企業(yè)全面預算管理現狀分析與思考

黃銘敏

（福建漳州古雷石化碼頭有限公司 福建漳州 363000）

全面預算管理是企業(yè)完成戰(zhàn)略目標的有效手段之一，對企業(yè)發(fā)展有著十分重要的現實意義。企業(yè)必須樹立正確的管理理念，加強制度體系建設，充分發(fā)揮全面預算管理職能優(yōu)勢，增強企業(yè)綜合管理水平和整體競爭實力，為企業(yè)實現經濟效益最大化目標提供保障。

一、全面預算管理的內涵

全面預算管理是一種現代化的企業(yè)管理模式，是指企業(yè)通過預算加強對各部門和各單位資源的一系列分配、考核和控制活動，不僅局限于財務資源，也包含非財務資源，以便于為企業(yè)各項生產經營活動開展提供保障，助力企業(yè)完成既定經營目標。

二、企業(yè)實施全面預算管理的重要意義

（一）能夠幫助企業(yè)實現自我控制

企業(yè)可以通過全面預算管理加強自我控制，強化對各經營管理環(huán)節(jié)的管控力度，以便于企業(yè)提高整體控制水平。全面預算管理貫穿企業(yè)經營管理全過程，為了保證企業(yè)正常運行，增強整體競爭實力，企業(yè)必須全面落實預算管理，加強預算管理各工作環(huán)節(jié)管控，為企業(yè)提高預算管理水平以及實現自我控制奠定基礎。

（二）能夠完善企業(yè)內部管理模式

全面預算管理是一個綜合性的現代化企業(yè)管理模式，其管理水平直接影響著企業(yè)經營發(fā)展，影響著企業(yè)內部管理水平。在現代化企業(yè)管理模式中，企業(yè)可以通過實施和優(yōu)化全面預算管理，調整內部管理體系，結合企業(yè)實際情況，選擇恰當的管理模式，為企業(yè)健康發(fā)展奠定基石。

（三）能夠提升企業(yè)資源使用效率

企業(yè)可以借助于全面預算管理，優(yōu)化內部資源配置，基于各部門在實際工作中可能需要的資源，合理編制預算方案，為企業(yè)提高資源合理化配置，實現集成化發(fā)展奠定基礎。加強各部門之間的溝通交流，充分發(fā)揮資源利用效益，幫助企業(yè)逐步實現經濟效益最大化，持續(xù)提高企業(yè)生產經營能力。

（四）能夠促進企業(yè)信息交流溝通

在信息化背景下，企業(yè)必須加強全面預算管理信息化建設，充分利用信息技術的優(yōu)勢作用，不斷加強各部門之間的溝通協(xié)作，幫助企業(yè)開展以全面預算為標準的經濟活動，確保企業(yè)能夠及時識別和發(fā)現全面預算管理中存在的問題和缺陷，加強整改，提高經營管理活動的合理性。

三、當前企業(yè)實施全面預算管理的現狀

（一）全面預算管理成本控制力弱

成本是影響企業(yè)產品價格的主要因素，企業(yè)必須加強成本管理，減少成本支出，實現降本增效，才能夠獲取更高的經濟利潤。部分企業(yè)在全面預算管理實施過程中，由于對成本的管控不到位，過于側重生產成本控制，忽視了對其他成本的控制，導致各項成本管理之間出現脫節(jié)現象。全面預算管控水平低下，各部門職責權限劃分模糊，一旦出現控制偏差，各部門之間往往會彼此推卸責任，工作效率低下，預算管理水平提升難度加大。究其原因，主要有以下四點：第一，對戰(zhàn)略目標的了解程度不足，細化與分解不到位；第二，大部分企業(yè)現階段仍舊采用的是垂直式的管理模式，各部門之間的協(xié)作效率低下，導致其在全面預算管理過程中成本管控不到位；第三，收集各項信息數據是企業(yè)在全面預算管理實施中加強成本控制的重要基礎，但部分企業(yè)仍沿用以往成熟的數據收集方法，無法保證數據的真實性和完整性。在傳統(tǒng)管理模式下，各部門之間缺少必要的溝通交流，各自為政，存在信息孤島的現象。此外，部分企業(yè)業(yè)財融合實施不到位，財務部門對企業(yè)各經濟業(yè)務活動的了解程度不足，從而影響預算工作開展；第四，尚未建立完善的績效考核機制，過于重視財務指標，忽視了非財務指標的重要性。

（二）全面預算編制不夠科學合理

預算編制環(huán)節(jié)的科學性和合理性，直接影響著企業(yè)后續(xù)預算活動開展水平。在預算編制環(huán)節(jié)，部分企業(yè)是由管理人員負責制定發(fā)展規(guī)劃、確定發(fā)展目標，各部門在分析管理人員主觀意識的基礎上，確定本部門發(fā)展目標和發(fā)展方向。各業(yè)務部門在制定預算方案時，時常脫離企業(yè)既定戰(zhàn)略目標，在結合本部門實際情況的基礎上，制定一個能夠完成的預算目標。企業(yè)過于側重于短期利益的獲取，沒有立足于長遠發(fā)展，這是造成全面預算管理與企業(yè)既定戰(zhàn)略發(fā)展目標協(xié)調性不足的根本原因。同時，目前企業(yè)在預算編制環(huán)節(jié)所使用的編制方法過于單一，管理手段靈活性不足。在新時期背景下市場上涌現出大量的預算編制方法，在預算編制環(huán)節(jié)，部分企業(yè)仍沿用以往成熟的固定預算編制，創(chuàng)新理念不足，影響預算編制的合理性。

部分企業(yè)在建設全面預算管理體系時，對資金成本占用問題的重視度不足，導致其在預算編制和執(zhí)行環(huán)節(jié)過于側重成本預算控制和支出資金管理，資金閑置問題加劇，不合理占用現象凸顯，資金使用效益低下，企業(yè)發(fā)展所面臨的財務風險加大。

（三）企業(yè)預算管理組織職權較弱

現階段，我國部分企業(yè)并未在內部設立獨立的預算管理部門，一般由財務部門負責預算管理工作，財務部門權力過大，其他各職能部門參與效率低下。一方面，認識不到位，缺少良好的責任理念，大部分企業(yè)員工將全面預算管理納入財務部門工作范圍。在實際工作中，各職能部門參與預算管理工作的積極性不足，沒有主動向財務部門提供充足的預算數據，各職能部門是按照財務部門下達的預算任務執(zhí)行，預算主動性薄弱。另一方面，預算數據收集流于形式，在實際工作中，為了完成既定任務目標，各部門忽視了預算數據的真實性與合理性，導致企業(yè)無法通過財務部門收集的各項信息數據，準確掌握各部門實際運行情況，這極大弱化了預算管理的優(yōu)勢作用，對企業(yè)長遠運行造成不容忽視的影響，阻礙企業(yè)實現經濟效益最大化目標。部分企業(yè)雖在內部設立預算管理部門，但并未明確劃分預算管理人員和財務管理人員的職責權限，職責分工模糊不清，制約著企業(yè)預算管理工作的開展與落實。

（四）全面預算管理缺乏完善體系

建立完善的制度體系，為企業(yè)有序開展各項預算管理工作提供必要的制度保障。在實際工作中，大部分企業(yè)都尚未建立完善的預算管理體系機制，導致預算執(zhí)行控制不到位，預算調整隨意性較大，監(jiān)督流于形式，考核效率低下等一系列問題。所以，企業(yè)應建立健全全面預算管理制度體系。

四、針對企業(yè)全面預算管理現狀的措施

（一）創(chuàng)新預算管理模式加強成本控制

企業(yè)應基于自身實際發(fā)展情況，選擇合適的預算管理模式，加強預算成本控制，減少不必要的成本支出，提高資金利用率，為企業(yè)落實全面預算管理提供充足的資金保障。

1.細化戰(zhàn)略目標

企業(yè)應明確制定戰(zhàn)略目標，圍繞戰(zhàn)略目標開展各項經濟業(yè)務活動，保證企業(yè)實現既定戰(zhàn)略目標。將戰(zhàn)略目標在科學分解的基礎上有效地下達至各部門，各部門明確各業(yè)務流程控制重點，分解關鍵任務，提高各項經營管理活動與戰(zhàn)略目標的相符性，增強內部凝聚力。

2.建立完善的成本預算體系機制

首先，企業(yè)應梳理和優(yōu)化成本預算管理流程，合理開展成本評估，減少不必要的成本支出。在成本控制過程中，加強對比分析，及時找準實際數據和預算數據存在差異的環(huán)節(jié)，分析造成差異產生的原因，并落實調整措施；其次，選擇多種預算編制方法組合使用，提高預算編制的合理性。

3.加強成本預算的動態(tài)監(jiān)管

提高預算的及時性，及時發(fā)現成本預算執(zhí)行過程中存在的不足和缺陷，在分析的基礎上，提出針對性的優(yōu)化方案，為企業(yè)實現預算目標奠定基礎。

（二）結合企業(yè)戰(zhàn)略目標進行預算編制

企業(yè)必須基于既定戰(zhàn)略目標，開展預算編制工作，保證預算編制工作不脫離已有戰(zhàn)略目標，提高預算編制環(huán)節(jié)的科學性，為企業(yè)逐步達成戰(zhàn)略目標奠定基礎。

1.拓寬預算編制范圍

預算管理是貫穿企業(yè)經營管理全過程的現代化企業(yè)管理模式，在預算編制環(huán)節(jié)，企業(yè)必須合理確定預算編制范圍，堅持全面性原則，為企業(yè)提高預算編制合理性奠定基礎。

2.保證預算編制時效性

在以往的管理模式下，企業(yè)預算編制主要采用的是手工交付，這是導致企業(yè)預算編制水平低下的主要原因，耗時長，且難以保證準確性。在信息化背景下，企業(yè)需要充分發(fā)揮信息集成和財務共享的優(yōu)勢作用，更加靈活使用預算方法，上下結合，逐步達成預算目標。

3.選擇合適的預算編制方法

隨著市場經濟的不斷發(fā)展和企業(yè)運行規(guī)模不斷擴大，以往單一化的固定預算編制已經無法滿足企業(yè)實際工作開展需求，企業(yè)必須基于實際情況，選擇合適的預算編制方法，比如零基預算和滾動預算，助力企業(yè)提高預算編制科學性。

4.實現動態(tài)的預算管理模式

在大數據背景下，企業(yè)必須充分利用各種信息技術，在內部搭建信息共享平臺，確保各業(yè)務系統(tǒng)實現信息數據實時共享，落實動態(tài)預算管理模式。企業(yè)需要提高大數據技術的使用效率，借助于大數據技術提高內部工作水平，為信息數據的時效性和真實性提供保障，并不斷地增強企業(yè)隨機應變能力。

（三）優(yōu)化預算管理組織機構

企業(yè)必須明確劃分預算管理和財務管理的工作權限，明確二者之間存在的差異性，將全面預算管理從財務部門剝離出來，根據企業(yè)實際情況，選擇設立預算管理部門或預算管理小組。同時，預算管理部門還應編寫預算管理標準和工作準則，確保各部門提交的信息數據真實完整。積極發(fā)揮主導引領作用，確保預算控制貫穿預算管理全過程，及時發(fā)現預算執(zhí)行與預期存在的差異并提出優(yōu)化方案，以便于企業(yè)不斷優(yōu)化和調整經營管理手段。此外，企業(yè)還應在內部加大以全面預算管理為主題的宣傳力度，引導全體員工樹立正確預算管理理念，積極參與預算管理，為企業(yè)提高預算管理水平筑牢基石。

（四）建立健全全面預算管理體系機制

建立健全全面預算管理體系機制，是企業(yè)全面落實預算管理不可缺少的基礎條件之一，企業(yè)必須樹立正確的管理意識，加強預算管理制度建設，確保后續(xù)工作開展有章可循、有據可依。

1.加強預算控制、健全監(jiān)管機制

企業(yè)必須加強預算控制，強化預算執(zhí)行剛性，嚴格按照預算規(guī)劃執(zhí)行。一般而言，預算一經審批就不能隨意進行調整和修改，在實際過程中，如果必須進行預算調整，應嚴格按照企業(yè)現有流程提交申請，當申請審批通過后才能夠予以調整和執(zhí)行。此外，企業(yè)應建立健全監(jiān)管機制實現動態(tài)化監(jiān)管預算執(zhí)行全過程，準確識別預算執(zhí)行中存在的不足和缺陷，針對性地進行優(yōu)化和完善。此時需要注意的是，企業(yè)必須細化各部門、各崗位的權責分工，落實責任追究制和不相容崗位分離制，有效地避免責任互相推諉現象發(fā)生，為企業(yè)提高預算執(zhí)行水平提供保障。

2.完善績效考核制度體系

一方面，企業(yè)應建立健全預算績效考核機制，定期組織開展預算考核工作，保證績效考核流程的公開性和透明度，增強考核結果的公正性和真實性。考核結束后，應及時將考核結果在企業(yè)內部進行公示，及時解決員工對考核結果存在的疑問，增強員工對企業(yè)的歸屬感和認同感，有效地減少人才流失。另一方面，企業(yè)應制定與之相適應的獎懲機制，以績效考核結果為依據，對績效考核結果較好的部門和個人予以獎金、表彰等獎勵；針對績效考核結果相對較差的部門和個人，應根據實際情況選擇約談、通報批評等懲罰措施。這樣有獎有罰以便于更好調動員工工作積極性，為企業(yè)落實全面預算管理營造良好的工作氛圍。

3.加強信息化建設

在信息化背景下，企業(yè)需要提高信息技術利用率，在內部搭建信息管理平臺，為企業(yè)實現預算管理精細化提供支撐。企業(yè)應根據實際情況，引入各種先進的信息系統(tǒng)，不斷完善信息系統(tǒng)各功能模塊，制定統(tǒng)一的數據接口，以確保信息系統(tǒng)之間數據的有效對接，提高內部信息溝通效率。引入ERP信息系統(tǒng)，完善預算管理功能模塊，為企業(yè)提高預算管理水平奠定基礎。此外，企業(yè)還必須加強預算管理信息化人才培訓力度，通過引入和內部培訓，打造一支高素養(yǎng)的信息化人才，確保其具備較強的信息技術操作能力，滿足實際工作開展需要。

五、結語

綜上所述，全面落實預算管理已經成為新時代背景下企業(yè)實現可持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展的必然要求，能夠幫助企業(yè)提高內部資源利用率，助力企業(yè)提升財務管理水平，增強整體競爭實力。但在實際工作中，受多種因素的影響和制約，企業(yè)在預算管理工作開展中不可避免存在諸多問題，阻礙企業(yè)發(fā)展，比如預算成本控制不到位、預算編制不合理、缺少完善的預算管理組織機構、預算管理制度體系不完善等。企業(yè)必須結合實際情況，在深入分析的基礎上，明確造成這些問題產生的根本原因，然后從源頭著手，探究應對方案。所以，針對上述問題，企業(yè)應加強預算成本控制，建立健全預算成本控制體系；合理選擇預算編制方法，確保預算編制環(huán)節(jié)的科學性與合理性，為后續(xù)預算工作開展發(fā)揮重要導向作用；完善預算管理組織機構，設立預算管理部門，將預算管理工作從財務部門分離出來，明確界定預算管理部門和財務部門的工作權限與職能義務；建立健全預算管理體系機制等，為企業(yè)實現長效可持續(xù)發(fā)展筑牢基石。