論高速公路行業企業全面預算管理工作的問題及對策

陳艷萍

（湖南省高速公路集團有限公司 邵陽分公司湖南邵陽 422200）

高速公路行業企業必須注重經營戰略，在管理中設立發展目標，以規范業務活動，并對各種風險進行總體預測，采取有效措施進行控制，而這一系列的活動都離不開全面預算管理。全面預算管理能夠全面加強企業和部門的資源優化，并對相關財務資源進行合理的控制，目的是通過全面預算管理促進企業實現高效的管理，幫助企業實現持續性的生產經營，促進企業加快實現既定的經營發展目標。全面預算管理是一個一體化的過程，需要借助系統化的預算，有計劃地對企業實現全方位和系統化的管理，以幫助企業實現經營利潤的合理化。全面預算管理是一種較為有效的控制工具，能夠幫助企業實現經營活動的績效目標，促進企業提升管理水平，加快企業資源的優勢互補并促進資源的合理利用，最終的目的是幫助企業提升經濟效益和綜合經濟實力。

一、全面預算管理的概述

（一）全面預算管理的含義

企業的經營發展戰略和經營目標要想盡快實現，必須在預定的期限內制定相關的預算，并在預算中合理規劃相關經營活動和投資活動，以預算為依據，幫助企業合理開展各項經濟活動。所以說，企業要想實現戰略性的目標計劃，必須注重全面預算管理的形式和內容，從而能夠幫助企業提升經營績效，防范財務風險。

（二）全面預算管理的作用

全面預算管理的作用主要有以下幾個方面。全面預算管理能夠全面細化企業的發展規劃，逐步地將企業計劃和目標進行分解，如細化年度經營發展計劃和經營目標，并對整體的經營活動實現一系列的量化分析，最后通過有計劃、合理化安排，實現相關具體的目標。全面預算的編制有利于上下級之間更好地溝通，實現部門之間的密切交流，也有助于企業部門之間互相了解，強化員工對企業經營目標的了解和認知。尤其是在內部控制管理的角度注重全面預算管理尤為重要，其會幫助企業提升管理中的績效。實施績效管理也是對員工考核的基礎，績效考核通過績效管理的融入，才能做到“有章可循，有法可依”，全面實現資源的合理優化。通過合理化的內部控制，真正幫助企業降低經營風險，有效控制企業的運營成本，進而實現企業的經營目標。

（三）全面預算管理的特征

全面預算管理最為核心的特點是“全面”，全面性即為全員性、全程性和全方位。通過全程性和全方位的預算管理，能夠讓企業所有部門參與其中，讓全體工作人員積極完善預算管理的各個環節，進而幫助企業實現整體的經濟利益。預算管理也要高度重視業務預算、資本預算、作業的預算、現金流量的預算，以及經營活動過程中的全過程預算管理活動，使整個過程實現全方位的預算規劃。如積極實施預算編制內容、執行控制內容，考核分析內容、進一步實現績效評價等預算全過程管理，進而幫助企業實現經營目標。

二、全面預算管理的意義

全面預算管理能夠幫助企業實現資源的全方位優化，合理進行全過程的資源優化配置，幫助企業完成戰略目標及科學化管理，其主要的意義表現為以下幾個方面。

（一）量化管理目標，加強內部協調

全面預算管理能夠做到相關責任目標的細化，逐步實現對責任目標的分解，逐步量化各個管理目標，并實現內部的協調優化，從而有助于企業內部各個部門實現目標的量化，實現責任目標的進一步細化，進而實現工作目標。業務預算管理和財務預算管理的進一步融合，是全面預算管理影響下的效果，只有實現業財融合才能實現資源的優勢互補，實現協作目標，進而幫助企業實現內部協調溝通的落實，實現經營發展目標。

（二）提升企業內部控制效果

全面預算管理活動涵蓋企業內部的經營活動，涉及經營活動的整個過程，最終也會實現戰略目標和經營目標的和諧統一，幫助企業提升內部控制效率，與企業的內部控制管理活動保持一致。在日常活動中，各個部門和各個崗位要重視全面預算管理的目標，及時發現內部控制的風險點，并采取措施進行修正和調整，只有將風險控制在合理的范圍內才能實現經營的目標。

（三）為考評提供合理依據

全面預算管理也會為企業的考評提供合理的依據。一定時期的經營管理目標，需要全面預算管理給予一定的量化，尤其是在企業的績效考核中，全面預算管理能夠為其提供考評的依據。各個預算部門和崗位的工作目標也要遵循預算管理的方向，將個人目標和集體目標相融合，提高企業的績效，幫助企業實現利益的最大化。

三、高速公路行業企業實施全面預算管理中存在的問題

（一）對全面預算管理的內涵和實施認識不足

高速公路行業企業實施全面預算管理存在認識不到位的現象，大部分企業對全面預算管理內涵的認識不夠，實施和落實方面也較為欠缺。在企業日常經營中，很多管理層對全面預算管理缺乏認識，沒有真正地將經營預算和財務預算進行全面融合，沒有實現一體化體系的建設，這樣也不利于相關預算合理化執行。全面預算作為財務收支預算的延伸內容，在實踐中與企業的財務部門有著密切的聯系。但是，部分高速公路行業企業缺乏對全面預算的合理認知，財務人員也沒有很好地了解該部分內容，從而影響全面預算管理的執行和落實。一些財務人員認為預算僅僅是財務部門的內部工作，而忽視了預算管理職能涵蓋的全面性，導致一些預算編制難以得到有效落實。同時，企業沒有把企業全面預算管理中的戰略管理和業務管理有機地聯系在一起，最終影響預算管理的實施效果。

實踐中，高速公路行業企業通常把預算管理的編制工作交給財務部門，其他部門并沒有直接參與預算管理，導致財務部門所提交的預算編制內容不夠完善，全面預算管理的內容趨于形式化，嚴重影響了預算管理的執行。另外，各個部門和工作人員對預算管理的重視程度不夠，參與意識較差和參與度不夠，會大大影響預算編制的科學性。另外，全面預算在執行上存在隨意性，影響了預算內容的剛性，從而極大地影響了全面預算管理作用的發揮。

（二）有些全面預算管理的方法不合理

高速公路行業有著明顯的行業特質，該行業的大部分企業的預算項目缺乏實際內容，在預算項目的設置上還存在脫離實際的現象，導致相關預算覆蓋面不夠廣，預算執行難以落實到各個部門，最終預算執行會在執行過程中隨意性較大，使預算執行的過程頻繁地出現調整和追加的現象，難以使預算目標達到既定的方向。例如，增量和減量的預算編制方法常常在預算編制中出現，該種方法在預算編制上存在著一定的主觀性，不能真正發揮全面預算管理作用的效果。

（三）預算編制時間不足，執行反饋不及時

預算編制包括編制、審核、匯總、上報、審批、下達的環節，全面預算管理以預算編制為起點，又要注重程序設置的科學性，因此預算編制的每個階段都要做到合理編排時間。既要保證質量，又要注重保證充裕的時間，大大地提高預算編制的效率。但很多情況下，高速公路行業企業預算編制時間安排不足，且實踐中也缺乏一定的指導，最終影響了預算編制的質量和效率。同時，由于預算的執行情況反饋不及時，不利于其作用的有效發揮。

（四）全面預算執行與績效考評相脫節

高速公路行業企業要對全面預算管理中的績效考評給予高度重視，尤其要注重預算的執行和考評。但是，實際工作中大部分高速公路行業企業還沒有考評機制，預算的執行和績效考評相脫節，或者大部分考評缺乏科學性和標準性，導致考評內容存在集中的現象，影響績效考評發揮作用，使得一些預算項目結束后，由于沒有對其進行科學的考核評價，最終影響預算編制的價值。

四、高速公路行業企業推行全面預算管理的建議

（一）高速公路行業企業應當加強對全面預算管理的認識

高速公路行業企業應當充分認識到全面預算管理的重要性，積極推行全面預算管理，特別是在實踐中要摒棄落后的預算管理理念，否則會阻礙全面預算管理的推進。因此，管理人員必須改變傳統預算管理模式，扭轉錯誤的思維觀念，如“預算是財務部門的工作”的理念會影響預算的落實和執行。高速公路行業企業要對全面預算管理有全面的認知和把握，首先，高速公路行業企業要注重預算管理的全面性，特別是預算管理是一項系統化的工程，所有員工和部門都應共同參與，使財務人員更好地掌握相關專業知識，讓業務人員了解財務管理知識和要求，才能在全面地把握內外部環境變化的基礎上，推行全面預算管理。因此，全面預算管理的有效推進離不開財務部門，預算的執行和編制也離不開實踐，不僅需要從財務角度進行規劃，還要從預算管理的角度進行積極指導。其次，全面預算管理要注重實施和落實，必須要有相應的激勵機制與之配合，同時，落實各部門、員工在全面預算管理中的職責權限，明確實施過程中權力主體的責、權、利關系，將一些預算進行逐層的分解和落實，進一步地落實到每一個人，再將其與員工的績效考核進行聯系，通過指標內容實現與績效的掛鉤，最大限度地實現參與性，實現預算管理的意義，只有加強員工的參與度并實現意識的提升，才能進一步促進預算管理更加深入人心。

（二）高速公路行業企業應改進全面預算管理的方法，推行科學的全面預算管理

全面預算管理不僅包括預算的編制，還包括預算的審批、執行、調整和考評等內容。實踐工作中，高速公路行業企業要建立健全預算管理的組織體系，各司其職，才能完成推行全面預算管理所期望達到的目標。

高速公路行業企業的預算編制要推行零基預算編制法。高速公路行業的企業特質使得其在運用零基預算編制法的過程中，要對編制成本費用預算給予高度重視。運用該種方法要注重企業往年所發生的費用項目或費用數額，充分考慮預算支出的出發點，注重實際需要可能發生的性質，進一步審議預算期內各項費用的內容，注重支出標準的合理性。在統籌平衡的基礎上進行預算費用的編制，尤其要設置預算項目內容，同時應結合企業的相關生產經營管理特性，積極圍繞戰略發展的導向性內容，及時進行行業性質化的標準，注重企業實際情況和市場變化的結合。通過一系列的標準化操作才能讓企業更好地實現預算的審批和監督機制的落實，如設立專門的部門通過預算審批落實預算管理標準化，杜絕預算管理中的形式主義，減少預算監督方面的漏洞，實現預算監督機制的進一步落實和規劃。

（三）高速公路行業企業應當合理安排預算編制時間，確保預算編制的質量

全面預算管理在高速公路行業企業的實施中，要合理確定預算編制時間進度計劃表，科學安排預算編制的各環節時間。預算編制的方法要科學，預算的過程要有理有據，充分調動管理人員在全面預算編制中的積極主動性，確保預算的核定要科學，確保預算編制的質量，進而積極發揮全面預算管理的真正作用。同時，積極反映預算執行的情況并實現進一步的監督，通過全面預算管理制度的落實和預算管理分析制度的報送，進而實現預算執行情況的分析。對實際經營中可能發生的事項及一些實際預算偏差較大的項目進行全方位的管理，及時采取補救措施，保證預算達到一定的效果。

（四）高速公路行業企業應建立健全預算執行考核機制，提升預算的剛性約束

全面預算管理是一個系統性的復雜過程，需要全員參與和全面覆蓋，通過全過程的合理化控制，加強日常經營管理，進而保證預算指標的完成。高速公路行業企業應積極建立高效的預算考核評價體系，制定各個環節的考核指標，并對相關責任人進行具體的考評，根據考評結果對相關人員進行績效獎懲，目的是充分地調動管理人員的管理主動性和積極性。在實踐工作中還應當注意靈活地運用定性和定量兩方面的考核指標進行評價，才更有利于全面預算管理考核的順利執行。

另外，在機制的落實上，全面預算管理要與激勵機制進行有效的融合，兩者只有完美的融合，才能逐步將參與主體的責、權、利關系進一步明確，將預算指標有效落實，充分地調動管理人員的主觀能動性。高速公路行業企業要全面加強預算管理的信息化建設，合理分配財務資源，根據既定戰略發展目標編制相關預算，積極做好相關部門之間的協調，從而降低全面預算管理的難度。

全面預算的執行要保持一定的剛性，高速公路行業企業在預算執行過程中要定期進行考核分析，根據分析結果，全面、綜合評價預算執行情況，再結合高速公路行業企業內外環境和國家政策的變化，采取有效措施，及時調整相關業務的內容及處理方式、方法。例如，對一些存在偏差較大的項目，要在執行中進行有效的改進，確保全面預算管理的剛性約束內容，幫助企業通過全面預算考評，進而實現預算管理的公平、公正。

總之，全面預算管理是企業管理的重要內容之一，作為一種先進的預算管理模式，全面預算管理在高速公路企業行業的發展中發揮著積極的作用，極大地推動了高速公路行業企業經營管理更加高效。高速公路行業企業運用全面預算管理，能夠實現企業管理的優化并實現資源的優勢互補。但實踐中預算管理內容并不能盲目地生搬硬套，必須結合企業的特點和資源進行全面預算管理機制的落實，讓全面預算管理更好地發揮積極的作用，實現高速公路行業企業的長遠發展。

五、結語

綜上所述，由于我國經濟發展水平的提升，高速公路行業得到了突飛猛進的發展，極大地推動了國民經濟的進一步發展。當下，高速公路行業企業要高度重視全面預算管理的內容，將其全面地落實到企業的內部管理中，高度重視企業管理過程中的正確運用，對企業的經營和發展來說十分重要。因此，不斷提升全面預算管理水平，有助于績效管理得更好，有助于企業更好地獲得經營利潤。高速公路行業企業要將全面預算管理作為一種管理工具，積極探索該種管理模式的執行策略，有助于高速公路行業企業長遠而快速發展。所以，全面預算管理機制的落實也要在理論和實踐相結合的基礎上，探索管理策略，促進高速公路行業企業更好、更快的發展。