財務智能化應用分析及改進建議

［摘 要］2021年3月24日，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發了《關于進一步深化稅收征管改革的意見》，對未來稅務監管作出了具體指導。隨著社會步入互聯網時代，網上交易不斷普及，微信、支付寶、云閃付等移動支付平臺興起，電子發票逐漸走入大眾視野，已經在事業單位和部分企業中得到廣泛應用，其綠色環保的特點也高度符合社會發展理念，未來應用前景十分廣闊。但由于推行時間較短，其還有很多地方需要改進，文章就電子發票的應用及未來發展進行分析，并提出改進建議。

［關鍵詞］電子發票；財務智能化；線上；數字化；納稅業務

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2023.04.028

［中圖分類號］F234.4 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1673-0194（2023）04-0086-03

1" " "電子發票的背景

網絡時代的興起，讓傳統行業發展有了質的飛躍，推動了社會向數字化方向發展。我國不斷精益求精，大力發展數字經濟，在全球處于明顯的領先水平，移動支付的普及也掀起了全球熱潮。但經濟數字化的高速發展也給金融監管和稅收制度帶來了不小的挑戰，數字貨幣也在持續推行，計劃到2023年實現大范圍推廣，因此近幾年稅收制度的改革迫在眉睫［1］。

過去10年間，國家稅務總局一直致力于精簡稅收流程，優化便民服務，深入貫徹“合并、合作、合成”的理念，并根據“十三五”規劃傳達“創新、協調、綠色、共享、開放”精神，會計檔案和資料無紙化應時應勢，會計信息化產生十大發展趨勢，電子發票就基于這些不斷進步，逐漸形成完整體系［2］。2011年6月，《中國電子發票藍皮書》的發布標志著電子發票興起的第一步。2012年5月，國家設立了5個城市試點，飛速擴大應用范圍。2013年6月，電商企業京東開具首張電子發票，從此電子發票開始在各行各業出現。2015年12月，國家稅務總局發布公告，電子發票系統正式上線。國家稅務總局不斷發布政策對電子發票管理進行約束和完善，明確規定了電子發票與紙質發票具有同等效力，網上申領、查詢、郵寄流程逐漸標準化，網上系統可辦業務多樣化，減稅、免稅、減費政策制度化，扎實推動智慧稅務建設，使得電子發票系統環境日漸明朗［3］，需發票報銷的企業和人員不再為一張紙而東奔西走。2016年5月1日起，“營改增”覆蓋全國，納稅人對增值稅發票的應用更加廣泛，對發票的需求與日俱增。2020年9月1日，為當日起有稅務辦理需求的納稅人提供電子增值稅專用發票。到2021年12月1日，在5個城市設立電子發票全流程信息化的試點，對納稅申報這一納稅人日常基礎事務進行不斷整合簡化，為“多稅合一、一鍵申報”不斷努力。電子發票的前景一片光明，必將成為發票改革歷程上的一個重要里程碑。

2" " "電子發票的應用

在網絡發達和電子加密技術日漸成熟的今日，電子發票在電商、互聯網、電信、金融、快遞等行業內標桿企業及事業單位中得到廣泛使用。

2.1" "快遞行業——以順豐控股為例

順豐速運有限公司多年的發展理念就是做好顧客的服務，讓顧客安心舒心。近幾年，其積極引進電子發票，不但減輕了公司業務員的工作量，更方便了消費群體。紙質發票時期，快遞員在派件時還要隨身帶著厚厚一沓發票聯，勞時勞力，若需單據用戶過多，時常存在客戶需要盡快開出發票但當日已用盡無法及時開具的情況，不能按時滿足客戶要求，影響服務質量。為此，從2016年開始，順豐速運引進電子發票，把報銷單據與發票合在一起，同微信卡包相連接，并把成功開具的發票傳輸到企業級發票云中。在微信小程序輸入客戶的快遞單號，驗證綁定的手機號碼，申請電子發票，生成后發送到指定郵箱，即可保存電子發票。同時，針對電子發票和紙質發票，通過人力資源系統驅動的平臺，保證85%的發票識別率。在未來，當電子發票推廣到位，就可以避免諸多混亂場景。

順豐公司與百望電票合作，百望電票為順豐量身定制了保障快遞員能夠移動開票、不受網絡發票條件制約的電子發票解決方案。據順豐公司自己統計，從上線電子發票服務以來，每月電子發票總量約0.12億張，第一年內開票總量就達到驚人的1.44億張，只在高峰期日開票峰值就約660萬張。2017年，百望電票與順豐公司達成新合作，共同建設順豐電子發票保障體系，體現了“綠色中國”的發展理念。

2.2" "互聯網行業——以騰訊為例

騰訊作為互聯網龍頭企業，在如今行業鼎盛時期跟進國家政策，于2015年起便逐步落實電子發票解決方案。對騰訊來說，2016年電子發票剛有起色，很多方面受限是其拓寬市場的好時機。彼時的電子發票還無法融入大眾日常生活中，個人在一些餐館、加油站等消費仍需打印出紙質發票；對企業來說，雖然是線上申領發票，但還是要通過郵寄取得發票，報銷流程完善度不高，公司財務人員在收到電子發票后要再到網站進行驗證。而騰訊旗下集社交和移動支付等多功能的軟件——微信正受到青睞，幾乎人人都有，2016年3月31日起，騰訊推出“卡包+企業號”組合的電子發票解決方案［4］。使用者不用再擔心紙質發票丟失，在微信中成功開具的電子發票永遠不會過期，還可以隨時查看交易進度，大大降低開票成本，尤其適用于生活場所，用戶在消費地掃碼即可獲取發票。微信對門店的授權審批也極其嚴苛，伴有數據實時監控預警。因此，有權開發票的企業均有良好信譽，且每張票據均有時間、地點、人員等詳細記錄，財務人員不用擔心存在虛假開票、重復報銷的行為，簡化了財務工作流程。合作商戶在微信電子發票解決方案的幫助下，增加盈利的同時也節省了開支。

微信通過整合區塊鏈和傳統開票商的合作實現云開票［5］，方便用戶保存發票、存儲信息。2018年5月又創立了以智慧稅務為主要研究課題的實驗室，通過信息技術研發，建設數字化稅收業務經辦體系，追求技術不斷創新，最終將現金流和發票流融為一體，貫穿發票信息提交、開出票據、結報繳銷整個過程，幫助稅務機關實現出現問題時可隨時查驗任何一環、納稅業務線上處理和報銷全程無紙化。

騰訊讓用戶獲得電子發票更加省時省力，無須任何大型設備，一部手機即可完成全部操作，投入成本微乎其微，并自動歸集整理，方便快捷，給電子發票帶來質的飛躍。

2.3" "電信行業——以中國聯通為例

中國聯合通信有限公司（簡稱“聯通”）是我國主要電信企業。電子發票推行以來，面對如此惠民的服務方式，聯通抓住機會，自2016年起各省份分公司便陸續引進電子發票，其法律效力、基本用途和使用規定都與稅務總局規定相同。用戶在聯通公司營業大廳辦理業務需要發票，可直接打印，也可申領后留下郵寄地址，等待送達，取得后可通過微信公眾號查驗。若通過微信繳費，可直接登錄聯通官網申請領取，可見聯通與騰訊合作共贏，獲得客戶青睞。

3" " "電子發票的局限

3.1" "虛開、錯開、重復打印發票問題難以識別

電子發票的推行旨在方便納稅人日常工作，但政策上的相對放松和較簡單的審核流程造成申請人和開票人信息不對稱，可能存在亂開發票、虛假報銷等行為［6］。一些企業也會被利益蒙蔽雙眼，選擇虛開大額發票，甚至編造虛假業務去報銷增加費用，減少應納稅所得額，從中牟利［7］。電子發票可隨時打印也讓企業可以重復報銷，需要報銷者自行選擇紙張打印，喪失了物理防偽性，把鑒別真假的責任全部推到財務人員身上，讓經辦人有很大壓力。自2015年電子發票推行以來，此類案件層出不窮。2017年，“金稅三期”系統查出某公司在無任何現金流動成為空殼期間，一年內累計開具了100多份虛假發票，涉及逃稅金額高達79萬元。稅務系統雖設置了識假系統，但由于每天電子系統業務量過大，無法及時判斷，且不能做到100%準確，不法分子就會存在僥幸心理，企圖躲過監察。電子發票只有一聯，沒有三方保存，存在“一方說了算，無法去其他方取證”的情況。

3.2" "尚未實現全過程電子化

電子發票雖已推行，但目前有些企業會計核算流程并未完全實現電子化、無紙化，會計人員在核銷時仍需把發票打印出來，這不但增加了會計人員的工作量，還提高了成本。報銷時，不同的人打印發票的紙張亦不相同，這給裝訂入賬也帶來了很大難度。保存檔案時需將電子版原件一并封存，但尚有企業沒有辦法做到完整性、高密性、分離性、集合性，電子檔案的歸集就有些煩瑣。

3.3" "對會計人員要求過高

電子化不斷進步，在會計電算化和無紙化逐步推進的今天，對從業人員的要求也會越來越高，其不但要掌握財務數據，還要通曉對數據資產的治理和保管，對電子稅務系統的業務辦理也要用心學習，迅速掌握國家稅務總局下發的新政策、新流程，熟練使用計算機［8］。企業要想招聘到優秀人才，就要提高職工薪酬，增加人工成本。對于以營利為目的的企業來說，成本不斷增加是其最不愿意看到的。而對老一輩的會計人員來說，他們習慣了動手動腦，擁有豐富的工作經驗，但對計算機操作很難上手，有被時代淘汰的危險。

4" " "電子發票的改進建議

4.1" "精進防偽技術

面對層出不窮的惡性事件和日漸高超的行騙手段，稅務部門和授權合作的研發企業對智能監管系統的設計要不斷精進。對于虛開發票的情況，可增加系統授權，多開發可通過認證的電子系統，通過分流減少實時工作量，讓不符合標準的發票可以被及時找出。增加驗證發票真偽的方式，開具發票要通過層層篩選，避免出現漏網之魚［9］。電子發票可改成一式多聯式，開具方、報銷方、稅務局、中間流轉方都應留有記錄，確保發票全流程可追溯。對于私自篡改信息的行為，應精進不可篡改技術，確保發票中重要數據如金額、日期、用途一經發出，便不可更改。因目前電子發票均可自行打印，不如紙質發票時國家稅務總局發放的特定紙張有規定數量且有連續編號，有人便借此機會重復打印、重復報銷。對于重復報銷的行為，可在每張電子發票背面底部根據在電子系統中申領開具的順序賦予唯一編號，方便相關人員核對檢查是否存在同編號發票多次報銷的行為。

4.2" "促進全過程數據化

“十四五”規劃中對會計信息化工作作出了具體要求：深入推進數字化建設，大力支持會計工作轉型升級。但發票電子化范圍廣泛，而其他環節未全面實現電子化，對于未全流程電子化的企業，會計人員還需把電子發票打印成紙質再進行下一環節，這給會計人員帶來更大的工作量，并沒有真正簡化流程。在財務智能化取得一定成果的同時，還應看到目前的局限和不足，應抓緊普及會計資料無紙化。財務牽扯事項過于繁雜，為防止有人動心思、鉆空子，應盡快完善會計數據化的具體標準，尤其是對數據資產的治理和保管，此方面很多企業和單位仍處于剛剛起步、不斷摸索階段，需有制度的約束和指導，這樣才能讓使用者盡快適應、熟悉。業財融合最基本的就是制度的標準化，但目前財務數據資產的服務范圍和可供交易的財務數據產品仍然稀缺，對此，應加快全過程數據化的腳步，早日實現全過程無紙化，真正做到“無接觸”式方便快捷。

4.3" "培訓提升會計人員能力

實行電子系統后企業需自行報稅，電子系統的不斷革新給了從業人員不小的挑戰，會計人員很難熟練掌握所有納稅業務流程，難免有疑問和疏漏。2022年便民辦稅服務開啟，各地稅務部門從納稅人、繳費人角度出發，通過上線“稅鄰e+1”、開通“小呼中心”、推出“專家客服”等“云響應”方式，積極解答納稅人、繳費人辦理業務遇到的困惑，第一時間遠程為納稅人輔導答疑幫辦，不斷完善服務機制。但這個方法需要諸多稅務局工作人員24小時不間斷服務，增加人工成本。對此，可建立專門網站，在增加新業務、優化新流程后，請懂得此業務的專業人員錄制教學視頻，上傳到網站內為稅務人員作參考；也可開展線上培訓，及時為財會人員答疑解惑，幫助財務人員更快適應智能化時代的工作。

5" " "結 語

財務智能化的發展更看重信息的存儲安全和私密性，同時傳統財務的核算方式和流程不再適用。因此，未來我們的發展方向應聚焦在制定標準規則、明確法律法規和具體實踐上，覆蓋全國所有企業，讓需要檔案保存的地方都實現完整電子歸檔，這樣電子發票才能發揮更大的作用，才有存在的意義。

主要參考文獻

［1］李克健.全電發票在財務共享中的運用［J］.國際商務財會，2022（16）：72-75.

［2］葛仁軍.遼寧：聚焦電子票據歸檔 服務數字化建設［J］.中國檔案，2022（7）：30-31.

［3］毛翔華.電子發票帶來的影響及其推廣［J］.中國集體經濟，2022（3）：107-108.

［4］丁田平.“區塊鏈+電子發票”的融合研究［J］.中國注冊會計師，2022（3）：108-110.

［5］焦文昊.我國發票的應用發展分析：以深圳市區塊鏈電子發票管理平臺為例［J］.金融科技時代，2022（6）：43-47.

［6］杜鵬.發票電子化背景下防范“暴力虛開”的對策［J］.湖南稅務高等專科學校學報，2022（4）：70-73，81.

［7］李曉.我國電子發票推廣應用中存在的問題與對策研究［J］.中國產經，2020（10）：55-56.

［8］張迎輝.電子發票對民辦高校財務管理的影響及應對措施［J］.中國市場，2022（12）：182-184.

［9］劉鋒.“互聯網+增值稅電子專用發票”探析及應用建議［J］.中國總會計師，2022（4）：84-87.