探討行政事業單位內控國有資產管理問題

鄧容 南寧市睿達信內控咨詢有限公司

國有資產是我國社會內部的重要財富，現階段疫情防控工作常態化，我國經濟重新回到發展軌道，國有資產必須得到有效管理，從而促進“六穩”和“六保”工作真正落實，完善我國社會主義市場經濟體系。行政事業單位應當建立健全內控制度，全方位加強管理國有資產的工作，切實保證我國資產安全，通過內部控制有效防范各類風險，推動我國反腐倡廉工作深入開展。

一、內部控制在國有資產管理過程中的意義分析

（一）保證行政事業單位資產安全以及有效使用

我國行政事業單位要想正常運轉，就必須重視國有資產，其原因是國有資產就是行政事業單位的物質基礎。如果國有資產處于不安全狀態，或者國有資產使用效率低下，行政事業單位的其他工作都會受到消極影響。所以，國有資產相關管理工作必須明確各方責任，強化開展日常管理工作，定期對資產進行盤點和清查，強化約束，構建出更完善的管理制度，進而達成有效保護國有資產的目標。在保證國有資產安全性的同時，還應當保證國有資產在行政事業單位內部高效使用，在這一過程中，必須重視內部控制工作，將國有資產管理與預算和政府采購相關的管理工作有機融合，使資源能夠得到優化配置，發揮出國有資產具備的諸多效能。

（二）保證行政事業單位的經濟活動合法合規

行政事業單位在履行自身職能的過程中，必須保證自身的經濟活動在法律規定的范圍內，因此，內部控制的基礎目標，就是保證行政事業單位的各項經濟活動合法合規。現如今，在我國的國有資產政策方面，《行政單位國有資產管理暫行辦法》（財政部令第35號）規定，行政事業單位必須具體管理自身占有和使用的國有資產，將行政事業單位的國有資產管理相關規定作為依據，制定自身的國有資產管理方案并且組織實施。

不僅如此，《事業單位財務規則》（財政部令第68號）規定，行政事業單位必須嚴格控制自身開展的對外投資活動，需要將自身正常運轉以及各項事業發展作為前提，按照我國政府出臺的相關規定，通過審批程序確定對外投資活動。所以，在制定內部控制制度之后，行政事業單位可以執行科學合理的程序，保證自身開展的經濟活動在我國法律的允許范圍之內，并且符合有關資產管理等方面的法律法規和相關規定，從源頭上避免違法違規行為出現[1]。

（三）保證行政事業單位內部監督同時防范風險

在我國，行政事業單位不僅提供各項公共服務，同時也監管各類社會事務，使用不同類型的公共資源。部分行政事業單位內部仍舊存在管理機制不完善、執行制度較弱、監督工作流于形式等問題，甚至出現違法違紀事件，導致我國社會內部的公共利益被侵害，我國政府的公信力以及執行力被削弱，出現上述問題的原因，就是缺乏對于權力的有效制衡以及監督。制衡就是內部控制制度的核心。合理運用內部控制相關方法以及原理，在行政事業單位內部融入制衡機制，能夠有效強化內部監督工作，建設并且實施嚴密的內部控制制度，通過“關口前移”完成監督工作并且防范潛在的風險。

二、行政事業單位通過內部控制管理國有資產的原則

首先，行政事業單位內部具備的國有資產，其采購資金的主要來源為政府的財政撥款，因此在管理國有資產的過程中，必須強化與預算管理工作之間的關聯。當前，我國部分行政事業單位所開展的管理國有資產工作，與預算管理之間的關系為相互獨立，難以通過互聯互通強化管理工作，導致管理效率低下。針對上述情況，行政事業單位應當在開展內部控制的時候，堅持與預算管理工作互聯互通的原則，從而使管理國有資產的工作通過內控得到優化。

其次，在以往管理國有資產的時候，行政事業單位往往更重視實物相關的管理工作，忽視價值相關的管理工作，導致國有資產管理工作的效率長期“原地踏步”。事實上，價值管理在國有資產的內控管理之中，占據著關鍵性地位，既能夠使管理效率提升，又能夠幫助行政事業單位減少管理耗費的成本。所以，內控國有資產的管理工作在開展過程中，必須同時重視實物和價值兩方面的管理，以此來提升內部控制的管理成效[2]。

三、行政事業單位內控國有資產存在的問題

（一）缺乏健全的監督機制

我國行政事業單位為了妥善管理國有資產相關數據，專門制定了監管制度，但是在建設過程中仍舊存在問題，例如內部審查工作缺乏嚴謹性和公平性等。不僅如此，部分行政事業單位內部的監督工作并未獨立，負責監督的工作人員并未真正從自身的管理部門之中脫離，導致“自己監督自己”的情況發生，導致監督管理工作缺乏有效性以及公平性。監督管理部門所開展的執行工作，缺乏應有的執行力度，無法使自身的職責發揮出來，國有資產管理工作難以真正被監管。

（二）未合理配置已有資產

近幾年，我國行政事業單位不斷擴大自身的資產規模，因此行政事業單位內部新增了諸多工作內容，在管理國有資產的時候，也需要管理多種類型的國有資產。如果行政事業單位仍舊沿用傳統管理模式，現階段我國社會的公共需求將無法得到滿足。在我國部分地區的行政事業單位內部，并未形成系統化的內部控制制度，在采購資產的過程中仍舊存在較大的盲目性以及隨意性，國有資產被大量浪費。資產采購的過程需要運用完善的配置標準，同時調查市場內部的產品，如果行政事業單位忽視上述兩項工作，很可能出現重復購置資產現象，或者出現已購置資產不符合要求等問題[3]。

（三）權利和責任沒有明確劃分

日常開展的監管工作必須具備一定的力度，但如果監管力度缺失，同時并未建設具體的責任機制，也并未聘請專業的管理人員，或者與專業的第三方機構達成合作關系，那么行政事業單位在管理國有資產的過程中，必然會遇到諸多障礙。管理國有資產的工作人員，通常為行政事業單位內部的財務管理人員，在實際管理過程中，行政部門和財務管理部門都是各自完成自己的工作任務，往往不會產生清點和交接責任，從表面來看，行政科室輔助財務管理部門，開展國有資產相關管理工作，但實際上二者之間并不存在直接聯系，無疑對國有資產的管理過程造成不利影響。

不僅如此，我國行政事業單位內部的財務管理部門，會根據原始憑證的內容，對國有資產進行登記和記賬，行政部門則驗收和清點所有國有資產，然而在這一過程之中，國有資產的購置、使用以及處置環節，并未受到相關機制的制約，不相容崗位未能做到職責分離，極易出現國有資產賬實不符難以發現、國有資產的清查工作脫離實際情況等現象，如果在管理過程中發生上述問題，行政事業單位無法第一時間找到相關責任人，國有資產也會大量流失。

（四）信息共享程度低且核算不及時

雖然在我國有著多種多樣的國有資產類型，但是在觀察其整體之后，不難發現，國有資產凌亂分布，并未真正集中，而且國有資產的變化難以控制，即使行政事業單位建設了內部控制制度，也無法完全控制所有國有資產的信息。在這一情況下，行政事業單位內部的各個部門，在工作中難以保證國有資產的管理質量，因此在資產使用部門和財政管理部門之間，經常發生信息無法共同使用的問題。在統計以及管理國有資產的時候，相關工作人員無法全方位獲得信息，會計核算即使獲得結果，也難以保證其精準性。

（五）部分工作人員能力與素質較低

現如今，行政事業單位在管理國有資產的時候，相關管理人員的業務能力和綜合素質必須得到重視，但是在部分行政事業單位內部，管理人員的業務能力、綜合素質并未得到提升，缺乏應有的內控管理意識以及監管意識，在面對國有資產管理工作的時候缺乏責任心。而且在正式開展管理工作的時候，相關管理人員并未根據內控機制，對國有資產的風險進行評估，導致其中潛在的風險難以被發覺，甚至會產生新的風險，國有資產管理工作存在明顯的滯后性[4]。

在上述情況下，管理人員也沒有真正了解資產管理相關的信息系統，甚至存在管理人員的工作能力無法滿足實際工作需求的情況，在分析資產的時候只進行表面分析，并未針對國有資產的現狀開展深入分析工作，在自身未來發展方面，也沒有清晰地進行職業定位。由于工作人員缺乏應有的能力以及綜合素質，因此在部分行政單位內部，頻頻出現操作不規范等問題，或者在實際工作中出現原則性錯誤，導致國有資產的信息不慎外泄。

四、行政事業單位運用內部控制管理國有資產的策略

（一）更新管理理念并強化內控意識

行政事業單位在管理國有資產的時候，必須做到與時俱進，明確時代發展的需求，在實際工作中不斷發展和創新，更新國有資產管理相關理念。不僅如此，行政事業單位應當發揮出內控的作用，將資產管理作為考核行政工作人員業績的主要內容，建設專門的考核與評價制度，以此來調動資產管理工作人員的積極性，同時提升工作人員的內控意識，以及資產管理意識，進而在崗位內部盡職盡責地完成國有資產的各項管理工作。

（二）建設更完善的內部控制監管制度

要想使國有資產的管理工作獲得更高的質量，行政事業單位必須建設系統化的、融入內部控制的監管制度，這也是國有資產管理能夠高質量開展的基礎。在采用強有力措施完善監管機制之后，國有資產管理工作才能夠從“量變”轉化為“質變”。在內部控制監管制度得到建設并完善之后，國有資產相關管理工作能夠做到“有章可循”，負責管理國有資產的工作人員也能夠利用相對應的信息化屬性，對審計監督工作進行完善。

內部監督與評價機構應當針對管理工作的全過程開展，保證監督管理工作全覆蓋，從而保證會計信息的完整性以及真實可靠性。不僅如此，內部控制相關的評價管理工作，在行政事業單位的國有資產內控管理工作之中，占據的地位十分重要，必須針對其內容，合理地設置評價標準，例如活動控制以及風險評估等，推動行政事業單位的內控工作深化開展，在實際開展過程中，獲得規范化的、科學合理的流程指引。

（三）對資產管理方式進行優化

現如今，國有資產的數量以及類型不斷增加，因此，行政事業單位不能繼續沿用單一的、傳統的管理模式，因此在優化國有資產管理的過程中，行政事業單位必須建設先進的信息化系統，在針對國有資產管理建設信息系統之后，資產管理工作的成效能夠顯著提升，并且在已有的結構上，建設更合理的管理內容，添加現代化的管理手段，對行政事業單位內部的所有財務信息進行監督。

內部控制相關的評價管理工作，在資產管理內部的作用和地位不可忽視，要想保證內部控制評價管理順利開展，相關工作人員應當設置科學合理的評價標準，例如對各項控制活動進行風險評估、推動行政事業單位內部有效交流等，促進內部控制工作高質量完成。相關工作人員應當在一個階段的工作結束之后，總結工作中存在的問題，進而控制內部會計控制有效性的相關問題，并且將上述問題作為基礎，改善行政事業單位的內控管理流程。

（四）構建業績考核機制以及責任機制

我國行政事業單位在管理國有資產的同時，必須高度關注參與國有資產管理的工作人員，明確其業務能力以及綜合素質。在實際工作中，行政事業單位應當從管理人員的業務能力和綜合素質方面入手，提升國有資產相關管理工作的成效。行政事業單位應當根據內部控制制度，在內部建設資產績效考核機制，幫助所有工作人員明確考核指標以及具體考核內容，建設相應的約束制度，控制管理人員在崗位內部的行為，能夠使國有資產管理的水平提升，避免管理人員在工作中出現原則性錯誤。

行政事業單位還需要建設績效機制，同時保證績效機制在實施過程中，體現出公平與合理兩方面內容，不同部門的負責人應當明確自身的工作任務，主動履行自身的工作職責，強化對資產管理人員的引導，保證管理人員能夠充分投入到管理工作之中。不僅如此，如果有管理人員的表現較好，行政事業單位需要運用激勵機制，體現出員工制度的公平性，同時激勵其他員工，在單位內部樹立榜樣，同時構建出良性競爭氛圍，保證全體工作人員積極參與國有資產的管理工作[5]。

（五）運用網絡化管理工作實現信息共享

現代化、網絡化的管理工作，在國有資產的內控管理過程中，發揮著關鍵作用，所以，行政事業單位應當在建設國有資產管理體系的時候，運用先進的信息技術，以此來實現信息共享目標。行政事業單位應該大力開發和創新信息化建設，投入大量人力、物力以及資金，研發適合自身管理國有資產工作的信息系統。例如，行政事業單位可以引進先進的管理軟件，構建符合新時代國有資產管理的信息化平臺。管理人員通過信息管理平臺，以更高的效率完成資產管理以及統計工作，所有部門也能夠通過信息化平臺，獲取更多的、更準確的、更全面的國有資產信息。資產信息能夠準確地出現在相關工作人員的視野中，各級主管也能夠實時監督國有資產的使用情況，實現內控目標。

五、結論

綜上所述，國有資產在我國經濟領域內部占據的地位尤其重要，行政事業單位要想達成切實管理國有資產的目標，就必須運用內部控制，對國有資產管理的工作體系進行完善，解決以往行政事業單位在國有資產管理方面存在的一系列問題，從而提升國有資產的使用效率，避免國有資產大量浪費的問題產生，保證我國社會經濟在穩定環境中不斷向前發展。