，或只是簡單地講解相關政策概念；不重視預算績效管理，對于細微政策的理解有偏差，導致預算指標的編制不科學，影響預算績效的執行效果。另外，缺乏規范化的管理措施，對于項目的執行和資源利用等情況，未進行合理的跟蹤，對于發現的問題，也沒有及時分析原因，提出整改措施，造成資源浪費。

（二）預算編制不科學，執行力差

部分事業單位在預算編制過程中，表現得比較隨意，且執行力不夠。精細化管理項目和預算時，預算部門通常面臨以下問題：（1）項目立審評審時，多依據主觀判斷，評審時間長，缺乏規范化的評審機制；（2）項目開始執行時，由于各部門信息分散，導致信息共享不及時，無法精準把握項目進度；（3）項目完成后，未及時評估和反饋結果，影響后續預算管理和評價工作的實施。上述種種，不僅降低了事業單位的績效管理成效，更不利于事業單位開展績效管理評價工作。

（三）績效評價指標不科學

績效指標的科學性、合理性和事業單位的預算績效評價結果有著直接的關系，并且相同支出指標的統一性，也給評價結果帶來一定的影響。現階段，我國尚未制定規范性、一致性的績效指標，項目是主要的評價對象，評價指標不合理、邏輯構架不嚴謹、同類項目的指標差異較大，導致評價結果無法比較，影響評價結果的實用價值。

（四）工作人員職業素養不一

預算績效評價工作的專業性強，提高了對工作人員的要求，尤其是員工的職業素養。目前，從事績效評價工作的人員不專業，職業素養參差不齊，對預算績效管理缺乏正確的認識，不了解各項工作的規定，不利于單位順利推進績效管理和評價工作。個別單位缺乏獨立的預算部門，工作人員由各部門員工兼任或社會人員兼職，不了解預算執行、管理等工作的要求，降低預算績效管理的效率[4]。事業單位從社會上招聘工作人員后，未及時進行教育和培訓，導致其不了解自身崗位職責，制約預算績效管理與評價工作的開展。

（五）其他問題

（1）缺乏激勵制度。事業單位在考核各業務、各部門績效時，為保證考核工作順利推進，要制定相應的激勵制度。但是從當前來看，很多事業單位并沒有建立激勵機制，導致考核結果優良的部門未得到獎勵，考核結果不理想的部門也沒有得到處罰。因此，沒有獎懲相關人員，降低了各部門、各崗位績效評價工作開展的積極性，而預算績效管理與評價工作的約束力也受到一定影響；（2）績效評價結果未得到充分利用。預算績效評價結果反映了預算資金的使用情況，是事業單位改善預算管理的前提和基礎。實際上，事業單位在開展預算管理工作時，并未參照和運用評價結果，對于工作中發現的問題，也沒有采取有效的解決措施。在事業單位編制下一年度的預算時，績效評價工作的開展缺乏約束性，難以發揮實際作用。

四、優化事業單位預決算和預算績效管理與評價的對策

（一）樹立全過程預算績效管理理念

預算績效管理和評價工作的成效，關系著事業單位能否構建完善的預算管理體系。從上述分析得知，由于事業單位不重視預算管理和評價，導致其預算績效管理理念滯后，不符合現代事業單位的要求。對此，要樹立全過程預算績效管理理念，可從以下幾點進行：（1）通過業務學習、培訓等途徑，提高事業單位全體員工的績效管理認識，將績效管理貫穿在預算管理的每個環節，從績效目標、績效跟蹤等方面，系統化管理每個項目，以提升預算績效評價的質量；（2）財政部門要轉變以往的認識和觀念，積極革新預算績效管理模式和方式，構建涵蓋多個領域且層次豐富的績效管理體系，將預算績效管理范圍覆蓋至單位的全部資金，從項目支出到政府支出，擴展至預算編制、執行到反饋的全過程管理。

（二）加強預算申報管理，建立監控機制

1.加強預算申報管理

事業單位的預算部門在預算申報環節，要明確預算明細、條件保障、立項依據等方面的要求。財務部門領導基于自身能力、預算申報內容，評估項目是否合理、合法，并在項目庫內引入評估結果，為項目的選擇提供有利參考。借助該機制，促使預算部門轉變工作思路和理念，在科學設計各要素各項目的基礎上，形成詳細規劃后，才能獲得政府的資金支持，同時將所有的資源用于工作中，提高預算管理工作的前瞻性，實現每項工作的細化安排。通過對預算申報的管理與優化，科學設定預算績效指標，形成具體的實施步驟，提高各類數據的準確性，為下一項工作績效評價的實施奠定基礎[5]。

另外，推行零基預算，革新預算編制措施，促進預算編制有效、科學的實施。事前嚴格審核項目，合理安排預算支出；事中加強項目管理，動態管控資金，提高資金的使用效益；事后科學評估項目的執行情況，并對其考核和評價。

2.建立績效監控機制

將預算績效監控系統納入管理系統，有機融合項目與預算管理，確保各機構的信息一致，針對項目的實施情況、預期績效目標開展績效監控。實踐中，預算單位要認真梳理業務流程和資金流，及時采集績效信息，由績效監控平臺計算各指標的對應值，并比較目標值與實際值，從而反映出資金管理、項目執行、項目效果等，從經費、人員等方面，分析問題的形成原因。與此同時，基于項目的實施計劃，從多個方面制定和問題緊密結合的、有效果的整改措施，確保預算績效目標順利實現。

（三）建立完善的評價指標庫

建立集戰略目標、績效目標、部門職能等于一體的績效指標設計路徑，分別從財務指標和非財務指標、定量指標和定性指標、絕對數指標和相對數指標、基本指標和修正指標、正（反）向指標和適度指標等方面考慮設計，力求績效指標設計的科學性。結合各領域的要求，建立與之相匹配的指標庫，保證績效指標的合理性、針對性。基于績效指標的設計目的分析，要從設計路徑的層面規范指標體系，為績效管理工作的實施奠定基礎。為保證評價指標庫的合理性，需要事業單位的相應部門和崗位探索指標建設經驗，逐步構建適合各領域的指標庫，指導各部門開展績效評價工作，規范績效指標，提升同類項目、支出指標的一致性及同類項目評價結果的可比性，從而提升預算績效管理水平。

（四）提高工作人員的職業素養

（1）加強工作人員的培訓，主要內容是績效評價指標、工作流程、理念等，及時轉變工作模式，確保績效管理與評價工作的順利開展；（2）對績效評價人員展開專業培訓，特別是指標設計、評價方法、評價標準的應用等，進一步提升職業素養，提高預算績效工作的質量；（3）加強與主管部門、財政部門的聯系，由上述部門共同為績效管理、評價工作的開展提供指導，尤其是在明確評價計劃時，要強化業務指導，規范評價目標、流程設計等環節，保證各項工作有序進行[6]；（4）從社會上招聘學習能力強，專業素養高的專業人才，有助于為事業單位的現有團隊注入新鮮血液，提高競爭意識。此外，加強引進人才的培訓，如職業道德修養、崗位職責、任務范圍等，促使其盡快適應自身工作。

（五）其他對策

（1）完善激勵機制。合理制定獎懲機制，發揮出績效管理、評價工作對預決算工作的約束性，提高單位各部門參與評價的興趣。評價結果和各部門、個人的業績掛鉤，獎勵考核優異的部門或個人，處罰考核不理想的部門或員工；（2）加強評價結果的應用。將績效評價結果反饋給相關部門或員工，由評價人員加以闡述，使員工意識到預算績效工作的問題，在日后進行完善；將評價結果和個人業績、評選等掛鉤，對于評價結果優良的員工，除給予必要的物質獎勵外，還要和職業發展、職業規劃等結合，在評先樹優、職務（職稱）晉升等方面給予傾斜。

結語

綜上所述，事業單位的預決算與預算績效管理，是支持單位健康發展的重要依據。為提高預算績效管理與評價工作的質量，需要事業單位結合自身情況，制定規范化的措施，從加強預算申報管理、樹立全過程績效管理理念、建立績效監控機制等方面，提升資金使用效益，促進事業單位可持續發展。