內部審計：當好企業安全生產“吹哨人”

文/吳小華 福建省龍溪軸承（集團）股份有限公司

內部審計是企業安全、穩定、健康運轉的有力保障和支撐，在防范風險、推動發展、統籌安全、促進實現企業發展目標方面發揮著獨特而重要的作用。新時期對企業內部審計工作提出了新任務和新要求，要在統籌發展和安全方面發揮內部審計的重要作用，實現企業集中化、高效化管理，及時發現和防范風險，維護企業安全生產。

安全生產是企業發展的生命線

改革開放四十多年來，我國經濟社會發展取得輝煌成就的同時，也經歷了生產安全事故高發這一不可避免的世界性難題。從一起起血淋淋的事故中，我們不斷轉變安全生產與經濟效益之間的關系，借鑒和創新安全管理理念和安全管理模式，逐漸形成安全生產制度體系和格局，為企業發展提供強有力的安全保障。

2016年我國出臺了第一個以黨中央、國務院名義出臺的安全生產工作的綱領性文件——《中共中央國務院關于推進安全生產領域改革發展的意見》（以下簡稱《意見》）。《意見》明確提出，要堅守“發展決不能以犧牲安全為代價”這條不可逾越的紅線。企業要貫徹落實安全生產紅線意識，將此作為一切經濟活動的準則。

內部審計和企業安全生產的關系

安全生產與企業經濟效益相輔相成。現代安全經濟學“三角形理論”認為，經濟是兩條邊，安全是底邊，如果沒有底邊的支撐，即使經濟發展再快也構不成穩定的三角形。可見安全生產是經濟發展的基礎和前提，做好安全生產才能夠保障生產力。隨著經濟高速發展，我們對安全生產的認知已經發生了根本改變，對企業來說，安全生產不僅是成本和投入，更是隱形的經濟效益。

在企業生產經營過程中，安全生產的經濟效益往往很難直觀地體現出來，對企業而言，在生產經營過程中發生生產安全事故造成的傷者醫療費、賠償費及設備損失費等直接經濟損失僅僅只是事故損失的冰山一角，后續的事故調查處理、停產損失、企業資質降低、對企業聲譽的影響等間接經濟損失才是企業難以承受的。因此，企業要做好安全生產工作，最大限度降低生產安全事故發生概率，這是企業持續健康發展的有力保障。

內部審計是企業發展與安全生產的重要組成部分。安全生產管理必須有相應配套的監督考核追責機制，無考核無追責無監督，管理容易流于形式，造成管理成本與管理效益失衡。監督考核追責機制需要內部審計作支撐，內部審計監督是企業發展和安全生產有效落地的保證機制。安全生產必須依靠制度管理和有效的預防措施，僅靠人的自覺性，無法杜絕安全事故的發生。有這樣一句名言：“事故是企業管理不佳的表現形式”，制度需要大家有意識地執行，需要對安全管理思想有深入的理解。安全生產制度的落實需要審計監督，以促使安全防范措施有效執行，把安全事故扼殺在萌芽階段。

內部審計如何促進企業統籌發展與安全增值

完善內部控制體系，將內部控制審計指引與安全生產緊密結合。

正所謂企業運行，制度先行。五部委聯合發布的《內部控制配套指引》包括18項應用指引、1項評價指引及1項審計指引，要求自2012年1月1日起在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市企業施行，在此基礎上，后擴張到各個行業。

作為生產企業，安全生產是第一要緊事。現代制造企業基本執行《企業標準體系管理標準和工作標準體系》《環境管理體系—要求及使用指南》《職業健康安全管理體系—要求及使用指南》體系認證，且各個體系自成體系又融會貫通。如何設計和實施有效且統一的《內部控制體系標準》，是現代企業管理的重要標志。要規避多張皮、重復監督管理，又要符合外部監管要求及體系認證，企業借鑒國內外卓越的管理理念，采用以過程管理為基礎的質量管理體系模式，融合質量、環境、安全體系及內部控制體系等特定管理體系標準的要求，構建《內部控制管理標準體系》，涵蓋管理標準、技術標準和工作標準，形成集質量、環境、安全、內部控制等一體化管理標準體系。

完善多重監督管理與檢查機制，落實安全生產責任制。

安全生產是企業的重點工作，企業要踐行質量安全、職業健康安全和安全生產標準化管理體系。在職業健康安全管理體系及安全生產標準化管理體系的運行過程中，通過開展體系管理評審、內審、過程審核、二方審核、第三方審核，全面驗證體系運行情況的充分性、適宜性和有效性，識別和分析體系運行過程中存在的問題并持續改進，推進企業安全管理體系不斷改善。

企業內部環境與安全管理部門每年要制訂和執行年度安全管理經營計劃，日常安全生產檢查常態化，持續完善質量、安全、環保責任制內容，每年自上而下層層簽訂《職業健康安全目標責任書》《環境保護目標責任書》《保密工作責任書》，逐級傳導責任壓力。對內外審發現體系運行過程中的問題落實責任，納入當年度KPI考核。

企業內部審計部門要把安全生產管理作為年度審計計劃必審事項，檢查環境與安全內部控制制度的執行情況和責任部門日常的監督管理情況，重點關注內部審核、外部審核中提出整改事項的整改落實情況和責任追究情況。

內部審計全過程參與安全生產管理，保障安全生產有效預防和責任落實。

監督安全生產投入與管理，加大新項目安全生產審計。安全生產需要資金支持，企業應建立安全生產投入長效機制，這是安全生產管理的保障。企業應保證安全生產資金的投入，通過推進技改項目及安全設施“三同時”工作，配置先進數控自動化生產裝備，提升企業本質安全；通過實現生產工序自動化改造，簡化或優化工藝流程，減少能源消耗，提高生產效率和產品質量水平，改善工作環境，降低勞動強度，提高操作安全性。

加強審計對大安全培訓的檢查，落實教育培訓制度。企業應建立完善的安全教育培訓管理制度，嚴格規范新員工、轉崗員工、復崗員工的安全教育培訓，嚴格落實主要負責人、安全管理人員、特種作業人員等“三崗人員”的安全資格培訓，提升全體員工的安全意識和安全技能。企業每年應不定期以承辦工傷預防宣傳（培訓）項目為契機，認真實施工傷預防培訓，并作為人力部門年度安全培訓計劃考核指標，課程應涉及安全生產法律法規、工傷保險、現場急救、消防安全、危險源辨識及作業現場安全檢查等內容，培訓對象覆蓋企業全體員工。

加強安全生產過程審計監督，落實責任制。企業應建立生產安全隱患排查治理機制，結合日常安全檢查、專項安全檢查、節假日安全檢查、季度性安全檢查及內部審核、外部審核等多種形式，深入開展隱患排查治理，不斷深化“風險防控和隱患排查”雙預防機制，防患于未然。對隱患排查過程發現的問題，由安全管理部門落實安全生產責任，提出整改和考核意見，考核部門把安全生產責任考核納入KPI考核。

“安全與生產相互促進、相互制約，安全不能脫離效益而存在，效益也不能沒有安全作保證。”因此，一定要認清安全與效益的相互關系，樹立安全就是效益的觀念。安全生產無大小，企業要對安全生產風險管理實施零容忍的態度。所謂百年企業，能持續健康發展的企業，都有著全面完整的安全管理體系和內部審計監督機制作保障。企業的安全管理不佳、隱患不除，直接影響企業的經濟效益和生存發展。換句話說，如果加強了安全事故風險控制，也就提高了管理水平乃至經濟效益。當前，世界經濟面臨諸多挑戰，不穩定不確定因素增多，企業安全生產面臨新的形勢和要求。以內部審計的視角，企業應及時動態識別安全生產風險源并實施防控措施，及時識別安全生產法律法規政策要求，完善安全生產與經濟效益相融合的安全生產管理體系。