基于公司治理視角的金融企業內部控制與優化策略

摘 要：金融企業對國計民生有著基礎性、根本性影響，為提高金融企業經營成效，增強金融領域風險防范能力，實現金融行業高質量、可持續性發展，必須督促金融企業強化內部控制，做好深層次優化。公司治理和內部控制兩者之間有著復雜的連帶關系，良好的公司治理模式能夠促進內部控制加強，同時公司治理呈現的框架也會對內部控制實施成效帶來影響，而內部控制對公司治理水平也有著重要作用。因此，必須立足于公司治理視角，對金融企業內部控制與優化策略進行探究，確保金融公司取得更大發展。

關鍵詞：新時期；公司治理；金融企業；內部控制；優化策略

在現代市場經濟環境下，我國整體發展進步顯著，各領域的金融消費需求都逐漸增大，為不同類型的金融公司發展壯大創造了條件，金融市場整體上表現活躍，有效實現了優化資源配置，搞活金融市場。但金融企業的日常管理、改革發展涵蓋的內容比較多，增加了出現各種風險問題的可能性。風險管控不到位等必然會給金融企業帶來巨大沖擊和挑戰，如何強化金融企業風險防控能力這一話題備受關注。公司治理，對現代金融企業改革發展有著重要推動作用，良好的公司治理模式，能夠讓金融企業著眼長遠、宏觀審視、深層把握，對不同領域資源優化配置，對各項規章制度深化實踐有很大幫助，讓金融企業在原有基礎上持續向前、不斷突破。同時，依托公司治理模式基礎上的內部控制，能夠讓金融企業在改革發展上更加精細化，動態把握可能出現的風險問題，幫助金融企業經營管理更加穩健，充分利用各種金融資源獲取更大的經濟收益。為此，在金融企業改革發展環境下，必須深刻認識公司治理與內部控制兩者之間的關系，實現對相關舉措的持續優化改善。

一、公司治理與內部控制關系

（一）良好的內部控制是完善公司治理的重要保證，健全的公司治理又是內部控制有效運行的基礎

公司治理，建立在不同規章制度體系等基礎上，借助不同內外部形式實現公司與股東、債權人等的彼此協調，從而實現整體性利益平衡，最大限度保障決策科學性，確保對公司基本權益有效維護，進而在資源力量協調整合基礎上實現最終戰略目標。公司治理，主要內容包括股權結構安排、剩余分配權安排等。

內部控制，顧名思義是企業內部采取的系列管理機制。企業為實現自身生產經營目標，通過內部控制原則、基本管理方法等的應用，服務于組織規劃、日常管理及不同作業項目等，能夠讓企業實現自我制約與自我調節，凸顯生產經營的規范性、有序性。

公司治理中，專門管理人員負責公司經營管理，但在具體事項落實上則需要遵循有關內部控制制度進行逐層向下授權，借助內部控制能夠讓不同部門行為得到持續規范約束，強化不同層面的協調服從意識。內部控制對深化公司治理有重要影響，也是公司實現整體突破升華的關鍵。

（二）公司治理與內部控制基礎相同

本質上，無論公司治理還是內部控制，都有著明顯委托代理特點。根據委托代理理論，雖然依托代理關系能夠控制經營成本，但由于受公司治理的復雜性、特殊性及信息不對稱性等因素影響，導致管理層可能為獲取更多利益而對股東權益進行損害等情況出現，增加了代理問題發生的風險，為了對管理層進行激勵，確保股東價值最大化，有必要建立更加完善的公司治理體系，實現不同參與主體權責的規范約束，才能確保企業經營目標充分實現。內部控制本質上也是制約機制，也有著明顯委托代理特點，內部控制產生基礎，也是企業所有者與管理層、員工等不同委托代理關系的體現。

（三）公司治理與內部控制目標相同

公司治理，狹義上講是對管理者與股東關系進行協調，控制代理成本，確保股東利益實現最大化。廣義上講是公司治理突出公司不同利益集合體的角色認知，涵蓋不同利益關系，公司治理既要對管理層權力做好約束，服務于股東權益維護需要，也要突出公司整體利益導向，通過遵循不同規章制度實現公司經濟效益的持續提升。內部控制基本目標通過對不同規章制度的遵循利用，確保企業能夠有序生產、規范經營，確保資產等的安全，最終取得理想的經濟收益。由此看出，公司治理與內部控制最終都是幫助企業實現戰略目標。

二、公司治理視角下金融企業內部控制存在的問題

（一）股權結構合理性不夠，治理機構建設不到位

在現代金融企業運行中，通常運用雙重治理結構模式，即以董事會與監事會為主，治理結構的合理性對內部控制運行有深刻影響。但存在董事是控股股東等情況，最終會導致董事會被整體性架空，更多流于形式，即使存在獨立董事，實際影響也非常有限。監事會同樣會受到管理層及股東約束，內部監督的影響力較為有限。調查發現，很多金融企業在改革中出現“一股獨大”現象，控股股東擁有的權限非常大，董事會及監事會在控制上也以內部人為主。該種類型的公司治理結構，導致內部控制缺少相應基礎，相應控制活動難以落實到位，內部控制很多也是不了了之。

（二）信息溝通體系不夠健全，內部審計不夠獨立

在現代金融市場環境下，金融企業在日常管理經營中，需要有大量的數據信息支持，才能保障經營管理成效，管理層必須掌握足夠的數據信息，才能精準把握企業經營管理情況，并對企業經營管理中出現的問題進行分析。數據信息對股東了解金融企業運行情況等有很大幫助，但從實際看，信息與溝通機制更多停留在對信息進行傳遞上，深層次的溝通作用難以體現。由于我國金融企業發展整體還處于探索階段，針對金融企業的信息披露并沒有特別嚴格要求，導致很多金融企業為了自身利益而對數據信息進行造假等，最終會危害到金融企業及股東利益。在內部監督中，內部審計機構發揮著重要作用，通過對內部審計機構運行情況的分析，能夠側面了解金融企業內部審計問題情況。在政府監管部門要求下，雖然金融企業都建立了內部審計機構，但在內部審計工作開展中會受到諸多復雜因素干擾，如容易受到管理層等的干預，內部審計在工作開展上獨立性不強，審計獲取到的數據信息也難?？陀^性。

（三）激勵和約束機制不夠完善，管理層長遠認知不強

在推動公司治理中，如何對管理層與股東利益進行協調是關鍵，更是內部控制需要重點關注的方面。很多金融企業管理層獲取到的經濟收益通常是年薪制或者固定工資模式，缺少與公司生產經營效益的深層次聯系，管理層是金融企業的主要管理人員，對企業財務管理等有著動態了解，如果管理層權益無法得到深層次保護，會導致管理層在履職盡責上消極應付，甚至個別管理層會有意識改變內部控制情況進而攫取非法利益，常見的包括財務造假、經營損失掩蓋等，缺少對金融企業生產經營的長遠規劃解讀。

（四）風險防范意識不夠，風險管理體系不健全

在推動金融企業內部控制建設中，風險評估是關鍵，必須對風險評估給予足夠的重視。金融企業在融入市場經濟環境時，面臨的風險挑戰很多，例如，管理層風險意識不強，在決策上表現過于隨意，業務流程性不夠合理，風險管理科學指導跟不上形勢，不利于管理層對風險問題的審視解讀，一旦出現風險問題在處置參與上較為被動?，F代金融企業發展非常迅速，涉及的金融業務持續增多，增加了管理層對風險預警的研判難度，很容易導致財務及業務運行上失控。根據慣例，金融企業更加偏向于積極開展業務而忽視事中風險把控，遇到風險問題才“亡羊補牢”。通過對以往大量的風險案例分析，總結出風險管理具有明顯的體系性，實際包含內容非常多，一般存在參與的風險主體特別復雜、在具體職責劃分上不夠明確、缺少對風險問題的追責問責等方面不足，一定程度上會導致風險管理流于形式，容易導致很多風險問題處于不斷累積狀態，一旦爆發會對金融企業帶來很大沖擊。

三、新時期公司治理視角下金融企業內部控制優化剖析

伴隨全面深化改革的持續推進，金融企業對國計民生的影響越發深刻，如何做好金融企業改革發展及深化管理尤為重要。通過對以上問題情況的分析，必須立足公司治理視角對內部控制做好優化改進，才能確保金融企業持續優化資源配置，提高整體管控水平真正做到行穩致遠。為此，必須針對性做到以下幾點：

（一）加快股權結構改革，優化公司治理結構

對于很多金融企業而言，“一股獨大”是影響公司治理成效的重要原因，必須對這種股權結構模式進行改變。我國資本市場并不發達，過于依賴資本市場，在二級市場對證券進行減持，會導致市場承受壓力增大?？砂l揮戰略投資人的基本作用，實現股份的有序減持，可積極引入外部投資者，或者應用資金對其他企業股份進行收購，逐步推動股權進行更大范圍的轉讓，能夠讓股份在結構呈現上更加多樣化，對加快資本的深化整合有很大幫助。必須深刻認識“一股獨大”的危害性，突出董事會在金融企業內部控制中的核心地位，對不相容職務分離原則進行全面落實，加快探索符合金融企業實際情況的獨立董事制度，逐步提高董事會組成人員素質，確保董事會在履職盡責上能夠更加到位，真正服務于金融企業日常管理及改革發展需求，這對于維護廣大股東權益都有著深刻影響。注重發揮監事會的實際作用，在內部控制機制中明確監事會權責，并將利益相關者引入監事會，強化監事會對董事會等機構更有力的監督。

（二）健全內部控制信息體系，規范內部審計制度

首先，金融企業在現代金融市場環境下，必須深刻認識內部報告制度的重要性。既要定期向股東等提供財務信息報告，也要將管理層相關信息進行整合，做好報告，涵蓋融資分析、投資分析、成本費用分析等，幫助股東對金融企業運行管理情況做到更好地了解，對強化具體監督也都有很大幫助。其次，深刻認識內部審計獨立性的重要性。金融企業管理層對于內部審計工作要給予足夠的重視，探索建立完全獨立的內部審計機構，確保能夠從不同角度開展內部審計，內部審計結果直接向股東大會及董事會等負責，凸顯內部審計的結果導向性、震懾性，嚴禁各種形式的弄虛作假等。

（三）加快激勵機制改進，有效約束管理層

不論是何種類型公司，要想實現成功經營管理，必須實現不同群體利益的有效平衡，才能不斷創造出更多價值。考慮到金融企業的復雜性、特殊性，為了對管理層的積極性進行充分激發，必須將管理層履職盡責情況與金融企業經營情況動態銜接，突出管理層利益收益的市場化特點，才能讓管理層全身心參與到金融企業經營管理中。例如，可對管理層進行股權激勵，實現管理層與金融企業經營管理情況的“捆綁”，一榮俱榮，一損俱損。同時，針對管理層建立完善的權責規章制度體系，注重權責的緊密結合，突出對違規用權等的問責追責，強化管理層的自我管控約束。

（四）建立完善風險評估體系，營造風險環境氛圍

在現代復雜市場環境下，金融企業面臨前所未有的歷史機遇，但也有各種新的風險挑戰，風險元素體現在金融企業經營管理等任何一個環節，管理層必須始終繃緊風險紅線，強化在風險預警、管控等方面的基本能力，才能將可能風險問題帶來的負面影響降到最低。在風險評估體系構建上，注重對風險問題識別研判“關口前移”，確保在風險問題沒有出現前的有效處置。同時，強化對大數據技術等的應用，對數據信息實現科學分析，動態跟進有關風險防控系列工作，增強風險預警能力。強化對風險知識的宣傳，深刻解讀各種典型風險案例，確保金融企業不同層面都能對風險問題有更加清晰的心理認知，在后續風險問題識別及風險管控上更有底氣。

結語

在公司治理視角下，金融企業如何強化內部控制，怎樣提升整體管控水平對其發展都有著重要影響。尤其在現代市場經濟環境下，金融企業必須深化公司治理探索，注重發揮不同層面的治理優勢，將資源力量整合到一起，確保金融企業在改革發展上更加行穩致遠。同時，金融企業還需要深刻認識到內部控制的重要性，強化內部控制與公司治理的結合，圍繞風險控制等實際情況，對內部控制舉措進行更加深刻的優化改進，切實增強對不同風險問題的應對處置能力，確保金融企業在新時期實現更大的改革發展。

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作者簡介：潘妮娜（1991.07-），女，漢族，江蘇大豐人，研究生，碩士學位，中級經濟師，研究方向：經濟，金融。