淺談企業應收賬款管理中的風險防范和控制

趙揚

（國藥控股撫順有限公司 遼寧撫順 113000）

應收賬款即企業應當獲取的款項，包括已經發生和未發生但是一定會發生的債權。對于企業來說，近年來因多方面因素影響，應收賬款風險在逐步增加，而且許多行業中已經出現了“銷售難、收款更難”的問題，因此極有可能使企業出現資金鏈斷裂的問題，甚至導致企業被市場所淘汰。目前，許多企業在財務管理上存在不足，對應收賬款風險的重視度不高，不具有針對性的防范措施，甚至是無防范措施，這均可能使企業面臨應收賬款風險的影響?；诖?，本文重點圍繞企業應收賬款風險進行了深入分析，同時提出了幾點建議。

一、企業應收賬款管理現狀分析

（一）應收賬款金額不斷增加

隨著經濟的不斷發展，企業的生產經營可以放開手腳，各領域行業發展迅速，在資金管理方面主要以應收賬款模式進行收款。從實際應用情況來看，企業在應收賬款模式下有良好的短期效益，使得應收賬款模式得到了快速的發展，以至于金額不斷擴大。雖然應收賬款模式的應用有效提高了企業的經濟效益，但是也有許多企業因比較龐大的應收賬款無法及時到位而出現了爛賬、壞賬問題，給企業發展帶來了不利影響。

（二）企業應收賬款管理部門的法律意識不足

企業完成銷售活動后理應獲得相應的支付款項。目前，在應收賬款模式下，許多企業的對外賒銷額度比較大，且在應收賬款管理上的重視度不高、風險防范意識不足，進而容易導致應收賬款短時間無法到位的情況，而且在向客戶催收后無較大效果，因此較大程度地損害了企業的經濟效益。不僅如此，許多企業的應收賬款管理部門在法律意識上不足，在無法有效催收賬款后，未能及時有效地采取法律手段。同時，有的企業害怕與客戶之間的合作關系受影響而不愿催收，但最終損害了自身的利益，得不償失?？偠灾髽I在資金管理上必須重視法律，勇于拿起法律武器維護自身合法權益。

二、導致應收賬款風險的原因

（一）應收賬款風險管理意識薄弱

應收賬款是企業在完成銷售或履行業務職責后應得的款項，但是近年來越來越多的企業正在面臨應收賬款風險問題的影響，尤其是一些中小企業因本身經濟實力不強，往往需要客戶及時付款以維持企業的正常運轉，但是因應收賬款風險影響，許多企業無法及時得到應收賬款，因此，會給企業的正常生產經營帶來不良影響。

目前，應收賬款管理已經成為企業財務管理中的重點、難點，對于應收賬款風險的防范力度不足。通過相關調查研究分析來看，可能引起應收賬款風險的原因比較多。首先，企業的管理者沒有風險防范意識。企業的發展需要依靠充足的資金，不斷開拓市場并維持企業正常運轉，應收賬款便是其業務勞動后的酬勞，但是許多情況下，企業可能面臨潛在應收賬款風險的影響，加之管理者缺乏風險防范意識，進而容易受到應收賬款風險的影響。其次，部分銷售人員或業務人員在工作時缺乏比較嚴謹的風險防范意識，或者對風險的認知不足。不僅如此，有的企業在與客戶簽訂業務合同時并未詳細核查客戶的信用情況，因此，便可能形成潛在的應收賬款風險，容易導致壞賬。

（二）缺乏完善的應收賬款管理體系

完善的應收賬款管理體系十分重要，不僅可以降低應收賬款風險發生的概率，還能對企業發展提供重要幫助。據實際情況來看，許多企業在資金管理方面缺乏完善的應收賬款管理體系，容易導致權責不明的問題。一般情況下，企業內涉及的應收賬款比較多，如采購、財會、銷售等，有相當一部分企業的應收賬款管理主要由單一部門負責，容易使其他相關部門推脫責任，不僅無法形成合力，而且可能會給負責部門帶來較大的工作難度。不僅如此，許多企業部門在應收賬款管理意識上存在認知不足或認知偏差的問題，如認為應收賬管理工作應由財務部門或銷售部門負責，但是在當前時代背景下，企業的發展要有全面性、系統性，因此所有部門均應加強對應收賬款管理的參與，才能形成完善的應收賬款管理體系。此外，在單一部門負責應收賬款管理時還會出現以下幾種情況，例如，如果企業銷售部門負責應收賬款管理，那么會使其銷售業務和催收工作產生沖突；再如，財務部門雖然負責資金管理，但是并不能真正地實現有效的催收工作。總而言之，應收賬款管理雖然具有復雜性，但通過全面、完善的管理體系能夠提高對應收賬款風險的防范力度，但是因許多企業內并無完善的管理體系，容易使企業面臨應收賬款風險的影響。

（三）缺乏有效的風險識別手段

應收賬款風險的發生對企業的資金管理具有不良影響。在企業的實際生產經營過程中，通過對應收賬款風險進行有效防范，建立完善的防范體系和風險防范意識，采取科學、有效的風險識別手段，才能在眾多業務中準確識別出高風險情況，進而有效降低風險。

從當前實際情況來看，許多企業雖然提高了對應收賬款風險的防范力度，但是在風險識別手段上存在明顯不足。例如，部分中小企業在應收賬款風險識別中往往是通過收款賬齡的劃分，但是從實際情況來看，這一風險識別手段效率低下，無法達到比較高的識別效率，也存在缺乏對客戶信用長期跟蹤的問題，無法達到有效識別風險的效果。另外，前文中提到，企業內缺乏完善的應收賬款管理體系，因此在管理上存在不足，應收賬款風險的識別中也存在該問題，而且大多情況下會比較重視1年內的應收賬款管理，而對于2—5年的應收賬款并無比較詳細的劃分，整體上缺乏嚴謹性和精細化管理。

（四）缺乏應收賬款管理人才

各領域行業的發展離不開高素質人才，通過在企業內補充人才，可以為企業發展注入新鮮“血液”，激發企業活力。而對于企業的應收賬款管理工作來說，充足的管理人才十分重要，也是防范應收賬款風險的重要對策之一。當下許多企業，尤其是中小型企業，因其綜合實力比較弱，缺乏充足的人才，甚至存在人手不足的問題，在實際的應收賬款管理中存在銷售或財會人員兼管的情況，但是許多銷售人員并無較高的財務管理能力，而且多數負責兼管應收賬款的人員未接受過系統、正規的培訓，無較強的專業技能和法律知識。同時，部分企業的應收賬款管理存在權責不明的問題，在實際的應收賬款管理中存在管理力度不足、風險意識薄弱的問題，無法達到比較高的管理效率和管理針對性，這也是導致應收賬款風險的主要原因之一。

三、防范應收賬款風險的措施

（一）提高風險防范意識

對于企業發展來說，應收賬款管理至關重要，與企業能否正常經營發展存在相關性，若企業規模比較大，那么應收賬款風險對其所造成的影響相對比較小，但若是綜合實力比較弱的中小企業，應收賬款風險的影響便可能會給其帶來巨大的沖擊，甚至可能會被市場所淘汰。從前文分析來看，當前企業應收賬款風險的影響因素比較多，因此，在實際的風險防范中要予以高度重視，針對性地提高風險防范力度。對此，首先要從提高風險防范意識角度出發。企業管理者必須有高瞻遠矚的目光，并從綜合性、長期性角度出發予以重視，使應收賬款管理可以更加綜合化、科學化。不僅如此，應收賬款所涉及的環節比較多，因此，在應收賬款的風險管理上要重視將其有效結合至所有環節中。工作人員方面，負責應收賬款管理的部門也存在風險防范意識不強的問題，因此，當下在風險管理工作中要予以重視，圍繞工作人員進行風險意識上的強化管理，尤其是會計、銷售人員，可定期加強思想教育，在思想意識上提高風險管理重視程度，使其在實際工作中能夠注重業績的同時，兼顧應收賬款管理。

（二）結合企業特點進行風險評估與防范

隨著時代的發展，各行業內企業之間的競爭力非常大，而對于企業來說，加強應收賬款管理能夠幫助其穩固現金流，對保障企業的穩定發展起著積極作用。不過從當下來看，因比較大的應收賬款風險給企業的發展帶來了不良影響，所以應重視對應收賬款風險的評估分析，同時要從企業的實際情況出發進行風險評估。首先，企業管理層應高度重視，制定相應的風險管理目標。為進一步保障應收賬款風險防范的有效性，在目標設定上要注重全過程環節的精細化管理，如銷售、生產和財務管理環節，每一環節均要有相應的應收賬款風險管理目標。其次，許多企業在應收賬款管理上存在風險識別不準確的情況，進而容易受到潛在風險的影響。因此，企業應重視從實際出發拓寬風險識別和評估手段，如要在銷售、生產等多個環節中使用層次分析法、定性分析法等，全面分析相關業務材料、合同條款等，注意甄別風險，同時找出可能引發應收賬款風險的潛在危險因素。再次，可能引發應收賬款風險的因素比較多，在甄別風險時若確認相關的風險，應從實際出發進行風險分析，確認具體的風險根源。最后，應從具體風險根源出發，結合企業自身情況制定風險對策。

（三）設置專門的應收賬款管理部門

應收賬款管理與企業的資金管理密切相關，對促進企業快速發展有積極作用，而企業應收賬款管理中存在權責不明確、負責部門比較單一的情況。隨著時代的發展，企業在資金管理上應重視應收賬款，并從長遠角度考慮問題，尤其是一些中小型企業，時常會受到應收賬款的影響，為提高應收賬款回收效率，可設置專門負責應收賬款管理的部門，以提高資金管理效率和有效性。例如，在實際工作中，該部門應跟進相關銷售、生產環節，對合作客戶的信用、企業經營情況進行詳細調查，在綜合評估后方可完成賬款的追蹤管理、催收等工作。許多企業過去對應收賬款管理的重視度不高，并不具備完善的應收賬款管理體系，而且企業內多數部門對應收賬款風險的認知不足，基于此，當下要重點解決該方面問題，組織部門與部門之間的調動，使其可以互相配合、協作，共同完成應收賬款管理工作，以最大限度地避免推脫責任的問題。應收賬款管理部門應對應收賬款管理工作進行綜合評價，對應收賬款賬目進行詳細分析，總結應收賬款管理中存在的不足，以此為依據對相關管理制度、管理體系進行完善，以更加適應企業當下應收賬款管理的實際現狀。

（四）充實應收賬款管理人才隊伍

通過構建專門負責應收賬款管理部門，可以提升應收賬款的系統性，使相關部門之間形成合力，提高應收賬款催收效率，而想要達到這種管理效果和管理效率，對應收賬款管理部門的人才素質要求非常高。從長遠角度來看，許多企業的應收賬款管理部門中存在人才素質不高或人才匱乏的問題，直接影響著應收賬款管理工作的高效化實施，因此，當前企業要重視充實應收賬款管理人才隊伍。首先，可以通過外聘人才的方式解決該問題，雖然該措施可以在比較短的時間內建立一支素質較高的應收賬款管理人才隊伍，但是投資比較大，若企業經濟實力不佳，那么將會帶來不小的經濟壓力；其次，企業可以構建專門的應收賬款管理人才培養機制，可從企業內部選拔人才，而且內部選拔的工作人員對企業實際情況比較了解，更為熟悉企業的運作機制。企業應在選拔人才隊伍后對其進行相應的專業培訓，并定期或不定期地進行考核，進一步提高其專業素質水平。

（五）重視對賒銷額度的管理

當前導致企業出現應收賬款風險的最大原因是對賒銷制度的管理不到位。許多企業在生產或購買產品時往往采用賒銷方式，并通過商品銷售后的資金回流支付應收賬款，但是市場處于不斷的變化中，往往可能受多種不確定性因素的影響，因此，便容易出現資金回流不足的問題，進而無法及時有效地支付應收賬款?；诖?，相關企業要著重加強對賒銷制度的管理，但需注意的是，加強賒銷制度的管理并非“一刀切”，而是要使其合理化。例如，對于信用良好的客戶，賒銷額度可在原有基礎上適當擴大，而對于信用較低或綜合實力比較低的客戶，則要適當減少賒銷額度，以幫助緩解因賒銷問題帶來的應收賬款風險。此外，信用是賒銷額度的管理重點，應重視構建專門的客戶信用評估體系。

（六）做好壞賬準備

壞賬風險是應收賬款風險中的一種，是客觀存在的，對于所有領域的企業來說，幾乎均存在壞賬情況或壞賬風險。通過以上多項措施的實施，能夠有效地提高企業財務管理水平，加大應收賬款風險防范，但是對于必然會出現的壞賬問題依然要予以重點預防。基于此，企業可以籌劃建立相應的壞賬準備金，稅法規定納稅人每年可以將應收賬款的5%作為壞賬準備金，企業可根據實際發展情況，評估壞賬準備金的合理性，在嚴格遵循收入與費用配比的原則下，適當地提高或縮減壞賬準備金，便于隨時預防壞賬問題，這有助于降低企業的整體稅收負擔。

四、結語

應收賬款風險是企業資金管理中的常見風險問題，常常會使企業面臨不良發展現狀，甚至會使企業面臨巨大的資金短缺風險。隨著社會的發展，越來越多的企業深受應收賬款風險影響，不利于企業的可持續發展。許多企業在面臨應收賬款風險時會受到不良影響，多與管理者風險意識薄弱、缺乏完善的應收賬款管理體系、缺乏高素質的應收賬款人才、缺乏有效的風險識別手段有關，不利于應收賬款風險防范力度的提升，對此，本文有針對性地提出了提高應收賬款風險防范意識、提升風險識別能力、完善應收賬款管理體系等對策，希望可以給企業防范應收賬款風險提供幫助。