資產評估機構執業風險應對分析

鄭聲明

〔北京北方亞事資產評估事務所（特殊普通合伙）海南分所 海南海口 570125〕

近年來，資產評估機構和資產評估人員被訴訟、被投訴、被調查的案件時有發生，不利于資產評估行業的健康發展。資產評估機構在發展過程中需要分析如何防范風險，做好自我保護，并確保資產評估行業能夠實現健康發展。當前，我國資產評估機構應該認識到資產評估方面的風險，有必要針對執業風險的防范機制進行完善，以達到規避風險的目標。

一、相關概念

資產評估機構執業風險，指的是資產評估機構及其從業人員在評估過程中，可能面臨由于違反相關規定，評估行為或結果違背公正、客觀原則，導致相關當事人利益損害，而使資產評估機構及人員承擔相應法律責任的風險。

二、資產評估機構執業風險分析

（一）人員素養不足

當前資產評估機構人員的專業水平參差不齊，部分評估機構為了追求收入增加忽視評估報告的質量，甚至部分機構出具虛假、重大遺漏評估報告，違背了資產評估的公正性原則，影響資產評估行業的健康發展，導致風險的產生。同時很多資產評估人員風險意識淡薄，沒有針對評估業務所涉及的相關法律法規與評估準則、評估指南、指導意見等行業規范以及評估理論專業知識進行深入學習研究。

（二）內部管理不當

資產評估機構內部管理對于資產評估工作的順利開展有著重要的影響，但是很多資產評估機構內部沒有針對管理機制進行優化，內部管理較為滯后。一方面，很多資產評估機構在內部沒有形成相互監督、相互制約的機制，股東較為單一，“一權獨大”的問題較為常見，家長作風、“一言堂”現象較為突出，不利于實現對風險的防范。另一方面，部分資產評估機構不重視對內部風險的管理，沒有充分對各類風險進行獨立的客觀分析，資產評估中容易產生風險問題。

（三）資產評估市場環境惡性競爭明顯

資產評估的市場環境對資產評估工作有重要影響，但是當前我國資產評估機構所面臨的環境不佳，主要原因是資產評估行業之間的惡性競爭較為明顯，很多資產評估機構為了獲得業務，一味壓低報價，但是過低的價格無法確保資產評估的質量，最終導致所出具的資產評估報告質量較差。

（四）資產評估準則不夠完善

我國資產評估的準則體系中，雖然針對不同類型資產評估業務都有了規范性指導，但是還有部分準則沒有結合時代的發展與經濟的進步進行動態優化，資產評估的準則體系建設不足。

（五）資產評估行業管理不當

當前我國資產評估行業管理不善，主要原因體現在行業協會的監管作用有限，行業協會在自律管理方面沒有發揮應有的作用。行業協會一邊收取執業會員會費，一邊對協會會員進行行業自律懲戒，而行業協會內設機構懲戒委員會成員基本為執業會員，大家低頭不見抬頭見，可能存在自家人在自律懲戒方面時出現“高高抬起，輕輕放下”等情形，有礙于“自家人”自律懲戒處罰過輕，沒有真正實現懲戒警示作用。再加上各評估行業協會之間缺乏有效的溝通與協調，行政監管部門及行業協會多頭管理，不利于規范資產評估工作的開展。

三、資產評估機構執業風險應對探討

（一）加強人員素養

資產評估是一種經濟鑒證手段，在資產評估開展過程中，專業人員的評估對評估工作有著重要的影響，評估人員的專業能力對于防范評估風險有重要作用。資產評估活動較為復雜，在評估過程中容易受到一系列不確定性因素的干擾，可能來自人為干擾，也可能來自外界客觀環境的干擾，因此資產評估人員只有具有專業的能力和職業素養，并且在評估過程中保持公正、獨立，不受到外界干擾，才能有效防范評估風險。

1.提高資產評估人員的專業知識水平和專業技能

資產評估人員需要完善自身的知識結構，認識到資產評估工作作為一項專業的中介服務，不僅涉及資產評估知識，還涉及證券、工程、法律等多方面知識以及現代化的辦公系統應用能力。隨著資產評估行業的發展，對評估人員的要求也在不斷提高，資產評估人員需要不斷完善自身的知識體系及自身的計算機應用能力。

2.提高資產評估人員的職業道德

資產評估人員需具備相應的評估專業知識和實踐經驗，能夠勝任所執行的資產評估業務，采取恰當措施保持獨立性，不得以惡性壓價、支付回扣、虛假宣傳，或者采用欺騙、利誘、脅迫等不正當手段招攬業務。資產評估人員在執業過程中應當誠實守信、勤勉盡責、謹慎從業，堅持獨立、客觀、公正的原則，不得出具或者簽署虛假資產評估報告或者有重大遺漏的資產評估報告。

3.提高資產評估人員的風險識別能力

資產評估人員除掌握相關資產評估理論知識，還需具備對不同評估項目的評估實際情況進行風險識別及專業判斷。資產評估人員通過對評估項目基本情況了解，要搞清楚評估項目風險點在哪里，能夠有效地識別評估項目評估程序不到位或評估程序受限情況、權屬等主要資料不完整或者存在瑕疵的情形、未決事項、法律糾紛等不確定因素、重要的利用專家工作及相關報告情況、重大期后事項等情形對評估結論影響的情況，判斷該評估項目是否可以承接，撰寫的資產評估報告是否存在虛假或重大遺漏。資產評估人員通過與同行、行業專家經驗交流學習，不斷積累執業經驗，逐步提高資產評估人員自身風險識別能力。

（二）規范內部治理

資產評估機構需要完善相關的內部管理制度建設，建立健全相關的風險防范機制、業務質量控制體系。通過完善管理體系，健全風險防范流程，實現對風險的有效管理。

1.完善資產評估機構的內部治理機制

資產評估機構應持續滿足設立條件，在股權結構方面，應該形成多個股東之間相互制衡的機制，通過均衡股權比例的方式來實現內部制衡，并考慮行業的特點和機構發展需求，設置合理的股權結構，確保內部權力得到有效約束。在評估機構開展重大決策時，要以公正、公開、透明的原則開展，避免一權獨大導致的問題。在治理結構方面，要避免資產評估機構的權力被濫用的問題，形成對管理者有效的約束，在公司章程中明確資產評估工作的具體安排，加強內部控制。

2.健全風險防范機制

資產評估機構應當承辦與自身規模、執業能力、風險承擔能力匹配的業務，按照財政部具體規定提取、管理、購買或使用職業責任風險金，做到業務實際執行與風險防控制度相符，其風險防控制度符合相關法律法規、評估準則要求。

3.健全質量控制體系建設

資產評估機構應當合理界定和細分各質量控制崗位責任，采取相應的崗位不相容職務分離控制、授權審批控制，建立健全責任落實和追究機制，遵守資產評估職業道德準則，滿足獨立性要求，制定保密政策。在業務承接階段，在正式簽訂委托合同之前，對委托事項和內容進行充分了解，進行必要的專業能力勝任能力分析、風險評價分析、獨立性核查后確定是否承接評估業務，是否制定切實可行評估計劃，關注項目重點難點及解決方案，判斷是否存在低價項目影響評估質量的問題。在項目執行階段，組建專業勝任能力的項目組，勤勉盡責判斷評估資料是否真實、完整和合法，評估方法是否恰當，評估參數是否合理，評估報告是否合規，項目執行中遇到的疑難問題或爭議事項及處理是否符合質控制度規定。在報告審核階段，報告審核是否符合流程規定，是否進行實質性審核，審核人員是否具有專業勝任能力。在檔案管理階段，是否按照執業準則要求編制工作檔案，歸檔時間是否符合要求，檔案存放時間是否符合規定等。

4.建立資產評估移動互聯共享服務管理信息系統

針對資產評估部分工作具有業務量大、分散化、重復性高、業務標準化程度高的特點，通過資產評估人員使用智能手機、手提電腦等智能移動終端和資產評估機構服務器、計算機等進行信息交互，建立資產評估機構的移動互聯共享服務管理信息系統，能夠讓資產評估人員從繁瑣重復工作中解脫出來，從項目接洽到報告歸檔全流程覆蓋，自動處理大量重復性工作，自動識別風險點，自動與后臺數據庫或數據平臺對接，自動通過類似項目評估結論或市場參照物價格，對比判斷本次項目評估結論的合理性，規避執業風險，提高資產評估人員項目工作效率及項目報告質量，避免資產評估報告及工作底稿存在的低級錯誤。

（三）改善市場環境

良好的市場環境對于資產評估機構正常開展資產評估業務，有著保障性的作用，市場環境的建設需要各級行業監管主管部門、行業協會、國資部門及招標等委托單位、資產評估機構等主體共同營造。

1.加強評估主體的獨立性

資產評估機構的獨立性是資產評估工作合理開展的保障，若資產評估缺乏獨立性，那么所出具的報告可能會受到影響，導致評估結果的客觀性受到影響。為了強化資產評估機構的專業性，避免資產評估機構成為其他機構的附庸，確保資產評估工作實現專業化發展，提高資產評估質量，防范資產評估機構獨立性受到干擾的可能性，確保資產評估活動獨立、公正。

2.積極拓展新業務

資產評估機構當前的業務主要停留在鑒證方面，對于咨詢和管理方面的作用還沒有發揮。資產評估機構需要拓展業務種類，重視資產評估機構的咨詢作用，通過拓展自身的業務范圍，有利于資產評估機構在激烈的市場競爭中獲得持續發展的動力。

3.規范資產評估機構之間的競爭

首先，需要制定合理的收費標準，強化收費管理。行業協會需要對資產評估機構收費標準進行適當優化，結合經濟的發展制定合理的收費價格，行業協會也需要通過建立收費備案制度，規范行業的收費標準，對于惡意壓價不正當報價、低于成本價行為的導致“餓死同行、累死自己、坑死客戶”的嚴重危害要及時制止，并且在行業內部形成相互監督的機制。當資產評估機構發現其他機構存在惡意降低評估收費的不正當行為時，可以向行業協會舉報，并提供相應的證據材料。舉報查實的需要對違反競爭的資產評估機構進行處罰，視情節嚴重程度采取提醒、通報批評等方面的自律懲戒，情節嚴重的則需要予以行政處罰，還應該在行業協會內部建立機構的不良信用檔案，將不良記錄歸檔，從而形成對資產評估機構的威懾力。

其次，資產評估機構需要加強各業務主體利益方的溝通。評估機構在接受評估委托之前，需要與委托人進行充分溝通，尤其是在收費事項上需要形成雙方共同接受的價格，對于在評估過程中需要另行支付的費用，需要在合同中予以說明。對于較為復雜的，用于上市公告方面的資產評估，可以適當提高收費標準，以保障資產評估質量得以提高。

最后，需要強化資產評估機構的職業。資產評估機構作為專業的中介機構，在承接業務時需要提高職業意識，認識到資產評估業務的復雜性和工作量，并注重自身的聲譽，從而在評估投標時報出合理的價格，避免采用惡意壓價的方式參與投標，以最大程度提高資產評估的質量。

（四）健全資產評估準則

行業協會需要加強對資產評估準則的制定，達到規范資產評估行為、提高評估質量的效果。

行業協會需要提高準則的適用性，完善資產評估的準則，在現有準則的基礎上，結合行業實際進行優化，確保評估準則更具有可操作性，并對資產評估行業形成現實的指導意義。應該認識到隨著資產評估行業的發展，評估的業務種類也日益豐富，評估準則需要具有可操作性，行業協會需要不斷完善資產評估準則。通過優化資產評估準則，確保資產評估機構的工作和時代的發展步伐一致，以確保資產評估能夠滿足各方利益的需求。

在制定資產評估準則時，需要充分考慮各方利益，考慮資產評估機構、社會公眾、評估當事人等主體的利益，通過建立激勵約束機制，確保資產評估工作能夠統領大局，使資產評估工作形成社會認可度。同時，還應該要求資產評估人員按照評估準則開展工作，規范自身的職業行為，提高評估質量。

加強資產評估準則的宣傳工作。評估準則的制定只是第一步，要讓各資產評估機構充分了解資產評估準則的要求，在出臺新準則時需要各機構充分的配合，并且確保制定的資產評估準則具有規范性與合理性。行業協會通過組織相關培訓，讓資產評估人員參與到其中進行學習，并對于復雜的準則可以適當增加培訓時間，以切實提高培訓質量。

（五）完善資產評估行業管理

在資產評估行業管理中，需要理順行業管理機制，實現對資產評估行業的有效管理。協調好各行業監管主管部門、各行業協會對資產評估人員管理關系，實現信息共享及執行標準統一。資產評估行業具有較強的專業性和較高的風險，資產評估行業自律管理中的作用較為重要，行業自律要求針對資產評估各環節進行全面監督管理，并通過自律處罰、業務研討、質量評價、專業指導等方面的措施，實現對資產評估機構的有效監督。

政府和資產評估機構之間存在一定的信息不對稱，難以全面識別資產評估機構工作過程中的風險，行業協會與資產評估機構之間的信息更加對稱，能夠更加客觀、全面地了解資產評估機構運行的規律，因此需要加強對資產評估行業管理方面的建設。同時資產評估行業的發展離不開政府的監管，強化政府的監管有助于資產評估行業有條不紊運作，通過政府的牽頭管理，確保資產評估工作有序開展。

四、結語

資產評估行業作為市場經濟中的重要組成部分在近年來快速發展，資產評估機構在我國的經濟建設中發揮著重要的作用，當前市場對資產評估工作也提出了更高的要求，資產評估的風險貫穿于資產評估工作的各環節。本文對當前資產評估機構風險管理存在的問題進行研究，深入探討了資產評估機構在未來發展過程中的風險防范機制，認為只有完善風險管理才能保障資產評估機構實現健康發展。