中小科技企業內部控制建設中的幾個問題

何美芬

（廣東東溢新材料科技有限公司 廣東中山 528400）

隨著我國經濟發展進入新時代，市場競爭壓力逐漸增大的同時也帶來很多機遇，中小科技企業嶄露頭角。多數中小科技企業多以技術服務、技術資源、客戶需求等為主，規模較小，且生存時間較短。政策的支持仍然沒有提升該類企業的生存時間，同中小科技企業內部控制的建設完善程度有著密切聯系。在競爭日漸激烈的市場中，中小科技企業想要站穩腳跟，必須重點關注企業內部經營管理，提高經濟效益、降低成本、建設內部控制、優化資源配置，實現價值最大化，提升企業經營效益，不斷提高企業經營管理水平。內部控制的建設不僅能夠規范企業內部管理，還具有提升財務報告真實可靠性的作用，有利于企業內部運營，做好風險管控工作。內部控制是中小科技企業發展的重要突破口，內部控制為企業內部有效運營，樹立良好的內控環境。因此，中小科技企業需要加強對內部控制的建設。

一、內部控制建設對中小科技企業的重要性

在經濟發展中，中小企業不斷涌現，經濟的飛速發展促進中小企業活躍度、競爭力不斷增強，從而促進我國經濟發展。內部控制的作用主要以審核財務數據真實性為主，對企業生產運營具有一定影響。隨著內部控制建設的不斷發展，其控制范圍逐漸增大。內部控制建設程度直接影響著企業的發展狀態，企業想要提升內部管理水平，需不斷完善內部控制制度。由于中小科技企業內部人員較少、規模較小，實施內部控制能夠更好地明確各崗位的職能職責，有利于規范內部員工履行其職責。研究發現，實施內部控制有利于提升企業內部價值，對企業經營決策產生影響，有利于實施風險管控，實現資源價值最大化，此外還能樹立良好的企業形象。

二、內控機制的含義和作用

（一）內控機制的含義

中小科技企業內部實施內控的主體就是企業全體員工，企業為了實現內部控制的建設，需要加強對內控機制的運用和完善，并且內控機制的完善需要企業全體員工共同參與，內部控制的建設對員工的執行力要求較高，內控機制的建設有利于企業實施風險防控。企業想要實現健康可持續發展，只有不斷完善內部控制機制的建設，并根據中小科技企業發展特點，制定適合企業發展的內控機制，以滿足企業發展需求。

（二）內控機制的作用

內部控制存在于企業經營活動的各個環節，科學、全面、有效的內控機制能夠使企業各環節的工作得到細化。同時，企業風險防控能力的提升，也是內控機制的作用之一。

三、中小科技企業發展中的問題

中小科技企業生存時間短、規模小，以客戶需求為導向，主要研發高新技術，在市場經濟中具有較強的適應性，其創新能力比較符合目前新經濟時代的發展。但是，中小科技企業的發展同時也存在一些問題。該類企業的發展需要大量的資金支持，如高新技術的前期研發需要大量資金，而且風險也較高，研發成功率不確定。因此，加強中小科技企業的內控機制建設，有利于防范各類經營風險。

四、中小科技企業內部控制建設存在的問題

（一）缺乏內部控制建設意識

部分中小科技企業缺乏內部控制建設意識，企業內部管理人員對內部控制的認識有誤區，認為風險管控、資金安全、成本核算等相關財務行為就是內部控制的全部。此外，部分經驗較豐富的管理人員，從其主觀角度認為不需要運用內部控制監督運營過程，更注重短期利益。以上現象導致企業員工對內部控制建設的認知程度較低，認為內部控制就是財務部門的工作。

（二）組織治理結構的不完善

目前大部分中小科技企業內部的組織結構不完善，企業需要依照內部特點和發展方向，綜合考慮各項因素，制定科學、高效的現代化組織治理結構。通過建立完善的組織治理結構，防止企業員工職能職責出現交叉現象，能夠更好地明確員工職能職責，防止企業內部因職能職責交叉而出現過失，實現相互監督、各司其職。在中小科技企業的發展中，還是存在組織結構不完善、各部門缺乏相互制約等問題，而且部分中小科技企業只是形式上成立監事會和董事會，其真正的作用并沒有發揮于實際工作中，使得董事會、監事會的作用流于形式。此外，部分中小科技企業注重眼前利益，為降低企業成本，不重視內部控制建設，將不同的職責均由相同的機構監管，違背了內部控制的基本要求。因此，內部控制的建設同企業內部組織結構完善程度密切相關，企業應加強對內部控制的建設，不斷完善企業組織結構，以實現企業經營目標。

（三）中小科技企業缺乏專業人才

就目前中小科技企業來看，大部分沒有形成較為完善的內部監督機制，企業內部管理人員的專業水平參差不齊，同企業內部獎懲機制不完善具有一定關系。當前，各中小科技企業對內部員工的專業水平有了更高的要求，同時為提升企業內部控制的建設，需要加強對企業員工專業水平的提升。但目前中小科技企業內部員工的觀念較為落后，綜合能力偏低，是中小科技企業內部控制水平較低的主要原因。傳統的內部控制主要依賴人力，各部門的職能職責劃分較為明確，員工只需要完成本職工作，缺乏集體意識。隨著內部控制和信息化融合，內部管理人員專業技能水平有待提升。只有加強硬件、軟件同步使用，提升信息化使用水平，提升員工工作質量和效率，企業才能實現健康可持續發展。

（四）風險管理意識不強

目前中小科技企業內部員工的風險意識較低，在內部控制工作中更關注企業經營利潤、現金流，過于注重各項財務數據，從而導致缺乏對風險控制的觀察，例如，企業形象、商譽、知識產權等。由于企業自身風險管控意識較低，導致企業在風險管控方面的制度不完善，使得內部控制水平較低。

五、關于中小科技企業內部控制建設的對策

（一）提升內部控制建設意識

中小科技企業想要提升內部管理水平，加快內部控制建設，就需要從提升內部控制建設意識開始，增強內部控制建設意識也是內部控制建設中的關鍵，對內部控制建設具有完善作用。從目前多數中小科技企業的現狀來看，大部分企業管理人員缺乏對內部控制的認識，甚至對內部控制存在認知誤區，從而無法了解內控對企業發展的真正作用。為實現內部控制建設，中小科技企業需要提升內部控制意識，并讓企業全體員工對內部控制有正確的認知，了解其對企業發展的促進作用。此外，鼓勵企業各部門及員工積極主動參與到內部控制的建設中，營造良好的內控氛圍。

（二）完善企業內部組織結構

中小科技企業內部組織結構的完善程度直接影響著內部控制建設，因此中小科技企業需要不斷完善內部組織結構，才有利于內部控制的建設，使內部控制建設發揮最大的作用，促進企業發展。中小科技企業只有將內部控制實施到實際工作中，不斷優化企業經營環境，才能推進企業內部控制建設工作的順利進行。值得注意的是，企業組織結構的完善不是完全借鑒、照搬其他成功案例，而是要結合企業發展特點、規模，根據企業各管理層級的關系，推進內部控制制度的建設。明確組織結構的作用及主體，規范各崗位職能職責，以防出現職能職責交叉的情況，避免異常問題出現后相互推卸責任。此外，為保證內部控制建設的順利進行，需要完善內部組織結構，加強企業內部凝聚力。

（三）建立健全內部監督機制

中小科技企業為降低運營成本、推進企業可持續發展，必須加強內部控制的建設。內部控制是企業管理中關鍵的組成部分，內部控制不僅能夠提升企業內部管理水平，還能夠有效保障企業運營。中小科技企業內部控制制度的建設，有利于企業形成較為完善的管理策略。中小科技企業內部控制的建設及實施，體現在企業內部管理活動及企業相關的經營活動中，所以對于中小科技企業的管理層來說，不斷加強內部控制的建設，是其工作中需要重點關注的內容。企業加強內部監督機制的建設及完善內部組織結構，才能更好地推進內部控制的開展。中小科技企業還應不斷完善各項內部監督機制，提高企業員工參與內部控制建設的積極性，通過企業內部完善的監督考核機制，提高企業員工主動參與工作的積極性，提升其工作效率及質量。

（四）加強內部控制體系建設

中小科技企業的發展需要將內部控制建設與組織結構緊密結合，也就是說，只有完善的組織結構和內部控制相互促進，并進行有效互動，才能提高企業內部管理水平，提升企業的運營效率，促使企業內部管理工作的順利實施。中小科技企業加強內部控制的主要措施，具體如下。

為促進中小科技企業的發展，企業需要明確內部經營的特點，對企業內部股權結構進行調整。此外，還需要對高新技術產業發展的現狀進行分析，使企業的發展戰略能夠符合企業特點及市場經濟發展趨勢，以促進中小科技企業的全面發展。

建立監事會和董事會，不斷完善其制度，加強對董事會各成員之間權力的制約，使各成員之間相對獨立，相互制約。

加強中小科技企業內部監督機制的建設，有效提高企業內部監管能力，這就要求企業對內部各崗位的具體職能職責做出明確的劃分，使得分工明確，為監管提供依據。同時，需要完善內部監管機制的條例及制度，使內部控制制度能夠在實際工作中得以有效實施。

除了要完善企業內部監管機制，為提升員工工作積極性，還需要加強企業內部獎懲機制的建設，獎懲機制的建立不僅能夠提升員工工作效率，一定程度上對管理者的管理能力具有促進作用，加快內部控制在企業內的運轉，以促進企業各項經營活動順利進行。

（五）全面提升員工專業水平

在中小科技企業提高內部控制意識、建立監管機制、獎懲機制、完善組織結構的同時，需要提升企業員工的管理水平。企業為確保內部控制的質量，還需要加強對員工管理能力的培養，使員工綜合能力得到提升。針對各員工綜合能力的提升，需要對各崗位職能職責進行了解，對各崗位員工進行專業培訓，使各崗位的員工發揮其重要作用，實現責、權、利統一的原則。針對中小科技企業規模較小、內部人員較少等特點，企業需要合理規范各崗位的職能職責，除了分擔風險，還需實行共益分享。企業管理者在經營中具有決策作用，在實現企業內部決策權威的同時，需要加強對企業各項經營活動進行監控，從而在各項工作開展中實現相互制約、相互監督的局面。對于內部控制相關成員應給予一定的監督權限，以有效發揮內部控制的作用。此外，對于企業內部各項規章制度要嚴格履行，在沒有相關權限的情況下，不能實施，要嚴格遵守權、責、利統一的原則。同時，提高對信息化技術的使用，首先需要確保系統操作人員具備過硬的操作水平，為提升員工操作技能，需要建立健全獎懲機制，促進員工學習的積極性，營造良好的學習氛圍。此外，中小科技企業還可以定期組織專業講座，邀請專家進行專業知識的講解，提升員工的綜合能力及專業水平。人事部門在對專業崗位招聘時，也需要明確該崗位所需具備的條件，招收對應的專業人才。

（六）不斷強化風險意識

中小科技企業內部控制的建立健全離不開有效的風險控制和防范，只有做好風險防控工作才能促進企業實現經營目標，提高企業經營活動的安全性，降低企業風險和經濟損失。首先，企業管理人員需要加強對風險管控的重視程度，在企業內部加強對風險防控的宣傳工作，提升員工風險防控意識，以營造良好的內部控制環境。對企業經營活動進行風險評估，并提前制定風險防控措施，以應對突發事件。其次，企業需要完善風險預警體系，分析企業可能會發生的風險及潛在風險，對該類風險實施專業分析，明確其原因，制定科學、有效的應對措施，做到事前防控。

六、結語

本文對中小科技企業的特點及現狀進行分析，針對中小科技企業發展中存在的內部控制意識不強、內部組織結構不完善，缺乏專業管理人才等問題進行探討，并提出相應的對策。中小科技企業為推動企業發展，適應競爭壓力日漸增大的經濟形勢，需要不斷加強內部控制的建設，規范企業內部管理制度，提升管理水平，使企業的治理工作提升透明度。此外，推進企業內部控制的建設，還能夠提升企業經營者的管理能力，實現良好的風險管控，降低企業經營發展中的風險，提升企業運營效率，實現企業健康可持續發展。與此同時，內部控制能夠對財務報告數據的真實性進行審核，促進企業合理合法運營，實現企業經營、發展目標，確保資產安全。