中小型企業財務數字化轉型路徑探究

摘 要：中小型企業在我國民營經濟中占有重要地位，但是經過3年“黑天鵝”事件的沖擊，中小型企業生存受到極大挑戰，在此情況下，進一步提高效率、挖掘管理價值成了中小型企業財務管理的重要方向，財務數字化轉型勢在必行。但是現階段財務數字化轉型主要在大型企業中開展，其轉型經驗應用于中小型企業的適用性較差，并且中小型企業在實施財務數字化轉型過程中，在面對資金投入、人員素質、企業文化等方面問題時，會有較大的壓力。本文嘗試對中小型企業財務數字化轉型路徑進行探索。

關鍵詞：中小型企業；財務數字化；轉型

一、中小型企業財務數字化轉型的意義和必然性

（一）適應時代發展的必然

從政策層面來看，2021年11月，財政部印發的《會計改革與發展“十四五”規劃綱要》提出了“以數字化技術為支撐，以會計審計工作數字化轉型為抓手，推動會計職能實現拓展升級”的總體目標和“切實加快會計審計數字化轉型步伐”的主要任務。按照《規劃綱要》的總體部署，2021年12月，財政部印發的《會計信息化發展規劃（2021-2025年）》提出了符合新時代要求的國家會計信息化發展體系，明確了“十四五”時期會計信息化工作的6個具體目標和9項主要任務。2022年8月，財政部、工業和信息化部印發的《關于開展財政支持中小企業數字化轉型試點工作的通知》進一步明確通過財政支持中小企業數字化轉型，推進落實習近平總書記關于“推動數字經濟和實體經濟融合發展、培育‘專精特新’中小企業”的重要指示精神。

從宏觀經濟層面看，我國經濟增長進入高質量發展時期，在這一框架下，經濟發展不再追求高速度。近年來由于受到國內外各種因素沖擊，我國經濟增長面對較多困難，2022年以來，受到其他國家制造業在國際形勢放松后逐步恢復，歐美主要國家需求減弱影響，我國出口增速在下半年持續下滑，至2022年12月出口增速同比下降9.9%，受到極大挑戰。因此，受宏觀經濟環境變化的影響，中小型企業在加強財務管理方面同樣遇到了不小的阻力。對于如何進一步提高中小型企業財務管理水平，實施數字化轉型，已成為中小型企業持續發展戰略的一個首要目標。

從實現角度來看，現在大型企業普遍已經開展甚至完成了財務數字化轉型，在稅務、預算、資金、核算等方面建設并完善了數字化工具，實現了業財一體化，完善了財務管理體系，加強了財務數字化運用，基本解決了“數據怎么準”和“數據怎么用”兩大難題。大型企業財務管理人員可以做到以最快的速度獲取企業運行狀態的最新財務信息資料，顯著提升了工作效率，財務管理人員在充分了解企業的財務管理信息以后，可以有效地對企業經營運行計劃、經營風險識別乃至經營戰略方向進行調整，使得大型企業的競爭優勢更為顯著，極大地增加了中小型企業的市場競爭壓力。

（二）對解決中小型企業財務管理痛點具有顯著意義

根據闕曉芳、麻雪莉等人的研究，我國中小型企業存在四大方面財務管理問題：財務管理制度不健全或不落地，財務人員素質不高，財務風險控制普遍薄弱，財務投融資能力不足。而財務數字化轉型對于上述四方面痛點均可以得到有效提升。

其一，在財務管理制度方面，通過財務數字化轉型，要求企業財務人員從業務實際流程出發，進行全面的流程梳理。在梳理過程中，需要對相關的財務管理制度規范進行優化，并使其成功落實到實際應用中。同時，企業經營變化也會通過數字化流程梳理，促進財務管理人員不斷調整、優化和細化財務管理制度規范。

其二，在提升財務人員素質方面，現在比較成熟的財務數字化轉型方案，是通過提升財務核算工作效率，減輕財務人員的工作壓力。通過成功案例研究，財務數字化轉型可以實現基礎財務核算工作效率提高1倍～5倍，效率的提升能夠實現解放財務人員雙手，使其可以投入企業其他財務工作中，同時對于企業管理層，極大地節省了管理中的時間成本與管理成本。

其三，在財務風險控制方面，中小型企業財務管理普遍出現的財務風險問題在于事先對業務經營的風險識別和事中對經營開展出現的風險發現、預警的滯后性。而上述兩點也基本能通過財務數字化轉型解決，首先財務數字化轉型絕不僅僅是財務核算等財務工作自動化，而是要求業財融合，業務的經營中關鍵財務部分通過不同的技術手段和實現方案達成數字化，這個過程中經營風險能夠得到充分地暴露，以達成事前對經營風險能夠實現PDCA循環完善，有效控制事前風險。其次，財務數字化后，企業經營數據能夠基本實時地直達管理層，對于異常數據變化情況能夠更加快速有效地被發現，從而規避如“先核算、再分析”所導致會計信息時效性低和財務核算數據失真等問題。

其四，在財務投融資能力不足方面，雖然現在中小型企業普遍面對的融資難問題仍然得不到充分解決。但由此可以看出，融資難問題還有很大一部分原因是在于金融機構、投資機構和中小型企業之間更加嚴重的信息不匹配和數據信任度低問題上，而通過財務數字化轉型后，財務標準化能力大幅度提升，對于提高外部金融機構和投資機構對企業的信任程度能起到幫助作用。

二、中小型企業財務數字化轉型面對的困難

（一）對于財務數字化轉型的認識不夠

近年來，財務數字化轉型是廣泛被提及的詞匯之一，也是我國財會圈的共識之一，那么財務數字化轉型到底是什么呢？根據2013年《麻省理工斯隆管理評論》發布的概念：數字化轉型就是利用新型科技（社交平臺、移動端、嵌入式設備等）實現重大業務改進（例如提升用戶體驗、優化流水線運營、創造新的商業模式）的過程。具體細分到財務管理領域為：財務數字化轉型就是利用新型財務信息技術，通過實現財務核算自動化、財務內控智能化、財務分析數據化，來實現財務管理對于企業經營的深度支持。數字化轉型以對經營的深度支持為主線，實現財務管理三大方面的數字化后才能稱之為財務數字化轉型成功。

但是現在企業開展財務數字化轉型往往對此認識不夠，企業管理層往往認為數字化轉型就是引進外界成熟的財務系統。這樣的財務數字化轉型不但無法實現操作自動化的目標，更加無法達成業財一體化的管理目標，甚至會造成財務和業務越離越遠，導致整個轉型失敗。

因此財務數字化轉型往往需要企業上下一心，明確轉型的目標，構建適合企業自身的實現路徑。

（二）傳統財務信息系統建設需要大量資金投入

財務信息化軟件經歷三個時代的發展，第一個時代主要以各類會計電算化軟件為主，此類軟件功能簡單，性能有限，以實現記賬和財務報表電子化為主要目標。進入21世紀，大型ERP軟件開始崛起，這類ERP軟件涵蓋了企業經營的主要方面，初步實現從采購、庫存、成本、銷售等前端業務環節到財務記賬、出具報表的一體化信息建設。盡管傳統ERP軟件功能涵蓋面廣，但在其應用中仍存在如部署難度大、系統功能優化難度大、對管理會計支持有限等缺點。隨著我國企業發展，企業規模迅速擴大，并且出現大量集團型企業，這些大型集團型企業開始引進財務共享這一創新模式，在這一模式指引下，全面構建從前端業務系統到財務各功能系統的全面財務信息系統，這一階段也涌現出非常多的優秀財務數字化案例，如華為、中興、海爾、寶鋼、龍湖、碧桂園等。

從成功案例看來，企業實現財務數字化轉型，需要攻克兩大難點。第一是前端業務系統和財務系統的打通，這種打通并非簡單的ERP式財務記賬數據，而是需要從管理會計角度出發，篩選出對企業經營管理有效的數據顆粒度，實現業務系統到財務系統的全方位對接，另外由于業務和財務存在的數據口徑差異，需要開展大量的數據標準化建設工作。第二個難點在于各項財務模塊均需要建立專業的專用系統，比如資金管理系統、預算管理系統、報表管理系統等。解決這些難點需要投入大量資金，據筆者了解，現在市場上成熟度和標準化最高的費控報銷系統投入也需要近百萬元，其他系統均超百萬，總體實現財務數字化轉型的資金投入更是高達千萬級別，而這對于中小型企業來講是難以承受的資金投入。

（三）需要全面的復合型財務管理人員

前文中，對于財務數字化轉型定義為：“通過實現財務核算自動化、財務內控智能化、財務分析數據化，來實現財務管理對于企業經營的深度支持”。上述定義本身既要求財務人員全面掌握財務核算、內控和經營分析涉及的會計、資金、稅務方面的全方位技能，也需要對企業經營有深刻了解，能夠從經營支持出發設計相關的財務數字化需求，另外還需要了解基本的IT知識，能夠將財務管理的需求和信息化技術有機結合。這樣的人員素質要求對于中小型企業來講是非常困難的。

另外，財務數字化轉型涉及大量業務部門工作，需要業務部門的密切配合，這也需要業務部門人員掌握一定的財務知識和信息化知識，對于中小型企業來講也同樣具有難度。

（四）財務數字化轉型成功案例對中小型企業適用性較差

現階段，成功實現財務數字化轉型的企業基本均是通過不同模式的財務共享中心建設來實現的，但是財務共享中心要求對企業財務管理模式進行大量改造，并不能全面適用于中小型企業。

根據2020年德勤咨詢調查，財務共享中心的設立平均可以節約人員成本25 %，這就要求企業財務人員具有一定的規模。根據筆者測算，按照3年收支平衡來看，企業財務人員至少需要達到百人以上，否則節約的人工成本無法覆蓋信息化投入支出，使得數字化轉型應用中未產生經濟效益，極易造成企業決策者喪失對此項目的信心與支持。

建設財務共享中心要求對企業進行組織再造，構成共享財務、財務BP、戰略財務三支柱的財務組織架構，這會使中小型企業現行的財務構架產生極大的變動。而目前，中小型企業中普遍存在財務制度不充分、流程管理不規范以及企業經營靈活性極強等問題，使得中小型企業難以全面滿足數字化轉型的適用性要求。

三、中小型企業財務數字化轉型探索

雖然中小型企業開展財務數字化轉型將面對比大型企業更加困難的局面，但是數字化轉型帶來的價值提升值得我們對不同的轉型方式進行探索。

（一）使用低成本的SAAS財務信息系統

數字化轉型必須以信息系統為基礎，那么面對現在普遍重型化、高投入的財務系統，使用SAAS財務軟件系統就是一個非常合適的選擇，目前費控報銷系統有諸如易快報、匯聯易等SAAS軟件，在發票稅務管理上，票易通、百望云等也在逐步向SAAS轉向。企業可以借助已有的SAAS軟件逐步實現財務信息化轉型。

隨著軟件行業的發展和國家的支持，SAAS類財務軟件的發展速度非常迅速，相信在不久的將來會出現更多類型、功能更加豐富全面的財務SAAS軟件以供中小型企業挑選使用。

（二）加強企業制度和流程建設

企業管理者需要認識到制度和流程的規范性是企業長遠發展的基石，管理人員應該根據企業發展目標和經營特點不斷優化企業管理制度。針對中小型企業經營靈活度高、內部治理不夠健全等特點，應該保持和業務部門密切接觸，合理評估經營風險情況，以促進企業經營為目標，根據業務流程開展狀況，不斷完善企業制度體系。

企業管理制度和流程的完善與規范是企業發展到一定程度啟用財務共享模式的基礎，企業規模的大小也并不是對制度流程缺失的理由，必須對其加以重視。

（三）打造財務價值管理工作構建認知統一

對于中小型企業經營者而言，通常最迫切的需求是提升財務管理工作的價值，通過卓有成效的財務管理，提升資金使用效率，強化預算管理能力，加強企業內部風險控制等。一方面，在企業經營中應重視對財務會計人員培養，最大限度地發揮其在財務管理中的作用。努力提高企業財務會計人員的業務水平，通過財務管理不斷助力企業經營發展。另一方面，企業的管理者也應加強對財務數字化轉型的認知，了解其對企業發展的重要性，進一步形成對企業財務數字化轉型的共識，逐步形成企業經營認知。通過財務數字化轉型來實現提升財務工作效率，強化財務工作質量，將財務管理工作價值最大化發揮。

結論

中小型企業財務數字化轉型對于保持企業競爭力乃至長遠發展都是必由之路，但是現階段中小型企業實施數字化轉型面對觀念、資金、人員以及模式的諸多困難需要解決。財務管理者應該持續推進企業財務管理價值工作建設，將效率、價值、業財一體化等觀念達成認知統一，不斷優化、強化企業制度和流程建設，完善內部控制基礎，并在這個過程中逐步培養提升財務人員綜合素質，合理選擇財務系統建設方式，通過輕量級SAAS系統實現部分信息化、數字化能力。

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作者簡介：李志剛（1985.10-），男，漢族，四川廣元人，本科，會計師，研究方向：財務數字化、財務共享、企業財務管理。