國有企業內部控制制度建設路徑探討

陳紫燕

（南寧市東溝嶺經濟發展有限責任公司，廣西 南寧 530001）

國有企業承載著至關重要的社會責任。作為國民經濟的支柱之一，在市場經濟的快速變化情況下，國有企業也隨之面臨著更加激烈的市場競爭。國有企業應該如何作出反應，進而促進自身發展，是其當下需要重點關注的問題。對于國有企業而言，有效應對挑戰的方式，就是做好自身企業內部控制的制度建設，以期提升企業應對市場的競爭能力，同時保證自身能朝著現代企業的方向發展。針對目前國有企業的內部情況，國家對其內部控制制度的建設提出了較為具體的要求，規定國有企業內部必須嚴格控制貪污、行賄的不良作風，時刻牢記風險防范，并不斷優化內部的評價標準，進而達到其內部結構要合理、體系要完善、制度要銜接有序等目標，從而充分保障國有企業的穩定可持續發展。

一、國有企業內部控制概述

在國有企業的內部組織建設中，內部控制是高效且有力的運行機制，但要完全發揮出內部控制作用，就要建立相關的規章制度予以保障，將內部控制落實到具體工作中。國有企業在生產經營過程中，利用內部控制的高效運行，不僅能實現穩定運營，還能有效避免處理財務報表的不良行為。長期以來，很多國有企業雖然也按要求實施了內部控制的相關工作，并且按照制度化的模式進行管理，但由于大多數國有企業的內部組織結構比較陳舊，跟不上改革的速度，所以內部控制相關制度沒有更新，存在嚴重的滯后性。國有企業想要跟上市場經濟的發展節奏，必須建立相應的企業內部控制體系，其內容要包括企業目標、環境、風險評估、信息監控等多個方面，實現各業務的統籌化處理，提高國有企業在市場中的核心競爭力。

二、加強國有企業內部控制制度建設的重要意義

1.有效實現戰略目標

國有企業做好內部控制制度的管理與落實，將業務部、統計部、財務會計部等多個相關部門有機結合起來，實現工作中的信息溝通，保證各個部門能夠緊密聯系，發揮出企業的整體經營作用，更好地實現企業發展戰略規劃。國有企業通過實現各部門職能的有效結合，能夠統籌企業的短期利益和長遠利益，制定出符合企業需要的戰略發展方案，實現企業的可持續發展，并不斷為國家創造更多的價值。

2.保障財務信息質量

國有企業落實內部控制制度的建設，一方面，可以保證財務部門會計資料的真實性與準確性；另一方面，內部控制也可以實現對管理會計信息的采集、記錄、匯總，使得整個財務信息的處理過程得到有效監管。在財務信息質量得到保證的前提下，國有企業實際的經營情況就能準確呈現出來，同時經營過程中出現的問題也能快速得到解決。

3.維護企業財產安全

國有企業建立起完整的內部控制制度，并以其為基礎實施內部控制，可有效監督企業在生產過程中的各個環節，包括各種物資的采購和驗收等環節，隨時確保采購物資的安全與完整，減少國有企業物資的財產損失，從源頭上杜絕國有企業可能出現的私自挪用和浪費等情況，也最大程度上防止造成國有企業資產損失的行為出現。

4.切實防范經營風險

國有企業要想獲得持久且穩定的發展，在經營過程中需要對業務活動的各項風險進行預判和控制。而國有企業內部控制重要作用之一，就是在完善內部控制制度下，加強內部風險防范，從而控制經營過程中的各項風險。通過實施內部控制，經營活動項目中的風險能得到有效評估，而經營過程中薄弱環節也能得到管理和控制，并將風險控制在最小范圍，從而保障各項業務的高效運營。

三、國有企業內部控制制度的影響因素分析

1.控制環境

良好的控制環境是實施有效內部控制的基礎。國有企業內部控制制度建設的環境主要包括以下幾個方面。首先，國有企業管理層要對內控制度建設給予更多的關注。國有企業過去的管理模式是以生產為中心，追求最大產量，以獲得長遠發展。因此國有企業最大的特點是以生產為重，經營為輔，更加看重項目開發，而并非自身的內部管理工作。當市場機制引入之后，國有企業的管理模式發生轉變，將生產作為未來的發展導向，在注重效益提升的同時，將原本的粗放型管理轉變為精細型管理。其次，國有企業內部控制制度的建設需要在項目規范運作和完善治理結構的前提之下進行。最后，明確國有企業內部各部門的崗位職責。國有企業要重視對不相容崗位職責的劃分，如果相關職務都由一個人承擔，那么錯誤出現并被掩蓋的可能性就會一直存在。國有企業的會計記錄和財產保管、業務經辦和會計記錄等這些工作都是不相容職務，國有企業要懂得對職務如何進行清楚劃分，才能為內部控制制度的建設提供保障。

2.風險評估

風險評估也是國有企業建立有效內部控制制度的重要影響因素之一。在市場經濟縱深發展和信息化全球化的推動下，市場環境變得更加難以預測，國有企業要讓內部控制制度發揮作用，風險管理是不能忽視的主要問題之一。對于國有企業而言，風險管理是否做好，直接關系著財政資金價值是否能獲得增值。就現階段國有企業的內部控制來看，針對風險評估的相關制度建設并不健全。其主要原因，一方面，部分國有企業的風險防范意識不足，對風險管理重要性的認知僅停留在形式上，并沒有有效落實；另一方面，部分國有企業的風險識別能力有限，對風險的種類認識不清，對風險形成的重要原因缺乏深入剖析，故當風險出現之后，很難進行有效應對。同時，國有企業應對風險的預案覆蓋面不夠全，針對突發問題往往不能給出有效的應急處理。另外，國有企業的分析監控很難做到與時俱進，即經濟環境已經發生了變化，但是管理體系還是沿用舊的模式。

3.信息化水平

隨著信息技術的高速發展，各行各業基本實現了利用信息技術優化自身管理的目的，國有企業亦是如此。實現管理和運營的信息化，能有效降低企業運營成本，提高工作效率。很多國有企業在信息化技術的支持下，將內部控制系統進行了完善。但是在建立內部控制信息系統時，國有企業會面臨不少問題。一方面，部分國有企業并沒有規劃出合理的信息系統，使得信息資源得不到最有效的處理，導致重復勞動，管理效率受到影響；另一方面，信息系統的開發不太符合企業動態化的要求，信息系統并不能實現對企業發展的有效管理，而企業在運營過程中的風險很難被察覺出來，使得企業管理者在做決定時不能給出最有效的決策。此外，當信息系統建立起來之后，還需要在安全保障下長期運行，但部分國有企業的信息系統安全防護工作并不到位，使企業一直面臨信息泄露的風險，其核心競爭力也難以有效提升。

4.監督機制

國有企業內部控制建設機制主要包括內外兩個部分。一方面，內部監督一直是國有企業內控制度建設的重要基礎。國有企業在國家財政部門的監督下，一般會建立相關的內部監督機構，但在大多數情況下，內部監督機構并不是一個單獨部門，而是企業其他部門的附屬“職責”，內部監督沒有獨立性，導致國有企業的控制監督工作相對不夠高效。在內部監督的有效性不能發揮的前提下，內部控制管理就會出現滯后，企業也很難實現長遠健康發展。另一方面，外部監督也是內部控制監督能否有效進行的要素之一。受企業委托，由會計師事務所對內部控制的設計和運行進行有效審計。但是會計師事務所在審計時，往往會將重點放在財務報表的審計上，相對于內部控制評價方面的審計不夠重視。

四、國有企業內部控制制度的建設路徑

1.優化控制環境

要做到國有企業內控制度的建設環境優化，需要從企業人員入手，通過培訓讓其具備內部控制意識，并要求企業管理人員發揮帶頭作用，不僅嚴格遵守企業內部的控制制度，而且按照制度開展相關管理工作。與此同時，國有企業還要科學建設起組織機構，優化各個部門人才，促使部門人才發揮出自身的價值，不讓內部人才身兼多職，嚴格把控人員的工作質量。國有企業內控環境的另一個組成要素是內部人員的專業能力。作為國有企業的發展基礎，內部人員的綜合能力是企業運營過程中需要一直重視的工作。通過選拔內部控制的工作人員，對他們的專業提出更高要求，將入職的門檻也相應提高，促使內部控制工作人員獲得整體上的素質提升。除了提高入職員工的能力要求之外，國有企業還要加強對已有內部控制工作人員的培訓，不僅要做到企業的內部高效培訓，還應提供更多的深造機會，將其獎勵給企業的優秀員工。當接受培訓的員工回到企業之后，要求他們加強對其他工作人員的工作指導，將所學知識真正發揮到企業的經營環節中，與管理層一起發揮帶頭示范作用，對每位工作人員起到積極正面的影響，最大程度上體現出人員崗位價值。

2.制定維護程序

在國有企業的內部控制管理活動中，需將信息技術充分運用起來，讓制度在信息化結合下更好地發揮出自身的作用，保證內部控制制度更具時代感，與市場發展需求相一致。與此同時，國有企業還要不斷完善內部控制制度，提高內部控制效率，借助于先進技術，讓內部控制始終能發揮出提升企業經營效益的作用。國有企業要想實現長久穩定的發展，就必須做好內部控制維護工作，把人力資源控制工作的重要內容納入內部控制工作中，利用信息技術將人力資源引入信息系統設計中，實現對人力資源的有效控制。簡而言之，企業的戰略管理要與人員管理整合起來，從而制定出內部控制的維護程序。隨著該系統的運行，內部控制在人力資源方面發揮的作用也能更加明顯，通過系統的指導和管理，使人力資源管理更貼切企業發展的需求和規劃。此外，內部控制制度還應該包括人員的招聘和人才的培訓工作，將其納入系統管理之中，強化企業的用人制度，從而保證國有企業在實現內部控制高效運行過程中，提升自身對于人才的吸引力。

3.建設監督機制

監督體系是國有企業內部控制中不可或缺的重要部分，它可以對業務過程和政策執行過程進行監督，同時還能及時發現國有企業在經營結果中出現的問題，對任何企圖扭曲內部控制制度的沖動行為起到控制作用。監督體系除了監督企業的運行之外，還包含了風險預警體系、系統考核制度、內部審計體系等多項工作的相關內容。比如，內部審核體系作為內部控制體系組成之一，能夠實現對國有企業經濟的再監督，改善國有企業的管理，促使其能實現更好的經濟效益。同時，內部審計體系也對內部監督的有效機制加以強化，將原本內部審核的工作重點從糾錯轉向對企業內部經營管理的處理，并且評估內部控制體系是否建立完善。為了讓國有企業內部各個職能部門工作更加高效，還能提出更加合理的建議，國有企業除在內部設立相關部門之外，還要健全外部的監督機制。通過選擇信譽度良好的會計師事務所，將審計處理的范圍和深度進一步拓展。如果在監督環節發現國有企業的內部控制存在問題，就要給出全面的分析，找出問題的成因和影響程度。當會計師事務所認定內部控制存在問題，國有企業就應當給出整改方案，從而將風險控制在企業經營可以承受的范圍之內。

4.加強風險控制

國有企業要實現戰略發展目標，除了加強內部隊伍的專業化建設之外，還要做好對財務人員的管理，以夯實內部法務管理的基礎，也能讓企業內部人員的風險防范意識不斷提升。具體而言，企業通過開展相關培訓，打造自身內部的專屬文化，確保風險防范機制能有效運行。與此同時，國有企業要不斷優化風險防控體系，做到對風險防范環節的監督，增強內部管理的規范性，讓風險管控能滲透到各項經營業務之中，對導致經營業務風險產生的因素加以嚴格控制，在控制風險過程中逐漸提升企業的風險管控能力，保證企業實現長遠高效運營。

五、結束語

綜上所述，內部控制是提升國有企業經營管理水平和風險防范能力的重要方式。在當前市場經濟背景下，市場對國有企業提出的要求，不僅在提升業績指標上，還要能實現戰略目標，最大化挖掘發展潛能，始終保證在市場上有核心的競爭力。對于企業管理者而言，在注重建立內部控制相關各類管理機制之外，還要以風險防范為方向，積極利用現代信息技術和新的管理理念，更新管理模式，保證內部控制制度高效建立，同時發揮出應有的作用。國有企業在內部控制制度有效建立的前提下，能夠降低生產經營成本和風險，從而獲得源源不斷的發展動力。