加強國企內部控制機制建設的思考

韋紅娜

（長春潤德投資集團有限公司 吉林長春 130000）

國企在運營及發展過程中，推動內部控制機制建設，能保證內部資產安全，規避資金與資產浪費及隨意使用等問題，提高財務管理質量，并及時發現潛在財務風險，制定風險應對方案，降低風險發生概率。由于國企內部環境的復雜性，在改革過程中面臨多重阻礙因素，無形中增加了內部控制機制建設的難度。面對新時期提出的新要求與高標準，國企應明確內部控制機制建設與發展之間的必然聯系，并做好機制建設準備工作，完善內部控制環境、加強并完善風險評估工作。通過這一方式，逐步完善內部控制機制建設工作，發揮其優勢，實現國企可持續發展。

一、國企內部控制機制建設原則

國企通過完善內部控制機制建設，推動各項工作有序開展，確保國有資產保值增值。在內部控制機制建設過程中，應遵循以下幾項原則。

（一）相互牽制原則

在內部控制機制建設中，應始終遵循相互牽制原則。首先，國企在實施內部控制工作時，必須實現相互牽制。在國企內部，任意一項業務活動，不能僅由單一部門或者單一崗位單獨進行，必須同時由兩個以上的崗位及部門實施業務活動，通過引導部門及崗位間的相互監督，發揮牽制作用。若交由單一部門開展，極易產生舞弊問題，制約業務活動開展質量。其次，針對國企內部不相容的業務活動，還需要合理設置崗位分離制度，逐步完善內部組織架構，改善一人控制所有業務的現象，提高業務活動開展的合理性與安全性。

（二）協調配合原則

國企內部控制是一項較為復雜的工作，其中涉及多項內容，如業務活動及管理活動等，與國企生產、經營及管理活動具有密切關聯性。為充分發揮內部控制優勢，國企上下均需要配合內控工作的實施，保證效率一致。需要明確的是，國企內部控制在實施過程中，不僅需要管理者制定規章制度，還需要各個部門及員工的參與，在不同業務環節中相互配合與協調，提高內控質量，發揮內控優勢。由此可見，在內部控制機制構建中，應始終遵循協調配合原則。

（三）崗位責任原則

崗位責任原則也是內部控制機制建設的重要原則之一，通過體現崗位責任原則，能夠確保崗位設計的科學性與職能安排的合理性。首先，國企在日常運營過程中，生產經營活動通常是依靠不同崗位員工所完成的，在內部控制機制構建中，應結合國企實際生產與運營情況，設計出相互分離的崗位類型，并明確不同崗位的具體職責與分工，規范該崗位的工作范圍及權責，對不相容崗位進行有效分離，并引導崗位間的員工進行監督。其次，為確保內部控制機制有效構建，還需要確保崗位與員工的合理配置，結合具體崗位工作內容，實施績效考核，檢查員工工作完成情況及效果。需要明確的是，崗位調換及崗位晉升均需要具有透明性，有助于崗位職責的落實，強化內部控制效果。

（四）成本效益原則

經濟效益最大化是國企運營的主要目標之一，通過內部控制機制建設，引導國企在不同環境中開展生產經營活動，獲取一定經濟效益，助力經濟效益目標落實。因此，在內部控制機制建設過程中，應始終遵循成本效益原則，并從多方面及多環節出發，充分衡量內部控制機制建設的投入成本與預期收益，能夠在短時間內實現效益最優。需要明確的是，國企不能過度重視內部控制機制建設，而忽視了生產經營活動，違背成本效益原則。

二、國企內部控制機制建設的重要性

國企在改革過程中，應重視并開展內部控制機制建設工作，規范內部管理工作與業務活動，推動各項工作有序開展，提高資產使用效益，實現國有資產保值，獲取更多收益。

（一）保證國有資產安全

國有企業通過構建完善的內部控制機制，發揮該機制的管控作用，強化對不同工作環節的管理，從根本上確保國有資產安全。由于國有企業的特殊性，內部資產數量較多且種類復雜，在日常工作中，資產隨意使用及資源浪費等問題突出，國有資產安全性難以保證。國企對內部資產管理不到位，不僅存在資金浪費問題，還會滋生多重風險，制約國企進一步發展。構建內部控制機制，不僅能夠規范管理內部資產，還能夠實現對資產使用的管控，保證資產安全，提高資產使用效益。內部控制機制能夠從源頭處進行資產控制與管理，有利于消除內部腐敗問題。

（二）有利于確保財務信息的真實性

強化內部控制，構建內部控制機制，是保證國企財務信息真實性與準確性的基礎與前提。在國企內部，會計工作是一項重要工作，會計信息是否準確將直接決定決策是否科學。通過建立內部控制機制，財會人員能夠第一時間獲取財務數據，規范工作流程，轉變原有財務工作方法，從根本上提高財務數據的真實性。在獲取準確的財務數據與信息后，會計人員可及時將信息提供給國企管理者，便于管理者制定決策，發現財務管理中的潛在問題并不斷優化與調整，保證國企財務管理工作的有序開展。

（三）有利于強化資金管理

國企在運營過程中，受外部環境與市場經濟因素限制，資金來源與使用是影響國企發展的直接因素。充足的資金是國企正常運轉的基礎，一旦國企出現資金問題，如資金鏈斷裂，不僅會增加風險發生概率，還會產生經濟損失。構建完善的內部控制機制，資金使用效率大大提升，強化資金管理，規避資金層面產生的風險，助力國企高效運轉。

三、國企內部控制機制建設中存在的問題

內部控制在國企管理中的作用逐漸凸顯，大部分國企均能夠開展內部控制工作，強化內部管理。但國企在內部控制機制建設中受多種因素影響，導致內部控制機制建設不完善及管理水平低下，同時增加了風險發生的概率。

（一）內部控制監督體系缺乏

良好的內部控制監督體系，不僅能夠推動內部控制機制建設進程，還能夠充分發揮內部控制管理作用，提高管理質量，推動國企發展。但在實際工作中，部分國企內部并未構建完善的監督體系，限制內部控制機制建設與使用。首先，國企缺乏監督與管理意識。國企自身規模較大，存在多個分支機構，在無形中增加了管理難度，只有制定完善的監督與管理體系，才能夠從根本上改善不良行為。但在部分國有企業中，沒有監督意識，甚至認為開展監督檢查工作得罪人，因而忽視監督檢查工作實施，無法及時發現內部存在的問題。其次，內部審計工作開展不到位。部分國企雖然開展了內部審計工作，但內部審計工作開展缺乏獨立性，受管理者影響審計結果不準確，導致審計工作流于形式。此外在國企內部，審計制度不完善，缺乏制度保障，必然會制約審計工作的開展，審計作用難以發揮，最終影響內部監督質量。

（二）內部控制環境不完善

內部控制環境不完善，也會制約內部控制機制建設效率?，F階段，部分國企在實施內部控制機制構建中，沒有良好的內控環境，導致內控機制作用難以發揮，企業整體管理水平低下。首先，國企并未制定明確的內控目標。部分國企對內部控制作用認知不充分，在日常管理過程中未發揮內控管理優勢，缺乏準確的目標引導，管理者認為內控制度等同于績效考核，內部控制作用難以發揮，與國企實際發展需求無法保持一致。其次，企業內部治理架構不完善。存在部分國有企業并未構建完善的法人治理結構，在重大事項與決策制定中，約束機制不完善，個人權力過大。若國企內部管理者綜合素質與能力不高，極易產生內部結構混亂等問題，不利于管理工作實施，無法打造出良好的內控環境。最后，國企管理體系分散，部門與部門間溝通交流不通暢，溝通機制不健全，在一定程度上限制了內部控制機制的落實。

（三）風險評估不到位

國企在運營中，風險問題十分突出，若風險管控不到位，導致風險惡化，必然會對國企產生較大影響，造成一定經濟損失。國企在內部控制機制建設中，由于對風險評估不重視，未發揮其作用，是影響內部控制機制建設的重要因素。風險評估是內部控制中的重要環節，通過開展風險評估工作，能夠及時發現不同工作環節中潛在的風險問題，制定風險應對方案，降低風險對國企發展的影響。在實際工作中，部分國企的管理者受傳統管理思想的影響，并未形成良好的風險意識，未定期實施風險評估工作，導致諸多潛在風險發現不及時，這些風險的累積，必然會影響國企生存與發展。部分國企在面對大量風險累積時，仍會開展貸款工作，導致債務不斷增長，超出了債務償還能力，在一定程度上增加了風險發生概率，制約國企發展。

四、國企內部控制機制建設措施

（一）加強監督管理，完善監督制度

構建完善的內部控制機制，做好內部管理工作需要發揮監督管理優勢，構建完善的監督制度，確保有效的監督力度。首先，國企應從內部審計工作出發，提高內部審計的獨立性與權威性。國企管理者應重視并支持內部審計工作的實施，建立專門的審計部門，組建高素質審計隊伍，落實內部審計工作，實現全方位監督與管理，從而推動審計工作實施，發揮內部控制機制作用。在此基礎上，國企在開展內部審計工作時，需要將考察內容納入日常工作，加強對審計結果的應用，提高審計質量。其次，國企應制定監督評價體系，定期對監督部門工作情況進行考核，設置相互牽制的部門，引導部門間相互監督與管控，從根本上提高監督質量。國企還應建立內部溝通部門，積極宣傳內控思想與理念，實現信息共享，轉變員工思想觀念。最后，國企應制定完善的監督制度，明確不同崗位具體職責，及時發現并解決問題，逐步完善內部控制機制。

（二）營造良好的內部控制環境

良好的內部控制環境，是國企內部控制機制建設的基礎，通過內部控制環境建設，不僅能夠推動內控機制建設進程，還能夠提高內部控制效率，規避潛在風險問題，促進國企高效運轉。在營造內控環境時，首先，國企管理人員應積極轉變思想觀念，明確內部控制工作實施的重要性，加強對內控機制建設的支持，充分完善環境建設。其次，國企應逐步完善內部法人治理機制，適應市場經濟發展現狀，建立健全內部監督體系，打造出良好的內部控制環境，推動內控機制順利實施。最后，在國企內部應采用多樣性宣傳手段，定期開展宣傳工作，宣傳內部控制理念，引導每一名員工均能樹立內控理念，并積極參與到內控工作中。通過這一方式，不斷優化內部控制環境，發揮內部控制在國企運營管理中的積極作用。

（三）加強并完善風險評估工作

國有企業忽視風險評估，不僅會制約內部控制機制建設，還會增加風險發生概率，國家將面臨多重風險及經濟損失等問題。在國企內部，風險具有客觀性與復雜性等特征，若風險評估工作開展不完善，必然會對國企生存與發展產生影響。國企為推動內部控制機制建設工作開展，應將風險評估作為出發點，加強并完善風險評估。首先，國企應結合具體戰略目標及經營現狀，制定不同階段的經營目標與資產安全目標，通過制定不同目標，明確企業風險承受能力，合理設定風險控制目標。其次，在明確風險控制目標后，企業管理者應重視風險評估工作的實施，財務人員應從不同業務及管理環節出發，對各環節展開風險評估，第一時間發現潛在的風險。最后，在完成風險識別后，需要分析風險對國企產生的影響，制定風險方案。在制定風險應對方案時，不僅需要考慮如何規避風險，還需要考慮主動承受風險，不斷提高自身的風險抵御與防范能力。

（四）改進預算機制與財務管理

改進預算機制，強化財務管理，是推動國企建立內部控制基礎的途徑之一。首先，國企在管理過程中，應從預算管理層面出發，積極完善全面預算機制。預算管理是財務管理中的重要內容，通過全面預算管理，合理配置國企內部資源，提高經濟效益。針對國企現有財務管理中存在的問題，不斷改善預算機制，推動財務管理工作高效實施。國企應逐步提升預算管理部門的責任意識，制定良好的預算管理制度，實現對內部員工的行為約束。其次，國企應做好預算執行工作。當預算方案制定后，應要求所有部門及員工均按照預算方案開展工作，改善預算方案與實際執行間的偏差問題。最后，應第一時間反饋預算管理方案，加強監督力度。在預算方案執行后，應及時分析預算方案與實際結果的差異，分析差異原因，將預算結果與績效考核工作相結合，提高預算管理水平。在此基礎上，國企還應建立財務報告負責制度，財務管理質量會直接影響內部控制機制建設。準確的財務數據是內部控制實施的基礎，而完善的內部控制也會在財務數據中體現出來。因此，國企應加強對財務部門的管理，合理分工，充分落實責任，優化財務管理流程，助力內部控制機制構建。

（五）實施精細化管理，構建內部控制網絡

國企在日常運營中，若采用傳統粗放式管理模式，不僅會加大成本支出，無法獲得更多經濟效益，還會導致內部核心競爭力降低，這一管理模式不改善，必然會被市場所淘汰。國企在加強內部控制機制建設時，應轉變落后管理模式與觀念，采用精細化管理模式，從細節處出發加強管理，構建內部控制網絡，提高內部控制的有效性。在精細化管理模式下，首先，國企應在現有信息傳播機制基礎上進行優化，改善原有信息不對稱問題，確保信息傳遞的流暢。其次，國企應優化原有治理結構，推動所有權與經營權相分離，國企需要明確管理層與監事會的權責，打造出相互制衡的內部組織結構。在此基礎上，國企可將內部管理作為重點，引導不同部門及崗位間的制約與監督，為內部控制機制建設奠定基礎。

五、結語

國企構建完善的內部控制機制，是實現高效發展的主要路徑。由于國企在內部控制機制建設過程中還面臨許多問題，導致內部控制機制建設不完善，作用無法發揮。因此，國企需要加強監督管理與完善監督制度，營造良好的內部控制環境，同時需要加強并完善風險評估工作，才能逐步搭建其完善的內部控制機制，實現國企的全面發展。