金稅四期背景下中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險及防范措施

摘 要：“金稅四期”啟動后對非稅業(yè)務(wù)也被納入其中進行全面的監(jiān)控，實現(xiàn)了大數(shù)據(jù)化，企業(yè)信息共享、信息核查更加透明化。在此背景下中小企業(yè)獲得了更多高速發(fā)展的機會，但由于受到諸多因素的影響，在實際運營中依然會遇到不同種類的財務(wù)風(fēng)險，阻礙著中小企業(yè)的穩(wěn)步運行。企業(yè)應(yīng)當加大對財務(wù)風(fēng)險管理和防范工作的關(guān)注力度，基于對財務(wù)風(fēng)險多因素、不確定性問題的思考，做到及時識別和采取多元措施應(yīng)對風(fēng)險，科學(xué)規(guī)避風(fēng)險問題，在科學(xué)、完善的財務(wù)風(fēng)險防御體系下，助力中小企業(yè)持久、健康發(fā)展。鑒于此，本文圍繞中小企業(yè)的實際運營情況，分析了金稅四期背景下財務(wù)風(fēng)險的五種類型，以Z公司為例詳細提出了五條防范中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的可行性措施。

關(guān)鍵詞：金稅四期；中小企業(yè)；財務(wù)風(fēng)險；防范措施；種類

引言

2021年金稅四期正式上線，在信息化時代的今天，金稅四期要求加強對企業(yè)日常業(yè)務(wù)的監(jiān)控，使企業(yè)除了要做到依法納稅以外，還要朝著合規(guī)的道路繼續(xù)運營，使得中小企業(yè)面臨著來自財務(wù)工作的更多風(fēng)險挑戰(zhàn)。因此，為了滿足中小企業(yè)和諧、有序發(fā)展的要求，便要加強對財務(wù)風(fēng)險的防范，將各種財務(wù)風(fēng)險限制在可控范圍內(nèi)，為企業(yè)今后的發(fā)展提供更多幫助。

一、金稅四期背景下財務(wù)風(fēng)險的種類

（一）投資風(fēng)險

投資風(fēng)險是指企業(yè)在投資進行中或完成投資任務(wù)后，由于部分難以掌控的因素，對企業(yè)資本與預(yù)期收益帶來財務(wù)損失的可能性。投資活動可劃分為外部投資和內(nèi)部投資兩個方面，前者為企業(yè)將資金向本企業(yè)范圍外其他企業(yè)投放的經(jīng)濟活動，如建立分公司、子公司，購買其他企業(yè)的股權(quán)等；后者則為企業(yè)運用資金購置機械設(shè)備、土地等固定資產(chǎn)和專利等無形資產(chǎn)的經(jīng)濟活動。企業(yè)的投資活動容易受到國家政策、市場環(huán)境變化等各方面因素的影響，導(dǎo)致企業(yè)投入資金難以為企業(yè)創(chuàng)造預(yù)期的投資收益，作為一種企業(yè)長期獲得收益的關(guān)鍵經(jīng)濟活動，企業(yè)的管理層在投資決策時，便要善于樹立優(yōu)良的風(fēng)險防范意識，做到以發(fā)展的眼光看待投資行為。

（二）籌資風(fēng)險

籌資是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營起點的一種活動，企業(yè)通常為了達到擴大生產(chǎn)規(guī)模的目的，獲得預(yù)期的收益，填補資金空缺，采取籌資的方式為企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營活動開展需要的資金。具體對籌資可劃分為兩種方式，即以發(fā)行債券、銀行貸款等為主的債務(wù)籌資和以發(fā)行股票等為主的股權(quán)融資，二者均存在一定的籌資風(fēng)險。債務(wù)籌資雖然資金籌集速度較快，可以快速緩解企業(yè)資金短缺存在的壓力，但需要企業(yè)具備按期還本付息的能力，若企業(yè)不能做到在約定時間內(nèi)還本付息，將導(dǎo)致債務(wù)逾期問題的發(fā)生，進而降低企業(yè)的信譽度，加大企業(yè)后期的舉債難度；而股權(quán)籌資盡管不會對企業(yè)產(chǎn)生短期償債的壓力，但容易分散企業(yè)的股權(quán)，不利于企業(yè)管理工作的開展。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中難免存在籌資行為，只有建立科學(xué)的債務(wù)結(jié)構(gòu)，做到適當舉債，才能助力企業(yè)健康發(fā)展。

（三）運營風(fēng)險

運營風(fēng)險是指，企業(yè)在經(jīng)營中對市場環(huán)境的認知、適應(yīng)能力存在局限性，造成企業(yè)難以達成預(yù)期目標的風(fēng)險，可劃分為資本回收和資本流動兩個方面。前者是指應(yīng)收賬款存在無法收回和超期收回的可能性。企業(yè)在日常經(jīng)營中，伴隨經(jīng)營規(guī)模的擴大和市場份額的搶占，會采用降低企業(yè)信用評價標準的方式，對特定零售商運用賒銷、高回扣等模式完成商品促銷的任務(wù)，盡管可以達到市場份額擴大、商品銷售額增加的目標，但因企業(yè)貨款拖欠較為嚴重，使得應(yīng)收賬款壞賬問題的發(fā)生概率有所增加，致使企業(yè)資金流動較為緊張，由此產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。后者則是企業(yè)內(nèi)部資金周轉(zhuǎn)較慢，以及資金占用時間較長，給企業(yè)帶來風(fēng)險問題的可能性。企業(yè)的管理層要加強對應(yīng)收賬款情況的關(guān)注，并采取可行性的措施，防止盲目賒銷問題的發(fā)生，進而使企業(yè)更具風(fēng)險防范意識。

（四）收益分配風(fēng)險

收益分配屬于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的最后一環(huán)，該環(huán)節(jié)內(nèi)存在著收益分配導(dǎo)致企業(yè)后續(xù)經(jīng)營、管理不當而產(chǎn)生的風(fēng)險。企業(yè)收益分配可劃分為兩種方式，兩種方式間具有一定的關(guān)系與矛盾，一種為根據(jù)投資規(guī)模的擴大，增加資金來源留存收益；另一種為股東增加利潤的股利分配。在收益分配之時，若企業(yè)將凈利潤用于股利分配，將降低企業(yè)的再投資效能，而企業(yè)在使用凈利潤投資后，將削減股東的投資熱情，不利于穩(wěn)定股票的價值。需要企業(yè)在利潤分配時，加強對二者之間關(guān)系的平衡控制和對財務(wù)風(fēng)險的監(jiān)控。

（五）現(xiàn)金流量風(fēng)險

現(xiàn)金流量風(fēng)險是指因現(xiàn)金周期不確定性，而造成企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中出現(xiàn)的因現(xiàn)金流入、流出的時間存在差異而導(dǎo)致的風(fēng)險。在具體交易中，現(xiàn)金流入落后于流出，將使得企業(yè)難以將銷售收入應(yīng)用在日常開銷、企業(yè)資金周轉(zhuǎn)方面，對企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營造成負面影響。該類型風(fēng)險對中小企業(yè)的損害較大，增加了企業(yè)陷入破產(chǎn)危機的概率，需要企業(yè)的管理層關(guān)注現(xiàn)金流動的狀態(tài)，規(guī)避風(fēng)險問題的發(fā)生。

二、金稅四期背景下中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的防范措施

Z公司成立于2008年，注冊資金1 000萬元，員工人數(shù)為700人左右，屬于中型企業(yè)，業(yè)務(wù)領(lǐng)域與環(huán)境監(jiān)測、安全監(jiān)管等方面有關(guān)。但從2016年該公司便開始面臨財務(wù)風(fēng)險的威脅，體現(xiàn)在償債能力不足、領(lǐng)導(dǎo)層存在盲目投資現(xiàn)象、運營資金周轉(zhuǎn)困難等方面，需要采取針對性的防范措施加以處理。

（一）增強財務(wù)人員的風(fēng)險防控意識

在金稅四期的環(huán)境中，中小企業(yè)上至管理層，下至基層工作人員都要意識到財務(wù)風(fēng)險防范對企業(yè)發(fā)展的意義。為了切實符合企業(yè)今后的發(fā)展要求，企業(yè)應(yīng)采用加強培訓(xùn)的方法，定期安排工作人員參與到教育活動中，將財務(wù)風(fēng)險防范有關(guān)知識內(nèi)容，真正內(nèi)化于全體工作人員心中。同步建立起專業(yè)性較強的財務(wù)風(fēng)險防范隊伍，保證所有工作人員均能掌握最新的相關(guān)知識，讓員工的知識結(jié)構(gòu)得到擴充，起到高效銜接現(xiàn)階段社會經(jīng)濟發(fā)展形勢的作用。企業(yè)內(nèi)部的所有部門、各個崗位工作人員，都需要共同參與到財務(wù)風(fēng)險防范工作中，不能只局限于業(yè)務(wù)部門，要讓工作人員認識到自身在財務(wù)風(fēng)險防范中的作用，原因在于企業(yè)的所有經(jīng)營活動流程中，均存在財務(wù)風(fēng)險防范理念的滲透，且財務(wù)風(fēng)險防范并非獨立于經(jīng)營活動，在風(fēng)險識別、控制方面，都要做到有意識地防范風(fēng)險，可對先進的國內(nèi)外財務(wù)風(fēng)險防范方面的理論、成功經(jīng)驗加以借鑒。還要針對已經(jīng)出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險，以及同行業(yè)、類似行業(yè)企業(yè)內(nèi)的財務(wù)風(fēng)險加以分析，總結(jié)出有關(guān)經(jīng)驗教訓(xùn)，對財務(wù)風(fēng)險防范合理性加以衡量，用以降低風(fēng)險再次發(fā)生的概率，使財務(wù)風(fēng)險對企業(yè)帶來的損害下降至最小值。除此之外，企業(yè)還要適當制定相關(guān)政策，讓財務(wù)風(fēng)險防范同工作人員自身效益產(chǎn)生關(guān)聯(lián)，側(cè)重于提升全員開展財務(wù)風(fēng)險防范工作的關(guān)注度，從而達到高效預(yù)測、防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的目的。為了確保企業(yè)內(nèi)不同部門之間及上下級之間信息交流的可靠性，要優(yōu)化信息傳輸制度，促進財務(wù)風(fēng)險防范信息的傳遞與共享，為財務(wù)風(fēng)險防范工作的合理開展提供信息保障，達到風(fēng)險防范數(shù)據(jù)信息在企業(yè)內(nèi)高效流通的目的，有助于減少信息損耗，提升信息準確性，使各類信息可以準確反映企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管控事項，為后續(xù)其他工作的開展奠定基礎(chǔ)。

（二）建立科學(xué)的財務(wù)風(fēng)險管理體系

中小企業(yè)的管理層在做出決策之前，不應(yīng)當只顧及收益的問題，還要對存在的財務(wù)風(fēng)險加以研究，考慮企業(yè)是否具備風(fēng)險防范和應(yīng)對的綜合實力。為了解決該問題，企業(yè)可事先建立財務(wù)風(fēng)險管理體系，在具體運營管理實踐中對財務(wù)風(fēng)險評估環(huán)節(jié)適當結(jié)合定性、定量的方式，對財務(wù)風(fēng)險變化狀態(tài)進行檢測，最大限度降低風(fēng)險帶來的損失。在此期間，企業(yè)還需要制定信貸政策，加快資金歸集速度，讓所有資金均能盡快返還，為企業(yè)的經(jīng)營活動順利開展提供便捷。企業(yè)還可以設(shè)立單獨的內(nèi)審部門、崗位等，對各部門和崗位的工作績效、財務(wù)風(fēng)險管理體系執(zhí)行情況加以監(jiān)督和評價，便于在企業(yè)內(nèi)部發(fā)生違規(guī)行為時做到及時發(fā)現(xiàn)并及時改正。同時積極建立和健全循環(huán)監(jiān)督機制，樹立工作人員的財務(wù)風(fēng)險管理意識，減少失誤出現(xiàn)的概率，定期讓負責(zé)監(jiān)管的人員監(jiān)督和控制各個環(huán)節(jié)，對現(xiàn)場情況進行評估，無問題便總結(jié)經(jīng)驗，有問題則指出并加以整改，然后對其繼續(xù)檢查和督促，直到問題解決為止。例如，Z公司對負債規(guī)模進行了嚴格控制，將原本利用率較低的資產(chǎn)以變現(xiàn)的方式進行還債，不斷縮小了負債規(guī)模。還應(yīng)用財務(wù)、營業(yè)杠桿原理，根據(jù)目前的發(fā)展情況和籌資的難易程度，明細了企業(yè)的負債規(guī)模，構(gòu)建了理想的資本結(jié)構(gòu)。

（三）優(yōu)化財務(wù)風(fēng)險體系的運行環(huán)境

財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的原因，主要與中小企業(yè)在技術(shù)應(yīng)用上有待完善、財務(wù)風(fēng)險防范體系需要優(yōu)化等方面有關(guān)。伴隨現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，我國當前部分中小企業(yè)中仍然使用的傳統(tǒng)財務(wù)工作模式，已經(jīng)不能符合企業(yè)的發(fā)展需求，在財務(wù)工作開展難度、復(fù)雜性不斷增加的背景下，企業(yè)為了應(yīng)對社會經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境所做出的轉(zhuǎn)變，證明了優(yōu)化企業(yè)運營環(huán)境的必要性。在我國進入信息時代的今天，高速、及時的信息傳輸是企業(yè)發(fā)展的重要問題之一，且財務(wù)風(fēng)險防范是一項需要動態(tài)管理、收集匯總、處理大量數(shù)據(jù)信息的過程，說明企業(yè)可以結(jié)合市場經(jīng)濟的現(xiàn)狀，適當借助信息技術(shù)的力量，根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)、銷售狀態(tài)，以建立信息平臺的方式處理與分析數(shù)據(jù)信息，在整體的角度上對財務(wù)風(fēng)險加以預(yù)測和解決，不斷提高企業(yè)對抗財務(wù)風(fēng)險的能力。信息平臺具有收集各財務(wù)模塊數(shù)據(jù)信息并對信息統(tǒng)一管理的能力，采用該類型的信息共享方法，可以達成財務(wù)信息在不同部門之間高效流通的目標，使信息損耗有所緩解，確保了信息的準確性，讓數(shù)據(jù)信息能夠更加精準地反映企業(yè)的經(jīng)濟事宜。例如，基于Z公司目前現(xiàn)有財務(wù)信息化建設(shè)的需要，應(yīng)當提高財務(wù)人員的財務(wù)信息化知識水平，培養(yǎng)出同時具備財務(wù)業(yè)務(wù)能力和計算機系統(tǒng)知識的復(fù)合型人才。建立和健全財務(wù)信息化服務(wù)平臺，全面兼容財務(wù)工作的各項內(nèi)容，將用戶反饋作為工作核心，利用平臺的不同模塊，對不同功能加以分類，用以滿足市場的個性化需求。同時考慮到經(jīng)濟業(yè)務(wù)的特征和財務(wù)數(shù)據(jù)信息處理的要求，在掌握財務(wù)信息化系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，結(jié)合有關(guān)運營商的建議，提升信息平臺的適用性，憑借信息化建設(shè)的力量，使財務(wù)風(fēng)險體系的運行環(huán)境得到優(yōu)化。

（四）建設(shè)財務(wù)風(fēng)險管理的預(yù)警系統(tǒng)

中小企業(yè)需要考慮自身的實際經(jīng)營情況，參考財務(wù)風(fēng)險防范工作情況，建立財務(wù)風(fēng)險管理的預(yù)警系統(tǒng)，優(yōu)選帶有差異性的數(shù)據(jù)指標，便于優(yōu)化企業(yè)財務(wù)風(fēng)險監(jiān)測工作。具備動態(tài)性、即時性、全面性的財務(wù)風(fēng)險管理預(yù)警系統(tǒng)，能夠為企業(yè)管理層掌握動態(tài)信息中所反映的財務(wù)風(fēng)險特性、變化情況提供方便。例如，Z公司目前的規(guī)模、抗風(fēng)險能力、資本實力均有待提升，必須建立財務(wù)風(fēng)險管理預(yù)警系統(tǒng)，以減少財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性。Z公司以當前實際情況為依據(jù)，建立了兩個不同層次的財務(wù)風(fēng)險管理預(yù)警系統(tǒng)，第一層即為財務(wù)風(fēng)險預(yù)警總系統(tǒng)，負責(zé)從宏觀角度預(yù)測企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險狀況；第二層則是分散在多個重要部門中的分系統(tǒng)，負責(zé)發(fā)現(xiàn)各部門存在的風(fēng)險問題，輔助總系統(tǒng)及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險形成的根源，能夠在強化各部門溝通、交流的情況下，具有降低財務(wù)風(fēng)險發(fā)生概率的功效。在雙層財務(wù)風(fēng)險管理預(yù)警系統(tǒng)的運行下，便能最大限度減少財務(wù)風(fēng)險對Z公司產(chǎn)生的不良影響。

（五）制定適宜的信用政策

在Z公司內(nèi)，應(yīng)收賬款屬于重要的流動資產(chǎn)之一，但應(yīng)收賬款較多的情況下，容易發(fā)生占用企業(yè)資金的問題，不利于保障企業(yè)的運行能效，而應(yīng)收賬款過少，又意味著信用政策相對嚴格，容易對企業(yè)今后銷售活動的運行產(chǎn)生影響，不利于維護潛在客戶。制定適宜的信用政策，實現(xiàn)權(quán)衡利弊的目標，屬于中小企業(yè)管理層需要考慮的問題。在比以往更加公開、透明的市場環(huán)境中，客戶擁有了更多的選擇權(quán)，且在企業(yè)間競爭越發(fā)激烈的推動下，使得客戶成為中小企業(yè)發(fā)展中一項關(guān)鍵的無形資產(chǎn)。為此，Z公司在制定與應(yīng)用信用政策之時，要考慮客戶資源對企業(yè)發(fā)展帶來的影響，盡管降低信用標準增加了壞賬問題發(fā)生的風(fēng)險，但其具有擴大客戶群體以及為企業(yè)帶來新利潤點的作用。Z公司要做到根據(jù)市場現(xiàn)實情況，確定自身能夠承受的應(yīng)收賬款規(guī)模，再經(jīng)過完備的監(jiān)控機制，動態(tài)化管理企業(yè)的應(yīng)收賬款。在應(yīng)收賬款數(shù)量達到企業(yè)承受上限之時，盡快收回應(yīng)收賬款，以減少壞賬出現(xiàn)的可能性和產(chǎn)生的損失。通過制定適宜的信用政策，防止出現(xiàn)資金被嚴重占用的運營風(fēng)險，以保障企業(yè)發(fā)展更為順利。

結(jié)束語

綜上所述，隨著企業(yè)管理思想的進步和金稅四期的實施，財務(wù)風(fēng)險識別和防范現(xiàn)已成為諸多中小企業(yè)更加重視的事項。因此，在復(fù)雜多變的市場競爭環(huán)境下，中小企業(yè)要加大力度優(yōu)化和完善財務(wù)風(fēng)險防范工作的各個層面，通過增強財務(wù)人員的風(fēng)險防控意識、建立科學(xué)的財務(wù)風(fēng)險管理體系、優(yōu)化財務(wù)風(fēng)險體系的運行環(huán)境、建立財務(wù)風(fēng)險管理的預(yù)警系統(tǒng)、制定適宜的信用政策等手段的應(yīng)用，帶動我國中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

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