關于企業發展戰略與內部控制的相互作用分析

張潔峰

（太極計算機股份有限公司 北京 100000）

近年來，在市場經濟快速發展的大背景下，我國企業所面臨的壓力與日俱增。越來越多的企業重視制定發展戰略，希望通過長遠的戰略規劃，使其在激烈的競爭中保持競爭優勢。同時，還有很多企業認識到內部控制的關鍵作用，因此在內部控制工作中投入了更多精力，促進了企業的規范化、科學化運營。但是從整體來看，因為發展戰略與內部控制工作具有較高的復雜性，且涉及企業長遠發展規劃及內部各環節的運營等，所以在實踐中很多企業在這兩項工作中還面臨一些問題，有待進一步加大工作力度。對此進行研究，不僅能夠幫助企業適應市場競爭的大形勢，提升戰略規劃的科學性，而且能夠加強內部控制的力度，引導企業在規范化運營中提升核心競爭力。

一、企業發展戰略與內部控制的概述

（一）企業發展戰略

企業發展戰略指的是企業在對現實情況及未來發展趨勢進行科學預測和詳細分析的基礎上，所制定并實施的中長期戰略規劃和發展目標。其屬于企業的戰略謀劃，也是企業未來發展的規劃，能夠指導企業的長遠發展方向。在當前激烈競爭的新時代下，越來越多的企業認識到發展戰略制定的重要性，并對市場形勢、行業狀況等進行分析，結合自身的業務狀況制定了詳細的發展戰略，使企業在每個發展階段都有明確的步驟和重點，并逐步引導企業從量變到質變進行轉變。

（二）企業內部控制

內部控制，顧名思義就是從內部對企業各個環節的運行進行控制，降低整體運行中面臨的風險和隱患，確保各個環節在良好的引導下得到規范化運行。具體來看，內部控制要求企業在董事會下設置獨立的內控管理委員會，或者設立獨立機構負責內部控制管理工作，履行有關責任。簡言之，內部控制就是企業在內部所構建的能夠使各項業務活動得到有效制約和聯系的方法、措施、章程等。內部控制制度所涵蓋的要素總共有四個：第一，合理明確的職責分工制度。企業要結合現實情況對各個崗位進行職責分工，使各位職工都有明確的工作內容。第二，嚴格有效的審批檢查制度。企業要構建完善的檢查和審批制度，確保各環節工作都能得到審查，各項業務可以得到審批。第三，企業完善管理制度與會計制度。企業要構建良好的管理制度與會計制度，以此對內部各環節進行規范化管理，并促進各類會計信息的有效記錄。第四，科學的內部審計制度。任何企業的運行都不能脫離內審工作，只有構建完善的內部審計制度，安排專門的審計人員，才能發現企業運行中的風險，并及時對風險進行消除。

二、企業發展戰略與內部控制之間的關系

（一）企業發展戰略為內部控制明確方向

通過對上述概念進行分析，可以發現，企業發展戰略是企業長期的發展規劃，也是企業各階段的發展指導綱要，能夠幫助企業明確方向，而內部控制則是嵌入企業各個環節和崗位運行中的制度規范，其目的在于規范各環節的運行。由此可見，這兩者一個屬于前瞻性規劃，也就是指導性戰略規劃，而另一個屬于實踐性規范，是在日常運行中需要遵循的制度體系。如果內部控制這個實踐性規范離開了企業發展戰略這個長期規劃，那么其就失去了規范的時效性，無法跟隨企業的戰略布局、發展規劃對各環節工作進行正確引導，從而容易導致內部控制的作用難以發揮出來。也就是說，企業發展戰略能夠為內部控制明確方向，是企業內部控制工作有效開展的戰略指引。而內部控制工作的開展應當建立在發展戰略基礎之上，根據整體性發展戰略對內部控制的方向進行明確。

（二）內部控制促進企業發展戰略的實現

企業發展戰略在為內部控制提供方向和目標的過程中，也會受到內部控制工作的正面影響，并在此工作的助推下取得更為理想的效果。企業制定發展戰略的主要目的在于為后續發展明確方向，并引導企業在此規劃上得到有效發展，所以應當立足實際設定發展戰略，并通過一系列保障措施，推動發展戰略的落實。而從某種程度上來看，內部控制屬于發展戰略落實的一個保障措施，通過對內部控制工作的開展，對各環節工作進行嚴格要求，降低這些工作的雜亂無序性，提升工作的有效性，從而使企業在規范化的引導下更好地實現戰略目標。由此可見，內部控制能夠促進企業發展戰略的實現，為整體性戰略目標的達成貢獻力量。

（三）企業發展戰略與內部控制相互促進、相互影響

企業發展戰略與內部控制之間是相互促進、相互影響的關系。通過構建良好的發展戰略可以為內部控制明確方向，而通過有效開展內部控制工作，則可以為發展戰略的落實提供推動力，由此可見兩者相互促進。與此同時，企業在開展內部控制工作的過程中，需要對風險進行評估、對結果進行匯總，而這項工作在很多時候也會受到發展戰略的影響。通常情況下，企業發展中所面臨的風險主要有兩種，即財務類風險和經營類風險，對其進行評估需要在發展戰略的基礎之上。例如，美國通用汽車公司，因為所構建的發展戰略存在錯誤，而在該錯誤之下對企業開展了經營風險的研判工作，并盲目擴張經營業務，所以企業最終面臨巨大損失。由該案例可見，企業發展戰略會影響內部控制工作的開展，而內部控制又可以反過來對企業的戰略調整、戰略制定等產生影響，這兩者任何一方都不可脫離另一方。

三、企業發展戰略與內部控制工作開展中面臨的問題分析

（一）對發展戰略和內部控制工作不重視

在當前背景下，雖然越來越多的企業管理者認識到企業發展戰略和內部控制工作在企業發展中所起的重要作用，對這兩者也有所重視，但是整體來看，因為發展戰略制定和內部控制工作屬于較為系統復雜的工作，而很多企業管理者在這方面工作投入的力度還不夠，所以整體工作效果并不理想。例如，一些企業管理者往往是從思想上對這兩項工作有所認識，但是并沒有結合企業的發展變化、市場形勢等制定完善的發展戰略，且所采用的內部控制體系較為滯后，從而導致工作成效不顯著。還有一些企業所制定的發展戰略和內部控制體系不能與企業實際相協調，脫離了企業的現狀，也導致該項工作的開展效果受限。這些問題的存在，都表明企業管理者對發展戰略和內部控制工作不夠重視，有待進一步加強關注，并制定完善的規劃和制度。

（二）缺乏科學完善的溝通交流機制

在企業發展中，不管是發展戰略的制定，還是內部控制工作的開展，都需要各位管理者及員工等相互之間進行交流和分析，通過信息流通和意見共享，最終制定完善的發展戰略，并構建有效的內控機制。但是，當前很多企業都不重視溝通交流機制的建設，在制定發展戰略和內控機制的過程中，往往是企業管理者一人說了算，很少考慮其他人員的意見或者建議，導致所制定的發展戰略不夠完善，設置的內控機制也不夠全面，整體效果不理想。從本質來看，在當前激烈的市場競爭中，企業所面臨的環境十分復雜，在制定發展戰略的過程中，需要考慮諸多內容，包括企業的主營業務情況、消費者的需求情況及未來的轉型方向等，如果企業管理者一味地以自身的主觀思想為基礎，而不考慮其他人的意見，那么就會導致制定出來的發展戰略缺乏前瞻性和全面性，從而會影響實際效果。同時在制定內控機制的過程中，也需要考慮員工的意見，才能使內控機制更詳細地輻射各個環節工作。而現有狀況下企業溝通交流機制欠缺，會導致企業發展戰略和內控機制的落實面臨不利影響，因此有待構建健全的溝通交流機制。

（三）缺乏高端人才做支撐

當前的時代是知識經濟時代，也是新技術時代，各個企業之間競爭的本質就是人才和知識的競爭，因此，企業要想在激烈的競爭中取得勝利，就需要加強人才培養，只有擁有高端人才，才能使發展戰略和內控機制的制定更為有效。但通過對實際情況進行分析發現，很多企業都面臨高端人才欠缺的問題，雖然一些企業引進了一些高端人才，但是現有的高端人才與企業的快速發展不相適應，難以滿足企業各環節的需要，有待進一步提升高端人才的引進水平。此外，還有很多企業不重視對人才的培訓，不能及時為人才培訓先進的技能，導致其在發展戰略制定及內控機制建設上難以提出實質性建議，也不能及時為企業管理者反饋工作制度的執行情況，影響了發展戰略及內控制度的健全。還有很多企業現有的發展戰略制定者及內控制度管理者缺乏先進思維，不能隨著時代發展及時對思想觀念進行調整，在制定發展戰略和內控機制的過程中，缺乏創新觀念，有待改進。

四、企業發展戰略與內部控制工作開展的策略

（一）高度重視發展戰略及內部控制工作

第一，企業管理者要高度重視發展戰略和內部控制工作，將其放在企業發展的核心地位。一方面企業管理者要站在企業長遠發展及市場經濟發展的視角上，對發展戰略進行分析，明白其對于企業長遠發展的關鍵作用；另一方面要對內部控制工作進行全面性分析，制定完善的內部控制管理流程。第二，要構建長短期發展戰略和內部控制制度體系。企業不僅要構建長期發展戰略，為企業長遠發展做好規劃和分析，而且還要根據不同時期的實際發展情況制定短期發展戰略，使企業在每一個階段都有明確的發展目標和方向，最終在各個小規劃和小目標的基礎上完成大目標。此外，還要結合當前的實際情況構建內控制度體系，對原有內控體系進行改革和完善，將其中不切合實際的內容摒棄，使內控體系能夠發揮有效的引導力，更好地對各環節工作進行約束和管控。必要時，可以重新構建內控體系，再對各環節工作進行整合，及對各位人員意見進行收集的基礎上，對內控體系進行全面設置。

（二）制定健全的溝通交流機制

溝通交流機制也是企業發展戰略和內控制度有效構建的基礎，通過構建完善的溝通交流機制，能夠促進信息流通，并加強相關人員意見的互通，從而能夠使發展戰略和內控機制的制定更為科學，避免出現一言堂的局面。具體來看，企業在構建溝通交流機制的過程中可以充分對互聯網手段加以運用，也可以綜合運用傳統手段，通過各種手段的交叉并用，有助于提升交流效果。第一，構建互聯網交流平臺。企業可以運用互聯網構建交流平臺，通過平臺對各個部門的負責人進行集合，使各位負責人對本部門工作情況及長遠期規劃等進行匯總，并就企業未來發展戰略的制定提出自身的意見。大家可以通過平臺進行溝通交流，也可以相互交換意見，最終管理層在對各類意見進行綜合分析的過程中，制定更切合實際的發展戰略。在制定內控機制的過程中，也可以采用該種方法，通過對各位人員意見的綜合，制定覆蓋企業全局的內控機制，使每個環節的工作都可以在內控機制的約束下規范化、科學性開展。第二，定期開展線下溝通交流活動。線下溝通交流是很多企業所采用的方式，為了提升發展戰略和內控機制的科學性，企業還要有效開展線下溝通交流活動，例如，可以每月組織召開例會，或者定期組織開展座談會等，通過多種多樣的交流活動，促進制度體系的建設。對所構建的內控體系、發展戰略等定期進行分析和反饋，明確其中的不足，并及時進行調整和改進。

（三）引進和培養高端人才

第一，企業要引進高端人才，促進人才隊伍結構的完善。為了促進發展戰略的完善，提升內控制度的科學性，企業要加強人才引進，多引入高端人才。高端人才往往對行業發展有系統了解，且能夠站在更高的層面上對企業形勢進行分析，從而能夠制定更具操作性的發展戰略和內控機制。對此，企業可以通過工作條件的改善、待遇的調整等提升吸引力，促進高端人才的流入。第二，要重視對現有人才的培訓。在引進高端人才的同時，也要注重對現有人才的培訓，尤其是要重視對管理者的培訓，使他們具備更高的素質和技能，能夠在制定發展戰略和內控機制的過程中全面考慮。例如，可以每月安排行業中的優秀人才到企業中為自身的管理者開展培訓，也可以從互聯網中尋找管理學有關的高端視頻，并將其傳遞給管理者，使他們進行系統學習，不斷提升管理技能。第三，推動管理者“走出去”，吸收他人的優秀經驗。企業要突破現有的工作界限，多鼓勵管理者走出去，使他們到其他優秀企業開展學習，例如，到行業優秀企業或者供應鏈上下游企業等，通過學習走訪、學習等，吸收他們的優秀經驗，對市場形勢進行更為深入的了解，從而制定更為完善的發展戰略和內控機制。

五、結語

企業發展戰略與內部控制工作是企業運營中不可或缺的工作，且相互之間存在緊密聯系。一方面企業發展戰略的實施離不開內部控制工作的推動作用；另一方面企業內部控制工作機制的制定需要建立在發展戰略基礎之上。所以，企業應當對這兩者的關系進行詳細分析，在明確雙方關系的基礎上，有效制定發展戰略和內控機制。通過分析發現，當前企業在發展戰略和內控機制制定中還面臨很多問題，集中表現在三個方面，即對發展戰略和內部控制工作不重視、缺乏科學完善的溝通交流機制、缺乏高端人才做支撐。為了解決這些問題，促進企業發展戰略及內控機制的完善與健全，文章從三個方面提出了解決策略，即提升對發展戰略及內部控制工作的重視度、制定健全的溝通交流機制、引進和培養高端人才。希望通過文章為更多企業制定發展戰略及加強內控機制建設提供參考依據，并幫助企業提升綜合競爭力，更好地適應經濟發展形勢。