簡述內部控制在事業單位財務管理中的作用

宋天衡 杭州市兒童福利院

引言

事業單位在制定完善的內部控制制度之后，可以為各項管理工作順利展開提供至關重要的先決條件。將內部控制貫穿到整個財務管理工作中，不但可以對財務管理工作中所面臨的風險問題進行準確評估，同時還能有效規避風險問題的產生。因此，事業單位在開展財務管理工作時，一定要對內部控制工作的實施引起高度重視，制定出完善的財務管理體系，以確保財務信息在應用過程中可以具有一定的科學性與準確性。

一、事業單位內部控制概念分析

事業單位內部控制工作的有效開展是以對財務管理狀況全面了解為基礎，緊緊圍繞財務運行體系，有目的性地制定出合理、有效的管理方法，針對事業單位資金收入與支出等情況開展系統的管理工作，并對整個過程進行嚴格監督，為各項財務工作實施奠定重要基礎條件。

基于新時期發展環境下，在實際的運營發展過程中，所面臨的項目數量也一直呈現出上升的趨勢，傳統的財務管理體系存在較多問題，無法滿足未來形勢發展需求，所以，事業單位應對現有體系做出合理調整。通過在財務管理工作中加強內部控制工作，能夠在第一時間內明確其中存在的漏洞，從而采取有效措施進行解決，最終提升事業單位財務管理工作效率和質量。

二、內部控制在事業單位財務管理中的作用

事業單位內部控制對財務管理工作的開展起著至關重要的作用，具體有以下幾個方面的體現。

（一）有利于保障資金安全性與完整性

事業單位將內部控制作為財務管理工作中的核心內容，只有具備完善的管理制度，才能起到非常重要的約束作用并做出相應的規范。明確各部門領導的財務管理職責，同時對財務管理中所涉及的每一筆資金，確定具體的來源與用途，保證資金在分配與使用過程中符合規范性、合理性要求，實現對現有資金的充分利用，有效避免資金占用或者是挪用等問題的產生。事業單位通過嚴格按照內部控制的相關要求，在對經濟活動項目實際要求全面了解的基礎上完成資金配置工作。同時在對每一筆資金的使用方面，可以設置合理的使用方案，確保最大程度上提升資金使用率，進而提高事業單位經濟效益，有效防止各類財務風險問題的產生。這對于保障事業單位資金安全性與完整性至關重要。

（二）有利于保障財務信息真實性與可靠性

以內部控制為前提，在此基礎上開展財務管理工作，不但可以保證將財務管理工作職責落實到個人，同時還能幫助財務人員在思想上樹立正確的責任意識，使其能在崗位工作中將自身職責全面落實，并使其加強了職能部門與財務部門之間的有效溝通與交流，真正做到職權分明、分工明確。此外，各部門之間還可以形成一定的監督與約束作用。在這種環境下開展財務管理工作，可以有效避免各種差錯問題的產生，提高財務管理工作精細化程度，以此來獲取更加準確、可靠的財務信息，有助于對事業單位財務管理工作情況全面掌握，為后期決策制定提供非常重要的參考依據。

（三）有利于制定完善的財務管理制度體系

保證財務管理體系的完善性與有效性，是財務管理工作得以順利實施的前提條件。將內部控制工作全面落實，可以及時找出財務管理中存在的問題，在此基礎上制定出有效的解決對策，確保財務管理工作在實施中可以滿足一定的科學性，減少并避免了各類管理問題的產生，最終實現良好的財務管理效果。另外，在加強內部控制的基礎上，還有利于制定出嚴格的審核監督機制，將內部審計工作全面落實，嚴格規范各個職能部門行為，使其可以嚴格按照法律制度與財務管理制度中的要求開展工作，為財務管理工作開展提供有力制度，同時也能保障事業單位在未來實現更加長遠穩定的發展。

三、現階段內部控制在事業單位財務管理應用中存在的問題

（一）缺少完善的內部控制制度

事業單位加強制度完善工作，不但可以促進財務管理工作實現高效開展，同時也能保證事業單位業務工作在開展中可以滿足一定的規范性。結合目前的實際情況來看，事業單位在開展各項業務活動時，所需要的經費仍然由財政部門撥款，而政府部門事后通過審計對資金使用實施監管。因此，事業單位必須制定出完善的內部控制制度，每一項資金在使用時，都需要對細節方面進行嚴格管理，同時加強流程監管工作。然而，正是因為制度內容的缺失，業務活動支出經費時，缺少相應的規章制度作為依據；更有部分事業單位雖有較為健全的規章制度，但卻流于形式，僅僅停留在紙面上，執行時卻沒有遵守，甚至會出現越權審批的現象，影響到了內部控制工作執行效果。

（二）缺少正確的內部控制管理意識

財務管理人員在事業單位開展內部控制工作中的角色非常重要，財務管理人員自身的專業素養與內部控制工作之間存在直接聯系。但是，因為存在部分財務管理工作人員專業性不強，對內部控制工作的重要性思想上認識不夠到位，并且沒有按照具體目標開展內部控制工作，最終直接影響到了事業單位內部管理工作質量。

（三）缺少嚴格的內部控制監督工作

一些事業單位在實施財務管理工作時，沒有根據工作狀況及時明確具體的管理目標，所以，在整個管理流程上非常混亂。一些管理人員認為資金管理才是核心工作，而沒有對資產管理引起重視，缺少完善的監管制度以及考核評價體系。同時，事業單位在對設置財務管理崗位時，存在非常明顯的不合理性，對崗位職責沒有進行明確劃分，沒有明確控制工作重點，在財務數據方面經常會出現錯誤或者是丟失等問題，這一現象對事業單位穩定發展造成了嚴重阻礙。

（四）缺少嚴格的風險防范意識

事業單位在開展運營活動時，與相關單位之間不可避免會發生資金往來，如果在思想上缺少嚴格的風險防范意識，很大程度上會造成資金風險問題的產生。結合近幾年市紀委網上通報來看，部分事業單位仍存在缺少嚴格的風險防范意識，同時沒有制定出相應的風險預警機制，所以在開展內部控制工作時，不可避免地會面臨一些風險問題，如果管理人員不能及時控制風險問題，可能會直接影響到各項工作順利實施，并且降低事業單位財務安全性。

四、內部控制在事業單位財務管理中的運用策略

（一）構建完善的財務內部控制制度

事業單位在開展財務管理工作時，要想在整體上滿足一定的科學性與規范性，需要制定出完善的內部控制管理制度。在對事業單位實際情況全面了解的基礎上，嚴格按照國家規范中的相關要求，制定出操作性強的內部控制制度。對于目前內部控制工作中存在的問題，如崗位職權劃分不明確，缺少完善的會計控制制度等，事業單位需要對工作人員行為進行嚴格規范，有效減少財務風險問題發生概率，在更大程度上提升財務管理工作科學性。事業單位在制定財務內部控制制度時，具體可以通過以下幾個方面來進行：第一，明確財務內部控制制度中的具體條例與目標，確保事業單位在開展各項經濟活動時，能夠嚴格按照預期目標來完成；第二，事業單位在對自身情況全面了解的基礎上，應制定出完善的預算管理方案。該方案經過審批之后，需嚴格按照方案中的內容與要求來執行。事業單位應將財務管理內部控制的引導作用充分發揮出來，在此基礎上促進各部門之間有效溝通與交流，通過這種方式有助于在更大程度上確保賬目管理準確性，為財務管理工作實施提供非常重要的參考依據；第三，事業單位通過制定完善的財務內部控制制度，對于領導思想也能起到非常重要的強化作用，自上而下使工作人員全面認識到內部控制工作重要性。事業單位可以每年在固定的時間內開展內部控制制度會議，通過會議加強工作人員的意識，加深工作人員對于內部控制的認識。在財務管理工作中，對工作人員行為進行嚴格規范，充分發揮內部控制的積極作用，嚴格遵守預防為主、會計執行為輔的原則，避免財務工作中的違規現象發生。事業單位應對崗位牽制引起重視，針對于不相容的崗位一定要進行合理劃分，主要是為了防止在崗位工作中出現權責不清的現象，避免財務管理工作混亂；第四，評估業務風險，降低風險發生概率。事業單位緊緊圍繞自身業務特點與發展狀況，評估內部控制工作中存在的風險問題，有效防止在業務執行階段出現舞弊風險的問題，并交由財務部門牽頭對業務活動情況開展嚴格的內部審計工作。業務部門與財務部門之間應該加強溝通與交流，在此基礎上形成高效的聯動機制，對于提升事業單位內部制度監管效果有著非常重要的作用。

（二）提升財務人員綜合素質水平

事業單位財務人員的業務水平等綜合素質與內部控制工作質量有著顯著的正相關性。加強財務人員培訓，提高財務人員業務水平尤為關鍵。具體通過三個方面來實施：第一，內部控制工作應自上而下引起重視，需加強事業單位領導層對內部控制工作重要性的認識，在此基礎上組織工作人員制定出合理的內部控制規章制度與操作流程，明確所有崗位職責，嚴格遵守相關規定，確保內部控制管理制度可以得到全面實施；第二，將單位文化與內部控制管理相融合，提升財務人員管理思維水平，促使財務人員積極主動投入內部控制管理工作當中，通過加強與其他部門間的溝通交流，使內部控制工作效率實現明顯提升；第三，營造良好的內部控制工作氛圍。加強財務人員專業素質培訓，提升財務人員道德素養，使其掌握更多適用先進的財務知識與技能，吸引更多專業的內部控制管理人才，在事業單位內部形成專業的內控人才體系。

（三）加強內部審計與監督

在事業單位財務管理工作中，需要全面落實內部審計及監督工作，確保內部控制制度全面實施。具體可以采取以下措施：第一，配備專門的監督崗位工作人員。在日常運營管理及內部控制時，應全面監督，如果在監管工作中發現其中存在風險問題，需要及時對問題進行分析，并采取有效的處理措施，提升財務管理工作效率；第二，為了將內控監督職能充分發揮出來，應該對現代技術使用引起高度重視，在此基礎上構建出先進的內部監控信息系統，保證監控工作在實施過程中可以滿足一定的規范性權威性，同時也能促進事業單位抗風險能力實現明顯提升；第三，在條件允許的情況下，應該將外部審計機制引入到其中，通過委托第三方機構對事業單位財務管理以及內部控制工作進行嚴格審計與監督。針對審計發現的問題，應立行立改，堵住內部控制制度中的漏洞，有效避免各類腐敗風險問題的產生。

（四）整合財務信息系統，實現財務信息化

在我國科學技術水平不斷提升的大背景下，信息技術使用逐漸受到各個領域的高度重視，主要是因為信息化技術使用，有利于在更大程度上提升工作效率。進而實現良好的工作效果。因此，事業單位財務管理部門在具體工作中，也應該重視信息技術的使用，通過采取自動化的分析系統，有利于在更大程度上提升財務信息管理水平。目前，仍存在部分事業單位依然采取傳統的財務管理模式，導致財務數據出現篡改或者是虛報瞞報等現象。因此，事業單位應該加強信息系統整合工作，確保在業務流程上可以滿足一定的規范化要求。將財務信息系統與業務流程進行有效融合，可以在財務管理流程與核算標準之間起到一定的統一作用，使財務工作在發展中可以滿足一定的專業性。

（五）提升預算合理性

預算管理工作在事業單位財務管理中尤為重要，需要將預算管理提至重中之重的位置。在預算執行中，需要對財務數據及運營狀況進行全面了解，如果有發生超支的傾向，一定要在第一時間進行上報，并對該現象產生的原因做好詳細的記錄工作。通常情況下，保證預算合理性，可以避免出現超支現象，如果頻繁出現可能超支的現象，需要對預算編制內容與預算執行效果進行準確驗證。在構建監督機制時，建議事業單位領導可以適當拓展權限范圍，確保財務管理人員可以積極有效地投入到監督管理工作中，在一定的時間、范圍內對財務管理工作情況進行精準檢查，有效避免財務風險問題的產生。

結語

綜上所述，事業單位實施財務管理工作，內部控制發揮著重要的價值作用。因此，事業單位需要搭建完善的內部控制體系，將信息化技術更好地融入財務管理工作中，形成先進的財務管理系統。針對目前內部控制工作中存在的問題進行合理解決，保證財務數據真實性與可靠性，促進事業單位在未來實現健康穩定發展。