商貿業全面預算管理體系建設探討

摘 要：全面預算是一項綜合性管理計劃，通過預算方式對企業的各項活動進行總體安排，讓企業運營在既定框架之內，就能使各項工作的開展圍繞經營目標進行。據此，企業可以對自身資源進行組合，防范影響企業正常經營發展中的不利因素，將資源優勢集中，獲取最佳效益。對于商貿企業來說，企業運營環境受外界影響很大，發揮預算管理的作用，構建一套完整的全面預算管理體系至關重要。基于此，本文在對相關理論進行闡述的基礎上，對商貿企業在全面預算管理體系建設中的問題進行了分析探討，提出了相應的建設思路，即商貿企業應當結合自身實際，做好預算管理組織體系建設，設計好預算管理指標體系，制定明確的預算管理目標，引入現代信息管理系統，發揮信息技術在管理中的作用，加強對企業各項業務活動與財務活動全程預算管控，為企業經營目標的實現提供保證。

關鍵詞：商貿企業；全面預算管理；體系建設

面對激烈的市場競爭，商貿企業運營發展難度大增，如何更好地生存下去，求得更大的發展空間，這是商貿企業發展中面臨的一項重要課題。商貿企業應當對自身狀況充分了解，找準企業在市場中的定位，從戰略發展的視角出發，確立明確的管理目標，對企業的業務特征進行系統分析，理清現有業務流程中的漏洞，不斷進行優化完善，構建健全的全面預算管理體系，對企業資源進行科學分配與精準組合，確保各項投入對應獲取的效益最佳，促進商貿企業財務工作水平提升，這對推進商貿企業良性發展具有重要的現實意義。

一、商貿企業全面預算管理體系構建的作用

當前，市場形勢風云變幻，商貿企業要想在市場中站穩腳跟，發展壯大，就要加強內部管理，構建全面預算管理體系，發揮全面預算管理的優勢，促進商貿企業管理水平整體提升，這對推進商貿企業可持續發展具有重要作用。

（一）有利于商貿企業戰略發展目標逐步實現

企業發展有一個漸進過程，當前的市場復雜多變，商貿企業面臨的發展形勢十分嚴峻，在電商快速發展的環境下，線下業務受到很大影響，商貿企業要突破發展中的困境，必須從戰略發展的視角出發，構建系統化的全面預算管理體系，將企業戰略發展目標與經營現狀相結合，并將其細分成企業運營中可實施的具體方案，為商貿業務運轉提供指導。在全面預算管理體系下，商貿企業將各項指標分解到各部門、落實到各個崗位員工，也就是將企業的經營方向與員工工作目標保持對接，運用預算方式強化內部約束力，在企業經營目標完成的基礎上，企業的戰略發展目標也會逐步實現。

（二）有利于商貿企業運營效率不斷提升

在預算管理模式下，通過對商貿企業的經營資源和財務資源進行綜合配置，能夠使資源整合度進一步提高，企業的人力、物資與財力資源間的契合度更高，資源浪費減少，資源價值轉化率增高。同時，采用預算管理模式，對各部門、各個崗位員工都會設計預算指標和預算目標任務，因此對部門、對員工的要求更高，要完成好相關工作，提高業務績效，部門之間、員工之間要默契配合，減少對接等待時間，內部流程運轉更流暢，企業運營效率更高，有利于推進商貿企業整體發展。

（三）有利于商貿企業增強風險防范能力

在市場經濟環境下，商貿企業發展中面臨的風險因素較多，風險發生的概率大，發生的頻率高，稍有不慎，如進貨過多，進貨不對路，資金占壓大，容易導致支付危機。因此，商貿企業構建健全的全面預算管理體系，就要對企業資源進行綜合分析利用，對影響企業發展的風險因素進行科學預測、科學防控，以全面預算管理為依托，將對企業發展不利的風險找出來，對風險環節提前應對，做好防范，將風險發生的概率降低，讓可能出現的風險對企業運營的影響減少，為企業經營目標的實現提供保障，從而不斷增強商貿企業在市場上的競爭力。

二、商貿企業全面預算管理體系構建的工作思路

商貿企業全面預算管理體系的構建要與自身實際相結合，在具體構建中可以采用如下工作思路。

（一）制定構建方案

商貿企業要以戰略發展目標為依托，對企業運營現狀進行全面分析，找準影響增收節支的運營因素，制定科學合理的構建方案，保證構建方案中各要素間的協調性。構建方案是一個系統性管理框架，為全面預算管理的實施指明了工作方向。在方案構建中重點應做好以下幾項工作：一是確定預算目標。預算目標是整個預算管理體系中的關鍵，要有可行性、前瞻性。因此，預算目標設定要與企業的戰略發展目標相結合，與企業的經營管理現狀相匹配，能夠促進企業經營管理效率提升。要將商貿企業的各種資源要素進行深度挖掘，開發各項資源的最大潛力，重點要放在人力資源開發與運用上，要圍繞人力資源價值提升進行資源布局，做好預算目標制定工作，將人力資源的價值優勢發揮出來。二是做好預算指標體系設計。要建立健全商貿企業的預算指標體系，業務指標與財務指標之間要相互配比，互相印證，對各指標口徑要保持統一。三是明確預算編制與管理辦法。對預算編制的方式方法及相關要求要清晰，編制內容要全面，各項成本預算要精細、精準，編制依據充分，編制對象延伸為最末級核算單位，采用“二上二下”的編制方式，保證預算編制與經營實際相符，通過努力可以完成。

（二）加強預算工作的組織領導

要從頂層入手，站在企業長遠發展的視角加強預算管理，要明確預算管理工作任務，對企業資源進行科學配置，合理利用，讓資源利用效益最大化。商貿企業可以設立預算管理領導小組，由企業主要領導任組長，指定一名分管領導具體負責，相關管理部門負責人為成員，成立預算管理專班，由財務負責人負責預算管理中的協調工作。同時，對預算管理領導小組與管理專班進行責任分工，企業內部之間要加強合作，做好資源分配與管理工作，組織預算編制，監督預算實施，確保預算管理責任落實。

（三）加強全面預算管理制度建設

要圍繞主業開展工作，將運營重點放在效益最高的項目上，在預算制度與管理內容上不斷創新，加強對企業運營全過程的預算監督，將全面預算管理的優勢充分發揮出來。一方面，要對現有的業務流程進行優化，保證業務與財務及時對接，對業務管理制度及運行流程進行分析，引入預算管理機制，制定成本消耗定額，控制成本浪費現象，加強對業務風險點的預算防控。對采購、倉儲、銷售等活動中的歷年成本費用進行分析，確定一個合理的費用額度，與業務量相匹配，建立健全相應的成本預算管理制度、成本預算考核辦法等，增強成本預算的約束力。另一方面，要加強財務預算制度建設。要從商貿企業的資源利用角度出發，做好財務預算制度建設，重點是加強資金預算管理與成本預算目標制度。為此，商貿企業要對財務內控制度進一步梳理，對原有的資金、資產內控制度進行分析，將預算方式引入進來，健全資金預算管理制度、資產管理制度，要通過制度建設，制定商貿企業的資金預算計劃，將所有“現金”收付業務全部涵蓋在內，由財務部門集中管控，統一調度，讓資金預算在商貿企業中發揮積極作用。同時，要加強成本預算制度建設，要制定各部門成本費用標準，健全成本預算管理體系，將人力資源、物料消耗、設備占用等進行預算細化，與業務量定額相匹配，制定各部門的成本管控目標。要通過預算管理工作，保持人力資源、業務量與運營成本三者間的匹配度，成本增長要與業務量同步，達到一個綜合平衡，保證預算管理在成本控制中發揮指導作用。

（四）狠抓預算管理落實

要改變預算編制與執行脫節問題，不斷加大預算執行力，確保全面預算管理工作有效實施。商貿企業應當對預算管理工作全程跟蹤，將事前預測、事中處理、事后監督三個環節有序銜接，不斷提高預算執行力。要優化預算執行環境，建立健全預算考評激勵機制，運用激勵手段吸引全體員工參與到預算管理活動中，發揮員工的能動作用。商貿企業的激勵措施不能只針對銷售部門、銷售員隊伍，激勵機制要面向所有部門、全體崗位員工，采用多樣化的激勵手段，將員工利益與企業目標綁定在一起，激發員工參與預算管理的熱情。如對某管理部門制定成本控制目標，包括人力資源、部門費用定額指標，部門可以統籌考慮，在保證部門工作完成的情況下，縮減人力資源成本、節省各項費用開支，如果部門總成本降低了，對照考核要求，應對部門及部門負責人進行一定比例的獎勵，要及時兌現到位，在企業內部樹立良好的示范效應。同時，加大對超成本預算部門的處罰力度，對于無正當理由超出成本預算目標的部門，該部門與部門負責人要接受處罰。對于銷售部門的考核，要分兩種模式，一種按銷量提成獎勵，以銷售目標為依據，實行分級獎勵措施，超出或未達成目標按考核規定兌現；另一種是按部門創造的業績進行考核，銷售業績為銷售收入扣除銷售成本后的收益，也就是該部門創造的增加值，按業績考核更有實效性，因此，商貿企業可以采用這一方式，在預算執行中更有說服力，防止在銷售增長的情況下，企業出現虧損，導致企業利潤目標無法實現。

三、商貿企業全面預算管理體系構建的保障措施

（一）認識全面預算管理體系建設的重要性

商貿企業要正確理解全面預算管理的本質，充分認識全面預算管理體系建設的重要性，要轉變管理觀念，樹立全面預算管理理念，在企業中引入全面預算管理模式與方法，對全面預算管理體系建設有一個深層次理解。一方面，要重視全面預算管理體系的構建工作，商貿企業的負責人要帶頭抓，加強管理與督促，推進全面預算管理在內部有序執行；另一方面，要做好內部協調，商貿企業要做好預算管理基礎性工作，抓好業務預算與財務預算，保證業務與財務間的均衡性，預算編制要全面，預算實施過程要跟蹤管理，保證業務執行到位，財務收支目標實現。同時，要謹慎編制專項預算，要結合商貿企業重大決策，如重要投資計劃、重大資產擴建項目，與企業戰略目標相結合，做好市場調查、投資評估，確定資金渠道與投資回報，保證企業的長期發展。

（二）構建全面預算管理系統

如今，信息化應用日益廣泛，商貿企業也要發揮信息技術在全面預算管理體系構建中的作用，利用信息化的優勢，促進企業管理提質增效。為此，商貿企業要重視信息化管理平臺建設，構建全面預算管理系統，與企業的業財一體化系統實現對接。運用預算管理系統平臺，對企業戰略目標進行分解、細化，結合業務工作指標特征，設計一套完整的預算指標體系，從定性與定量兩個方面進行優化、完善，確保全面預算契合企業戰略發展的要求。同時，借助信息管理平臺，加大對全面預算管理實施力度，對預算執行情況開展動態監督，分析執行中的差異原因，通過數據對比，進行深度挖掘，找出全面預算管理體系建設中的問題，制定應對策略，規避全面預算實施風險。

（三）加強專業培訓

全面預算管理體系在實施過程中，離不開一批專業人才保障，商貿企業要挑選一批基礎良好的業務人員從事預算管理工作，對這些人才進行預算專業知識培訓，幫助他們提升預算管理水平。商貿企業要制訂人才發展計劃，對相關管理人員、專業操作人員開展全面預算管理系統化培訓，提升他們的預算執行水平。為此，商貿企業要重視預算管理團隊的打造，組建一支品德過硬、技術優異的管理團隊，不定期開展預算管理與信息化系統操作業務培訓，培養一批懂預算管理并熟悉信息化操作的專業人才，推進全面預算管理在商貿企業全面運轉。

在市場經濟環境下，商貿企業面臨的發展形勢十分嚴峻，商貿企業要想提升競爭力，應當針對其業務運行特點，結合企業內部管理的需要，與企業長遠戰略目標相對接，構建完善的全面預算管理體系，確立預算管理目標，運用現代預算管理系統，加強財務預算內部控制，強化預算執行監督，促進預算管理質量不斷提升，為商貿企業戰略目標的實現提供保障。

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