財務管理和審計檢查促進水利工程建設管理規(guī)范化的思考

劉建樹

淮河水利委員會治淮工程建設管理局（簡稱淮委建設局）成立于1998年，主要負責治淮直屬中央項目的建設管理工作，系治淮中央項目的常設法人機構(gòu)，負責工程質(zhì)量、工程進度、資金管理和生產(chǎn)安全；受委托承擔“代建制”工程的建設管理；負責組建實施項目的現(xiàn)場建設管理機構(gòu)等工作。自成立以來已承擔30 多項治淮和南水北調(diào)工程建設任務，目前主要負責代建淮河干流蚌埠～浮山段行洪區(qū)調(diào)整和建設工程（以下簡稱蚌浮段工程），工程治理范圍為淮河干流方邱湖進口～香浮段出口，河道全長86.62 公里。工程建設任務是按照行蓄洪區(qū)調(diào)整規(guī)劃的總體布局，在已實施的河道疏浚和堤防局部退建的基礎上，通過疏浚淮河干流74km 河道（含16 個排泥場建設），退建、加固4 個行洪區(qū)現(xiàn)有堤防，新建花園湖進、退洪閘和黃棗保莊圩等一系列工程，使淮干蚌埠～浮山段河道行洪能力擴大到13000m3/s。工程涉及蚌埠、滁州兩市。國家發(fā)展和改革委員會于2012年6月批復可行性研究報告，水利部于2014年8月批復初步設計報告，批復項目概算總投資53.81 億元。淮委建設局高度重視水利工程建設項目財務管理工作的同時，重視審計檢查監(jiān)督，強化審計結(jié)果利用，進一步推進了水利工程建設管理規(guī)范運作。

一、加強水利工程建設項目財務管理，嚴格規(guī)范化運作

（一）建立健全財務制度，完善內(nèi)部控制措施

根據(jù)淮委建設局與項目法人（安徽省治淮重點工程建設管理局）簽訂的《淮河干流蚌埠～浮山段行洪區(qū)調(diào)整和建設工程代建協(xié)議》，淮委建設局作為蚌浮段工程的代建單位，對項目建設的工程質(zhì)量、工程進度、資金管理和安全生產(chǎn)負責。項目法人負責申報及下達投資計劃，負責省級及以上資金的申報及下?lián)堋Ｔ擁椖恐醒爰笆〖壟涮踪Y金實行國庫集中支付，首先淮委建設局辦理價款結(jié)算手續(xù)，其次報經(jīng)項目法人審核，最后安徽省財政廳將工程結(jié)算款直接支付給承包人。蚌埠市、滁州市市級配套資金由地方政府籌集，并撥付代建單位。

為規(guī)范財務經(jīng)濟行為，明確有關部門和人員在工程建設資金使用中的職責，保證資金、干部安全，按照國家有關法律、法規(guī)的要求，結(jié)合淮委建設局的實際情況，先后制定40 多項內(nèi)部管理制度，建立了較為完善的財務管理內(nèi)部控制體系，發(fā)揮了制度的規(guī)范和引領作用。

（二）嚴格合同管理，規(guī)范工程價款結(jié)算

淮委建設局嚴格遵守有關工程價款結(jié)算和建設資金管理的有關規(guī)定，并建立完善項目內(nèi)部結(jié)算紀律和資金支付制度。注重在結(jié)算依據(jù)、結(jié)算手續(xù)等方面的規(guī)范化操作，堅持按合同、按支出預算、按實際完成工程量和合同價格進行結(jié)算。為保證工程價款結(jié)算的程序化、規(guī)范化和制度化，結(jié)合蚌浮段工程建設管理的實際情況，制定了工程價款結(jié)算樣表和編制要求，統(tǒng)一規(guī)范結(jié)算手續(xù)，承包人按月或合同規(guī)定的時間填制工程價款結(jié)算表，同時附有關質(zhì)量確認和工程量計量證明材料，經(jīng)監(jiān)理審查、建設單位復核后，辦理工程價款結(jié)算手續(xù)。

（三）加強建設成本管理，提高項目建設績效

建設成本管理是蚌浮段工程基本建設財務管理的核心內(nèi)容，工程建設期間，恰逢財政部修訂基本建設財務管理制度，淮委建設局對照《基本建設項目建設成本管理規(guī)定》，正確把握建設成本的開支范圍和界限。一是按項目概算、開支標準和規(guī)定的審批程序列支成本；二是將代建管理費納入部門預算管理；三是定期開展工程概算執(zhí)行分析，有效控制工程投資。

二、重視水利建設項目審計檢查監(jiān)督的作用，促進規(guī)范化運作

水利建設項目審計是審計部門或?qū)徲嬋藛T對水利基本建設項目的相關建設活動和經(jīng)濟活動以及內(nèi)部控制進行獨立的審查和評價，確定其有關經(jīng)濟資料或經(jīng)濟活動的真實性、合法性、有效性及有關內(nèi)部控制的健全性，并最終形成檢查和評價結(jié)論的過程。

自蚌浮段工程開工建設以來，先后經(jīng)歷上級部門組織審計檢查監(jiān)督10 余次。淮委建設局對審計檢查提出的問題均認真組織整改落實，要求工程設計單位完善設計，監(jiān)理單位加強現(xiàn)場監(jiān)理工作，督促蚌埠市落實配套資金，將代建管理費納入部門預算管理。因蚌浮段工程投資額較大，審計工作量較大，為做好竣工決算審計工作，提高竣工決算審計效果，項目竣工驗收主持單位將傳統(tǒng)的事后審計改為提前開展的方式，因此竣工決算審計劃分為兩個階段。第一階段為建設管理專項審計，主要審計內(nèi)容為招標、投標及政府采購審計，合同管理審計，工程價款結(jié)算審計，工程驗收和質(zhì)量管理審計，建設監(jiān)理審計，設計變更和預備費動用審計等；第二階段為竣工財務決算專項審計，主要內(nèi)容為尾工及預留費用、交付使用資產(chǎn)和竣工財務決算編制等。通過開展竣工決算審計，發(fā)現(xiàn)建設管理中的薄弱環(huán)節(jié)、存在的問題等，有針對性地提出改進建議或處理意見。

（一）審計檢查監(jiān)督促進了資金安全

治淮工程審計兼有國家審計、管理審計和合規(guī)審計的屬性。每一次審計檢查都依據(jù)財政部和水利部頒布的財經(jīng)法規(guī)和規(guī)程規(guī)范評價財務管理工作，查找問題和不足，提出整改措施。實踐證明，治淮工程項目接受的審計檢查越多，財務管理越規(guī)范，資金越安全，可見審計檢查監(jiān)督促進了資金安全目標的實現(xiàn)。

（二）審計檢查監(jiān)督促進了工程安全

治淮工程審計檢查監(jiān)督主要圍繞建設管理的主要環(huán)節(jié)開展，檢查內(nèi)容包括工程立項、招標投標、建設實施、設計變更、預備費使用和工程驗收，是對建設過程、建設成果的全面評價。審計部門以工程建設管理法規(guī)、規(guī)程和規(guī)范為依據(jù)，督促建設管理工作認真執(zhí)行基本建設程序,建設管理法規(guī)、規(guī)程和規(guī)范。審計檢查督促建設單位做到：一是按照程序申請辦理設計變更和預備費使用的審批手續(xù)；二是建立完善工程質(zhì)量管理體系，落實質(zhì)量管理措施；三是貫徹執(zhí)行安全生產(chǎn)管理制度落實，及時支付承包人安全生產(chǎn)費用，并監(jiān)督其使用。實踐證明，審計檢查越全面，工程建設管理越規(guī)范，工程越安全。

（三）審計檢查監(jiān)督推進了廉政建設

審計檢查監(jiān)督具有促進廉政建設的作用。一是審計檢查監(jiān)督起到了完善制度的作用，嚴格的內(nèi)部控制制度是防范廉政風險的重要保障。正是由于歷次的審計檢查，使得建設單位不斷發(fā)現(xiàn)制度中存在的漏洞和不足，從而不斷地修改完善內(nèi)部控制制度，使制度更加完備，起到了防范作用。二是建設期間審計和竣工結(jié)算審計給建設管理人員連續(xù)不斷的提醒，提高了建設管理人員遵紀守法的自覺性。實踐證明，每一次審計檢查都是一次提醒和教育過程，有效促進了干部安全目標的實現(xiàn)。

（四）審計檢查提升了建設管理水平

一是審計檢查督促工程建設管理人員不斷學習，由于治淮工程審計的連續(xù)性，不斷提醒相關人員加強對建設管理法規(guī)的學習，特別是對新出臺制度的學習。二是審計檢查促使工程建設管理工作不斷深入，每一次審計提出的問題，都督促工程建設管理人員總結(jié)提高，并在以后的工作中引以為戒。三是審計報告是對建設管理的全面總結(jié)和評價，不論是工程開工審計、建設期間審計還是竣工決算審計，每一份審計報告都是對一個階段、一項工程的評價與總結(jié)。審計工作具有的獨立性，提出問題客觀性、公證，實事求是地總結(jié)建設管理工作，使工程建設管理人員對自己的工作成績看得更清、問題找得更準、改進更加有效，建設管理工作更為規(guī)范■