淺析稅務籌劃在企業財務管理中的應用

陳小芬

（漳州市測繪設計研究院，福建 漳州 363000）

市場經濟發展到今天，越來越多的企業融入到市場中來，市場競爭尤為激烈。企業如果想在當今激烈的競爭之中獲得更大的經濟利益，就須要從降低成本方面入手。控制成本是企業經營與管理過程中必不可少的重要環節。降低成本的一個有效手段就是進行合理的稅務籌劃，企業的稅負直接影響到企業的整體經濟效益，節約稅負就是在節約成本，因此，進行科學有效的企業稅務籌劃有非常重要的意義。

一、稅務籌劃

1.稅務籌劃的含義

稅務籌劃這一詞是由英文Tax Planning意譯而來的，它是指在稅法規定的范圍內，對經營、投資、理財等活動進行事先籌劃和安排，盡可能地降低企業稅收，為企業獲得更多的效益。稅務籌劃是稅務代理機構可從事的、不具有鑒證性能的業務內容之一，從字面理解也可以稱之為“稅務籌劃”“稅收計劃”，但是我國將稅務部門對于稅收征收任務的安排也叫做“稅收計劃”，為了避免稱呼的混淆，最初從國外文獻中引進這一術語，就將其翻譯為“稅收籌劃”“納稅籌劃”“稅務籌劃”，以體現稅務籌劃所具有的實現策劃安排的特點。

合理的稅務籌劃作為一種企業經營的正當手段，是合法的行為，無須承擔法律后果，與偷稅、漏稅是有本質上的區別的。

2.稅務籌劃的原則

（1）合法性原則

對于企業來說，稅務籌劃是財務管理的一部分，開展稅務籌劃工作必須遵循合法性原則。企業在這一工作的開展過程中，必須以我國財務管理方面的條款和經濟法規為依據，嚴格遵守國家各項相關的法律法規，貫徹各項政策和精神。對于企業來說，降低運營成本，增加營業收入，是企業生存發展的首要目標，但是必須在合法性這一原則下進行工作。

在企業的運營中，要時刻關注國家稅務管理方面的政策變化以及新的法律法規的頒布，對國家的稅務管理要有一個全面的認知。企業了解稅務方面的發展動態，能夠確保在進行稅務籌劃工作的過程之中，可以及時地對稅務籌劃方案進行修改和完善，保證稅務籌劃的合法性、科學性以及可行性。

（2）經濟性原則

降低成本，增加收入是企業運行的第一目標，因此，稅務籌劃必須以經濟性為原則，從企業的經濟效益出發。在籌劃的過程中，還要注意到企業的整體經濟效益，不能顧此失彼，因為對個別稅種傾注的籌劃力度過高而忽略其他稅種的籌劃，這會對整個企業的整體稅負帶來負面影響[1]。

在進行不同時期的不同納稅方案籌劃時，要堅持利用資金價值相關理論標準來進行綜合的評估，將具體的納稅額變現之后，再進行現有價值的比較，選擇出更優的方案。同時，要將資金價值相關理論標準運用到企業財務管理的全過程之中去，提高企業稅務籌劃的整體經濟效益。

（3）風險防范性原則

雖然稅務籌劃與偷稅、漏稅存在本質上的區別，但是在實際的應用過程中，稅務籌劃一般都是在國家稅法規定的邊緣上進行操作的。一旦稅務籌劃不合理，企業沒有對它進行正確地認知和妥善地利用，就會觸發法律，對企業來說，存在著很大的經營風險。例如，企業通過滯延納稅時間，可以利用這些資金作為企業的經營成本，進行二次的經濟活動獲得經濟效益，對企業的經濟困難期來說，是降低賦稅壓力、渡過財務危機的有效方法。

但與此同時，企業也在承擔著延期納稅的經營風險，如果企業不能在規定的時間內上繳應該繳納的稅款，那么將面臨稅收滯納金的風險，對企業的后續經營也是一種威脅，降低企業的信譽度，對企業后續的生存和發展帶來風險。所以，企業在經營的過程之中，應當樹立風險意識，防范好未知的風險，為企業的整體效益和接下來的發展奠定基礎。

二、稅務籌劃與財務管理的關系

企業財務管理涉及企業經營的方方面面，它滲透進企業經營管理的各個環節，稅務籌劃在提升企業財務管理水平上有十分重要的意義，是企業財務管理的一個重要組成部分。二者的關系主要體現在以下幾方面。

第一，財務管理的目標，是企業進行稅務籌劃工作所圍繞的準則，它們的共同目標以及終極目標是企業經濟效益的最大化。一方面，進行財務決策是財務管理的重要職能之一，稅務籌劃則是財務決策的重要依據之一，為了企業資金的正常運轉，需要財務管理和稅務籌劃共同配合，有效的稅務籌劃需要良好的財務機制的支撐，稅務籌劃作為財務管理的一個重要組成部分，它的實施也會對企業財會水平提高產生促進作用。另一方面，稅務籌劃所產生的效益是會直接影響到企業所獲得的利潤和效益的，納稅方案的不同就會導致企業的盈利結果、償債能力不同。

第二，作為財務管理的重要組成部分之一，稅務籌劃在企業財務管理中有一定的必要性。企業的盈利能力受到稅負多少的影響，籌集資金的決策不同會對企業的財務成本產生影響，投資的決策更是會直接影響到企業的稅收情況，對企業的利潤造成影響。稅務籌劃是企業財會活動中必不可少的重要內容，合理的稅務籌劃有利于降低企業稅負，提高企業的整體經濟效益[2]。

三、稅務籌劃在財務管理中的重要性

1.最大限度地提升企業財務的經濟效益

節約稅負是企業在進行財務管理時運用稅務籌劃的重要目的之一，節約稅負獲得有效的成果，才會讓企業在稅務方面的支出減少得更多，進而促進企業整體經濟效益的提升。提升經濟效益是企業發展的終極目標，稅務籌劃在企業財務管理中起到了降低成本、增加收益的作用。除此之外，在進行企業的稅務籌劃時，為了完善企業內部所用到的稅務籌劃方法，使其能夠更加得可行、科學、合法，企業在進行稅務籌劃時，會自覺地加強在國家稅務方面的相關法律法規的學習，加強企業自身在涉及稅務相關的公司內部的條款和規則的制定力度。

2.最大限度地提升企業的經營管理水平

雖說企業生存和發展的意義就是創造更多的利益，但對于一個企業來說，只看得到經濟效益，而忽視對企業內部以及經營管理水平的建設，是遠遠不夠的，這對企業的立足穩定和長久發展來講，是非常不利的。上文中也曾提到，節約稅負是企業進行稅務籌劃的一個重要目的，但并不是唯一目的。企業進行科學合理的稅務籌劃，是能夠對企業的經營管理水平有很大提升的。原因在于，企業通過稅務籌劃可以在減輕企業賦稅的同時，還可以進一步地完善企業內部環境，規范企業的財務管理相關制度和核算程序。并且在這一過程當中，企業為了更好發展，會自覺地加強自身的經營水平，增強管理水平，加強多方面的建設，促進自身的發展。

3.最大可能地增強企業的經營納稅意識

隨著經濟社會的高度發展，企業之間的競爭越來越激烈，為了自身的經濟利益，許多的企業會違反相關的法律規定，走上錯誤的道路，做出偷稅、漏稅的行為。可喜的是，越來越多的企業選擇利用稅務籌劃的方式來進行稅負的減輕以及經濟效益的提升，這就說明企業已經認識到，合理的稅務籌劃是合法的，跟違法的偷稅、漏稅行為相比較起來，在本質上就存在著不同。并且妥善合理的利用好稅務籌劃，是不必承擔相關的法律責任的。

每一個企業都希望能夠最大限度地減少稅負，但是在方式的選擇上，有這樣一種不違法的方法可以使用和選擇，為什么還要鋌而走險，去選擇需要承擔法律責任的偷稅和漏稅手段呢？所以企業自然不會去觸碰法律的底線，通過科學合理的稅務籌劃，可以對企業的納稅意識進行一種提升，為企業開辟了一條合法且有效的降低稅負的渠道，從另一個角度來看，在抑制偷稅、漏稅現象上也提供了一定的幫助。稅務籌劃在加強企業管理的同時，還可以促進企業的可持續發展，推動企業的生產經營，為企業創造更好的經濟收益[3]。

4.進一步完善了我國的相關稅務制度

稅務籌劃不僅能降低企業在發展過程中的經濟負擔，還能為企業填補稅收漏洞提供鮮活的案例和參考，讓我國稅務管理方面的有關部門，能夠及時地發現現行的稅務相關管理條例和法律法規存在的問題以及不完善的地方，根據這些問題或者是漏洞制定合理的、可行的方法進行彌補，促使我國稅務相關制度能夠在實踐中得到不斷的完善。稅務籌劃不僅在我國企業財務管理中發揮著不可或缺的作用，在我國相關稅務制度的完善上，也發揮了重要的作用，我國的稅法能夠不斷完善，就是因為在每一次的納稅過程中吸取經驗，為之后的稅務發展提供參考依據，保障國家的經濟發展水平，促進企業經營管理的發展。

四、稅務籌劃在財務管理中的具體應用

1.籌資決策中的稅務籌劃

籌資環節是企業財務活動的起點，是企業經營活動能夠順利開展的基礎之一，籌資活動中選擇的籌資方式和籌資渠道不同，對企業帶來的收益就會不同，同時，對企業的經營活動所帶來的稅負情況也會不同。將稅務籌劃利用到籌資決策之中，采取正確的籌資手段，可以有效地降低企業所需要承擔的稅負，獲得利益的最大化。

當前企業的籌資活動主要存在著兩種形式，一是負債籌資，二是權益籌資。這兩種方式都存在著各自的優勢與劣勢，就負債籌資來說，因為它自身的特征所決定，企業選擇這種方式籌資時，可能會面臨著更大的財務風險。但是從稅務籌劃的角度來看，負債籌資的形式要好過權益籌資，這是因為利用負債形式籌集資金時，所產生的手續費和利息的支出，在納稅之前就可以扣除，不予納稅；就權益籌資來說，權益籌資時所產生的股息和紅利要在納稅之后進行支付，不可以扣除。所以，采取權益籌資的方式進行籌集資金時，企業要付出的成本是高于負債籌資的，但是與負債籌資相比，權益籌資沒有固定的利息負擔，風險較小。

這兩種不同的籌集資金的方式會影響企業的預期收益，也會影響企業的稅負水平，因此，要按照企業的實際情況，進行合理的稅務籌劃，選擇合適的籌集資金方式。

在企業中，還存在著另一種籌集資金的方式，就是融資租賃，融資租賃這種方法具有雙重節稅的效果，在稅收籌劃之中應當特別注意。充分利用好融資租賃，不僅可以在保存舉債能力的情況下獲得企業所需要的資產，還能夠對租賃來的固定資產進行折舊計提，減少企業的納稅額。

2.投資決策中的稅務籌劃

（1）投資地區與行業的選擇

在進行投資活動時，應當選擇稅收政策較為優惠的地區進行投資。就國際范圍來看，可以合理地選擇符合企業規劃和發展的國際避稅地進行投資；在國內范圍來看，則可以選擇一些高新技術產業園、經濟特區、經濟不發達的中西部地區等稅務繳納額較少的地區，為企業的后續發展提供了高度的稅務利益[4]。

在投資行業的選擇上，不同的行業所需要承擔的稅負也是不同的，一些特殊的行業本身就享有國家的稅收優惠政策。從事高新技術產業的企業承擔的稅率僅為15%，并且在獲利年度開始還享有兩年的免稅權利，并且還擁有三年減征的優惠政策；建設港口或碼頭的行業不僅享有稅率15%的政策，并且擁有五年免稅、五年減半征稅的權利。所以，在進行投資行業的選擇時，也應該作出正確的抉擇。

（2）投資企業及產品類型的選擇

我國的稅法規定，在對福利企業、高新技術企業、農林水利企業以及資源綜合利用型企業等進行投資，享有稅收優惠政策，在進行相關的企業投資選擇時要考慮到不同國家對不同類型企業的稅務優惠政策，作出正確選擇，減少所需要繳納的稅負。在投資產品類型的選擇上時，主要有有形資產、無形資產以及現匯，不同的類型所需的稅負也不相同，應當進行合理的籌劃，進而作出選擇。

3.利潤分配中的稅務籌劃

現金股利和股票股利是企業進行股利分配時，經常用到的兩種不同的股利分配模式，企業采取不同的利潤分配模式對享受到的稅務政策也是不同的。我國相關的稅務法規定，股東所獲得的現金股利需要繳納20%的個人所得稅，而股票股利免征稅[5]。因此，在進行利潤分配時，企業可以選擇股票股利進行分配，來減輕股東所承擔的稅負。將現金股利轉化為其他的形式來回報股東，不僅可以減輕股東的壓力，還可以促進企業的資金積累和流轉。

4.投資活動使用納稅籌劃

在企業進行投資時，稅務籌劃工作在其中占據著關鍵的地位。在現實的企業投資活動開展過程中，會受到多方面因素的干擾，使其存在一定的不確定性。想要從源頭上將涉稅風險進行避免，提高自身整體的經濟利益，便需要在投資工作前進行稅務方面的籌劃。從企業投資決策內容的角度上來講，合理使用稅務籌劃，能夠讓企業在投資活動中，擁有更多的優秀選擇。由于當前市場環境的復雜性，在進行稅務籌劃工作時，能讓企業對風險因素存在較多的活動進行避免，保障資金使用的合理性。在投資工作的初始階段，需要對投資的相應行業、項目內容具備充分、細致地了解與分析。使用、研究稅收方面的政策內容，能確保企業的投資，與國家倡導的前進方向相吻合。進行稅務籌劃工作，能為日后進行的投資決策內容編制，提供出真實、準確的數據支撐。不僅如此，在開展投資活動的過程中，還需要將稅務籌劃中的稅費支出進行落實，保障工作進展的順利程度。

5.運營活動使用納稅統籌

在企業進行運營活動時，需要認識到稅務籌劃工作的重要性，并了解其主要目標便是對該活動進行改善與優化，并提高公司的財務管控方面實力。企業在實行稅務籌劃的方案內容時，主要是在國家稅法內容的基礎上，來保障稅務收繳過程的合理、合法，并引導企業對管理工作模式進行創新。如果企業內部財務管理工作是合理的，便表示著繳納過程是與法律規定標準相符合，在進行稅務籌劃時，需要對以下幾點進行重視。

第一，融入存貨計價的方式。在企業進行存貨價格的計算工作時，可以挑選使用多種不同的方式，其會對基本的價值、成本支出數量產生一定的影響，甚至還會對企業的應繳稅額造成干擾。

第二，企業在進行采購、銷售活動中，通過選擇多樣化的交易形式，來讓其繳納的稅務數量發生變化。在交易的過程中，對相應使用方式進行細致講解，便能夠讓企業獲取一定的所得額，防止出現納稅重復的情況。

第三，企業通過開展研發活動，能夠享受到稅費方面的優惠政策支持。企業要嚴格按照政策內容，來進行稅費的繳納工作。政府通過大力支持企業的研發活動，來幫助其減少稅務方面的支出。

五、結語

綜上所述，稅務籌劃在企業財務管理中發揮著重要的作用，在降低企業的納稅額、減輕企業稅務負擔方面發揮著重要的作用。目前，這一方式已經越來越被企業內部的相關人員所重視，在降低企業運營成本、增強企業的整體經濟效益方面提供了助力。但是稅務籌劃始終是在稅法邊緣徘徊的一種手段，在實際的應用中也面臨著很多的難題和風險，這不僅需要企業具備很多專業的稅務知識，并且還要具備解決問題的能力，為企業站穩腳跟和未來的可持續發展提供更好的幫助。