企業(yè)資金管控 關(guān)鍵是提升前瞻性和預(yù)見性

文/王良 肥城泰西有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所

對(duì)中小企業(yè)而言，強(qiáng)化資金管理不僅能進(jìn)一步優(yōu)化資源配置，也能幫助企業(yè)防范潛在風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)踐過程中，部分中小企業(yè)對(duì)于資金管理運(yùn)營(yíng)仍然缺乏足夠的重視，資金管理的前瞻性和預(yù)見性均有待于提升。這些問題已經(jīng)不同程度制約了中小企業(yè)有序發(fā)展，中小企業(yè)要提高思想認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化頂層設(shè)計(jì)，嚴(yán)格執(zhí)行全面預(yù)算管理，落實(shí)管控責(zé)任，建立健全信息化管理體系，完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，從而全面加強(qiáng)資金管理和運(yùn)營(yíng)能力。

資金管理的重要價(jià)值

優(yōu)化資源配置。與經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)扎實(shí)、資金實(shí)力雄厚的大型企業(yè)相比，不少中小企業(yè)普遍存在資金體量小、基礎(chǔ)相對(duì)薄弱等不足之處。相對(duì)有限的資金決定了中小企業(yè)不得不在資金使用過程中更加小心翼翼、精打細(xì)算。加強(qiáng)資金管理，正是為了幫助中小企業(yè)提高資金使用的針對(duì)性、有效性，同時(shí)引導(dǎo)企業(yè)將有限的資金用到最急需的項(xiàng)目、任務(wù)中，以及最大程度發(fā)揮資金作用投入價(jià)值產(chǎn)業(yè)中。

尤其是對(duì)處于初創(chuàng)期和正在上升階段的中小企業(yè)來(lái)說，強(qiáng)化資金管理、優(yōu)化資源配置更有助于企業(yè)夯實(shí)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)資金合理規(guī)劃、科學(xué)使用的重要手段。

防范風(fēng)險(xiǎn)隱患。經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)化環(huán)境中，市場(chǎng)波動(dòng)是企業(yè)隨時(shí)隨地面臨的最大挑戰(zhàn)之一。在后危機(jī)時(shí)代大背景下，市場(chǎng)不確定性、環(huán)境不穩(wěn)定性不僅在持續(xù)且有愈發(fā)嚴(yán)峻的趨勢(shì)。在市場(chǎng)持續(xù)波動(dòng)疊加資金相對(duì)匱乏的雙重困局中，企業(yè)唯有通過強(qiáng)化管理提高抗壓能力。強(qiáng)化中小企業(yè)資金管理運(yùn)營(yíng)有助于企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)隱患，通過規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。

比如在資金管理運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)中強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，也就是利用包括信息技術(shù)在內(nèi)的多種手段構(gòu)建實(shí)時(shí)化、實(shí)效性的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)報(bào)系統(tǒng)。強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警將在更大程度上消解市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的沖擊與壓力，使企業(yè)在遭遇市場(chǎng)變化沖擊之初獲得更加充裕的應(yīng)對(duì)時(shí)間、更多選擇的解決方案等。具體而言就是進(jìn)一步提高中小企業(yè)事前防范、事中控制的主動(dòng)性，基于風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警幫助企業(yè)提升風(fēng)險(xiǎn)管控的前瞻性、預(yù)見性。這是將風(fēng)險(xiǎn)隱患提前消化、消解的重中之重。

資金管理中的常見問題

關(guān)注程度有所不足。從整體情況看，中小企業(yè)在資金管理運(yùn)營(yíng)方面仍然存在能力參差不齊的問題。究其原因，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、決策層對(duì)于資金管理的重視程度相對(duì)有限是不容忽視的根本影響之一，這也是中小企業(yè)在資金管理運(yùn)營(yíng)過程中比較常見的問題。

中小企業(yè)對(duì)資金管理運(yùn)營(yíng)關(guān)注不足的表現(xiàn)形式不盡相同，比如企業(yè)有關(guān)資金管理的規(guī)則制定過于籠統(tǒng)，其中一些條款有過多原則性表述，以及過于寬泛的問題。這種高度泛化的管理規(guī)則造成的不良后果就是資金管理相對(duì)粗放、隨意。

之所以出現(xiàn)這些情況，是由于不同知識(shí)背景和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的管理人員面對(duì)籠統(tǒng)的規(guī)則時(shí)常有比較主觀的認(rèn)知，以至于不同時(shí)期的不同管理人員會(huì)對(duì)相同的資金管理規(guī)章做出各自的解釋。大量似是而非、邊界模糊的解釋導(dǎo)致管理實(shí)踐出現(xiàn)偏差乃至錯(cuò)誤，這也是部分中小企業(yè)在資金管理運(yùn)營(yíng)實(shí)踐中低質(zhì)低效的主要原因之一。

前瞻性、預(yù)見性有限。缺乏足夠重視造成的不利后果還包括企業(yè)管理層缺乏前瞻性、預(yù)見性，而資金管理和運(yùn)營(yíng)恰恰格外需要提高事前防范和預(yù)見能力。部分中小企業(yè)陳舊落后的管理模式已形成了事后管理為主、事前與事中控制不足的不良狀態(tài)。因此，這些企業(yè)資金管理和運(yùn)營(yíng)往往與現(xiàn)實(shí)中的市場(chǎng)變化存在相當(dāng)大的差距。現(xiàn)實(shí)中一些中小企業(yè)在順境時(shí)快速擴(kuò)張、大量投資，表面上高歌猛進(jìn)、一往無(wú)前，一旦市場(chǎng)出現(xiàn)風(fēng)吹草動(dòng)，企業(yè)便即刻遭遇資金鏈斷裂的沖擊，以至于瞬息間瀕臨破產(chǎn)邊緣。中小企業(yè)傳統(tǒng)模式下的資金管理運(yùn)營(yíng)迫切需要從事后總結(jié)充分前置，只有實(shí)現(xiàn)事前、事中、事后全過程管理，企業(yè)才能最大限度實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的有效控制。

資金管理優(yōu)化路徑

提高思想認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化頂層設(shè)計(jì)。管理實(shí)踐的優(yōu)化取決于管理思想的創(chuàng)新，只有首先轉(zhuǎn)變陳舊落后的思想觀念，企業(yè)才能找到符合自身實(shí)際特點(diǎn)、滿足未來(lái)發(fā)展要求的管理手段和策略。因此，中小企業(yè)資金管理運(yùn)營(yíng)優(yōu)化首先需要提高思想認(rèn)識(shí)，同時(shí)加快完善制度供給，通過強(qiáng)化頂層設(shè)計(jì)為資金管理運(yùn)營(yíng)優(yōu)化實(shí)踐創(chuàng)造更加健康的環(huán)境。

比如，打造充分細(xì)化、精確、精準(zhǔn)的資金運(yùn)行管理體系。即充分掌握、全面分析企業(yè)資金管理運(yùn)營(yíng)各項(xiàng)歷史數(shù)據(jù)，選擇既能滿足企業(yè)中長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)、又符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)實(shí)特點(diǎn)的管理形式和內(nèi)容，再將其進(jìn)一步細(xì)分到每個(gè)環(huán)節(jié)、部門、崗位、職務(wù)，使相關(guān)單位與人員在資金運(yùn)行過程中的權(quán)力與責(zé)任足夠清晰、準(zhǔn)確，繼而形成可供執(zhí)行的具體管理精細(xì)化要求“菜單”。

之所以強(qiáng)調(diào)充分細(xì)化，原因是不少中小企業(yè)在傳統(tǒng)管理模式下形成了較為粗放、隨意的不良運(yùn)營(yíng)狀態(tài)，致使企業(yè)資金管理運(yùn)營(yíng)體系存在各種各樣的盲區(qū)和空白點(diǎn)，導(dǎo)致資金運(yùn)行和管理實(shí)踐中隨時(shí)可能由于人為疏忽產(chǎn)生各種缺失。

同時(shí)，過于粗放化的管理體系也會(huì)給別有用心之人創(chuàng)造暗箱操作的機(jī)會(huì)。這也是部分中小企業(yè)中時(shí)常出現(xiàn)個(gè)別管理者監(jiān)守自盜問題的主要原因。不僅如此，精確、精準(zhǔn)的資金運(yùn)行管理體系也是提高執(zhí)行力的制度保障。依托高度精確、精準(zhǔn)的系統(tǒng)性指導(dǎo)，管理人員能夠避免由于主觀認(rèn)識(shí)水平差異而產(chǎn)生理解差異或歧義的可能性。這能在更大程度上保障各項(xiàng)管理措施執(zhí)行到位、落到實(shí)處，其更為重要的作用還表現(xiàn)在對(duì)企業(yè)內(nèi)部整體氛圍的營(yíng)造上。只有在管理制度實(shí)現(xiàn)精細(xì)化的前提下，企業(yè)內(nèi)部才能逐漸形成足夠重視資金運(yùn)行效率、關(guān)注資金運(yùn)營(yíng)品質(zhì)的良好氛圍。這種氛圍和環(huán)境的營(yíng)造也能在更大程度上推動(dòng)企業(yè)資金管理運(yùn)營(yíng)的規(guī)范化、科學(xué)化。

又如，在資金管理規(guī)則體系中突出監(jiān)督控制的核心地位，明確內(nèi)部控制的形式、要求、特點(diǎn)、內(nèi)容。多年來(lái)，一些中小企業(yè)在資金管理運(yùn)營(yíng)中缺乏自省意識(shí)，僅僅關(guān)注獲取資金的數(shù)額，卻較少反省資金使用運(yùn)作過程中各種不科學(xué)、不合理的做法。缺少自我反省產(chǎn)生的不良后果之一就是辛辛苦苦籌措的資金被一些不切實(shí)際、貪大求全的項(xiàng)目或環(huán)節(jié)無(wú)謂地消耗，導(dǎo)致真正緊急、重要的關(guān)鍵任務(wù)得不到足夠資金支持。顯然，內(nèi)部監(jiān)督和控制的缺失不僅會(huì)直接影響中小企業(yè)資金合理使用、科學(xué)分配的效果，也會(huì)間接制約正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

嚴(yán)格執(zhí)行全面預(yù)算管理，落實(shí)管理責(zé)任。傳統(tǒng)模式下，不少中小企業(yè)在資金管理運(yùn)營(yíng)中逐步形成了期末總結(jié)、事后判斷的慣性機(jī)制，往往需要等待一個(gè)會(huì)計(jì)期結(jié)束才進(jìn)行資金使用情況、管理效果的研究與考核。然而，市場(chǎng)是一個(gè)瞬息萬(wàn)變的競(jìng)技場(chǎng)，一味坐等期末分析報(bào)告不僅可能錯(cuò)失市場(chǎng)良機(jī)，更有可能將企業(yè)置于未知風(fēng)險(xiǎn)境地而不自知。應(yīng)對(duì)此類潛在隱患的最好措施就是提前安排、事前部署。這就需要中小企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行全面預(yù)算管理。

比如制定相對(duì)完備的預(yù)算管理規(guī)劃。中小企業(yè)可以結(jié)合自身實(shí)際情況，在全面分析資金運(yùn)行歷史數(shù)據(jù)后，以中長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)為指引，將涉及資金使用的各項(xiàng)工作、任務(wù)、項(xiàng)目等內(nèi)容逐一分配資金限額。在此基礎(chǔ)上，要形成與預(yù)算規(guī)劃相適應(yīng)的獎(jiǎng)懲激勵(lì)配套措施。也就是說，要對(duì)符合規(guī)劃或有預(yù)算結(jié)余的部門、人員予以獎(jiǎng)勵(lì)，而未按規(guī)劃要求作業(yè)或超出預(yù)算方案的部門及其人員則要受到相應(yīng)的處罰。

中小企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理還需要落實(shí)責(zé)任制作為輔助與支撐。落實(shí)責(zé)任制不只是為了懲罰超預(yù)算的行為，還要通過全面預(yù)算管理與責(zé)任制的落實(shí)糾正錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)、端正管理態(tài)度、規(guī)范管理行為。

中小企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理，有助于在實(shí)踐工作層面突出資金管理運(yùn)營(yíng)的預(yù)防性、系統(tǒng)性、整體性，也有助于在管理思想層面激發(fā)企業(yè)員工對(duì)于資金運(yùn)行管理的重視程度，更有助于企業(yè)干部職工充分認(rèn)識(shí)到科學(xué)規(guī)劃、合理配置資金的重要性。

建立健全信息化管理體系，完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。隨著社會(huì)各行業(yè)全面普及信息化管理技術(shù)，中小企業(yè)也要充分利用信息技術(shù)加快管理轉(zhuǎn)型升級(jí)，建立健全信息化管理體系，完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步提質(zhì)增效。

盡快打通各部門之間、環(huán)節(jié)之間數(shù)據(jù)信息傳輸?shù)耐ǖ溃瑢?shí)現(xiàn)包括業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)在內(nèi)企業(yè)整體的信息化管理架構(gòu)也是極為重要的。一些中小企業(yè)在業(yè)務(wù)管理信息化層面起步較早，但對(duì)于資金管理信息化的認(rèn)識(shí)不到位，以至于構(gòu)建資金管理信息化平臺(tái)力度不足、速度遲緩。這是部分中小企業(yè)資金管理運(yùn)營(yíng)信息化發(fā)展滯后、薄弱的主要原因。加之企業(yè)內(nèi)部既得利益集團(tuán)或人員有意無(wú)意地阻礙，一些中小企業(yè)資金管理運(yùn)營(yíng)信息化建設(shè)尤為落后，也是企業(yè)管理水平有限、低質(zhì)低效的重要原因。

中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡快突破業(yè)務(wù)平臺(tái)與財(cái)務(wù)平臺(tái)之間各種隱性或顯性的信息壁壘，通過業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)互聯(lián)互通形成高度統(tǒng)一、立足全局的信息化管理網(wǎng)絡(luò)。只有實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)順暢傳輸，平臺(tái)才能充分發(fā)揮信息技術(shù)高速傳輸、海量存貯及強(qiáng)大算力的顯著優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)事前、事中、事后全過程的資金管理，最大限度提高資金管理的實(shí)時(shí)性、時(shí)效性。

在此基礎(chǔ)上，要利用信息技術(shù)建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。一方面，企業(yè)可以利用信息技術(shù)強(qiáng)大算力分擔(dān)絕大部分重復(fù)、機(jī)械的日常工作，使管理人員將有限時(shí)間和精力投入到數(shù)據(jù)分析研判過程中。管理人員可以不斷深入企業(yè)戰(zhàn)略決策的核心環(huán)節(jié)，利用系統(tǒng)提供的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提示為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的戰(zhàn)略規(guī)劃出謀劃策。另一方面，隨著系統(tǒng)自我學(xué)習(xí)能力不斷提高，信息平臺(tái)能夠?yàn)楣芾砣藛T提供更多基于現(xiàn)實(shí)的管理優(yōu)化建議，管理人員則可以據(jù)此向企業(yè)提供更多具有針對(duì)性、實(shí)效性的輔助決策建議。這將大幅提高企業(yè)對(duì)市場(chǎng)波動(dòng)的敏感度，也可助力企業(yè)及時(shí)抓住稍縱即逝的商機(jī)、將風(fēng)險(xiǎn)隱患化解在萌芽狀態(tài)。

強(qiáng)化監(jiān)督控制，完善內(nèi)部審計(jì)管理。首先是建立充分獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門。要避免將審計(jì)作為財(cái)務(wù)或后勤等部門的附屬。只有充分獨(dú)立的部門才能發(fā)揮足夠的專業(yè)性和權(quán)威性，才能避免內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督受到來(lái)自上級(jí)或同級(jí)的干擾或阻礙。其次是建立相對(duì)完善的內(nèi)控監(jiān)督管理機(jī)制。一方面，中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督要符合自身實(shí)際需求、突出內(nèi)控監(jiān)督的實(shí)用性、適應(yīng)性，使內(nèi)部審計(jì)切實(shí)發(fā)揮監(jiān)督控制的積極作用。另一方面，要將控制監(jiān)督成果與企業(yè)績(jī)效激勵(lì)形成關(guān)聯(lián)，通過落實(shí)控制監(jiān)督結(jié)果發(fā)揮激勵(lì)引導(dǎo)作用，同時(shí)不斷提高規(guī)范管理的水平。再次，要利用內(nèi)控監(jiān)督管理的結(jié)果加速優(yōu)化企業(yè)資金管理及管理全局。

中小企業(yè)完善內(nèi)部審計(jì)管理不能滿足于處罰違反資金管理運(yùn)營(yíng)規(guī)則的部門與人員，而是要更進(jìn)一步將內(nèi)控管理的成果繼續(xù)用于企業(yè)優(yōu)化管理系統(tǒng)整體架構(gòu)。具體來(lái)說就是通過內(nèi)控管理發(fā)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)有管理實(shí)踐中的漏洞、缺陷，進(jìn)而及時(shí)修補(bǔ)漏洞、優(yōu)化管理架構(gòu)。尤其是對(duì)部分管理粗放、隨意的中小企業(yè)而言，內(nèi)部審計(jì)不僅要針對(duì)資金管理運(yùn)營(yíng)的合理性、規(guī)范性，同樣也要針對(duì)從財(cái)務(wù)到業(yè)務(wù)等各項(xiàng)管理活動(dòng)的系統(tǒng)性、可靠性來(lái)進(jìn)行。

無(wú)論是從企業(yè)個(gè)體還是從行業(yè)整體而言，加強(qiáng)資金管理運(yùn)營(yíng)都具有十分重要的戰(zhàn)略意義。一方面，中小企業(yè)要轉(zhuǎn)變長(zhǎng)期以來(lái)只重業(yè)務(wù)不重管理的陳舊觀念，認(rèn)識(shí)到資金管理運(yùn)營(yíng)科學(xué)化、現(xiàn)代化的決定性作用。另一方面，中小企業(yè)要不斷強(qiáng)化學(xué)習(xí)和實(shí)踐，積極探索更多優(yōu)化資金管理運(yùn)營(yíng)的創(chuàng)新路徑和手段，通過更有針對(duì)性的個(gè)性化管理策略提高資金利用效率和投入產(chǎn)出比。同時(shí)，中小企業(yè)也要借鑒大型企業(yè)系統(tǒng)、規(guī)范的資金監(jiān)督控制模式，通過更加嚴(yán)格、全面的內(nèi)部控制措施實(shí)現(xiàn)全過程、全方位的資金監(jiān)管，通過提高資金管理運(yùn)營(yíng)的安全性、有效性降低潛在風(fēng)險(xiǎn)和隱患，實(shí)現(xiàn)更加科學(xué)的資源配置。