行政事業單位財務風險防范研究

鄧淑儀 佛山市南海區里水鎮財政辦公室

引言

在時代發展過程中逐漸形成了全球競爭機制，在這種大背景下我國各行業領域都存在激烈的競爭，競爭壓力過大就會直接產生風險問題，同時風險的出現也會造成競爭壓力，如何改善財務風險，是現如今各企業單位普遍探究的課題。行政事業單位在發展過程中涉及對財務資金的管理工作，如果管理不善將出現多種財務風險，做好財務風險防控對行政事業單位而言有著重要意義，本文分析了財務風險在事業單位的具體表現內容，并研究了風險發生原因以及優化風險的措施策略。

一、行政事業單位財務風險的管理原則

（一）整體性原則

實際上，行政事業單位所開展的財務工作存在客觀性風險，而通過對應的措施手段，能夠減小財務風險。對于單位而言，無論何種因素，只要出現財務風險，就會出現連鎖反應，同時在調整風險的過程中，也將存在很多難點，在財務管理中很多工作事項環環相扣，因此在出現風險問題后往往會呈現牽一發而動全身的效果。因此對于行政事業單位財務風險問題，要遵循整體性原則來展開管理工作。首先，在防范財務風險的環節，所干預的范圍應該擴大，確保財務風險能夠從整體上進行分析和掌握，深入了解期間風險可能會引發的各種問題，以全局性的角度思考風險管理如何開展，避免出現遺漏。其次，在管理財務風險的環境中，所執行的各項措施，都應該發揮真實效用，注重其最終目的，從長遠性考慮，而不是短時間效果。最后，在落實整體工作時，要確保每個步驟都能環環相扣，如此才能確保在開展工作的過程中，財務風險能夠得到有效的預防和管控，避免各項工作出現互相牽絆現象[1]。

（二）全員參與原則

對于行政事業單位而言，財務管理直接影響其內部發展的經濟效益，因此要保證管理工作的質量，而財務風險多發生在財務活動過程中，做好財務風險防范工作才能推動其有序發展。在進行風險管理工作時可以發現，財務部門難以解決所有財務風險，單位其他部門在日常工作中會產生很多財務事項，全部都由財務部門處理，往往力不從心，因此有必要讓單位的全體員工參與到財務風險防范工作中，落實全員參與原則。首先，單位的所有工作人員，要積極主動參與到防范財務風險的工作中，發揮好自身職能，建立風險意識，創新財務部門的相關工作，為其工作提供更多的支持。其次，應建立一套標準的制度規范，各部門員工需要遵守制度規章來行事，確保所開展的工作行為不會導致財務漏洞，減少財務風險發生的概率，同時在面臨特殊情況或者遭遇突發事件，需要互相協作，增強單位的向心力和凝聚力，各級員工不能只顧自身利益，應建立集體利益意識，不要覺得問題只要不涉及自己就不關心、不在意，工作任務的完成需要凝結員工團體的力量，以此更高效地完成各項工作，保證財務工作的有效防范。最后，當部門出現工作變動情況，或者自身責任權力出現變化，需要向財務部門及時通報，以此確保財務工作有更多應對轉變的手段，避免出現突發事件為單位造成不良后果。

二、行政事業單位中存在的財務風險

（一）財務管理制度存在風險

現如今，大多數行政事業單位建立了對應的財務管理制度，通過制度規范來約束各項工作行為，可以說制度的出現為財務管理制定了準則，使得財務管理質量提高。不過從實際情況來看，財務管理制度缺乏對應的執行力度，在單位形同虛設，導致制度應有的價值效果無法發揮。同時隨著時代的發展，財務管理制度也增添了很多新的內容，而很多單位還在沿用原有的制度標準，現階段財務制度內容與時代要求相比相對落后。

（二）財務崗位本身存在風險

就財務崗位而言，行政事業單位設立崗位職能不夠清晰，實際工作很可能出現職能沖突，其工作內容相對程序化，具有很高的重復性，在這樣的環境下很難讓員工保持高度的熱情。同時財務人員只有有限的崗位位置，且職務、職稱晉升較慢，大多數員工認為工作不出錯就算是完成本職任務，而在工作中創造價值這一理念則被他們忽略[2]。

（三）財務處理存在風險

就財務處理過程中的風險而言，原始憑證的真實性、合法性難以得到保障，同時行政事業單位存在以虛假票據套取國家財政資金的現象。而財政人員在處理財務工作過程中，由于自身判斷、核算方法等不統一，實際工作存在不確定性，進而加大了報錯出現的概率。

（四）財務數據存在風險

隨著會計核算電算化的出現，財務員工工作效率得到大幅度提升，同時傳統核算方法開始被信息技術所取代，數據處理、儲存的方式漸漸成為主要工作模式。但在這個過程中財務信息的安全性將受到影響，如果軟硬件出現問題，就會嚴重影響正常工作。

三、造成行政事業單位財務風險發生的因素

（一）管理不到位，監督體系缺失

在進行經濟業務的決策工作時，行政事業單位會選擇主要負責人來具體決策，但實際工作過程中欠缺對應的監督機制，同時這種決策方式一定帶有主觀色彩，很可能導致決策失誤，如果面臨重大事項，單位欠缺健全的集體決策制度。同時內控制度也需要完善，如果內控管理落實不到位，部門與崗位就難以形成有效制約，這樣在進行管理工作時就容易出現問題，引發財務風險。而我國法律制度并未針對財務風險行為責任人制定有效的懲罰措施，財務風險外部監管工作不夠細致，導致行政事業在開展經濟活動時經常遭遇風險。另外，很多單位欠缺優秀的預算管理意識，編制預算環節不夠系統，經常出現預算超支情況，導致預算執行欠缺權威性，也是引發財務風險的原因之一[3]。

（二）財務部門的權責不夠明確

行政事業單位屬于社會服務性組織，因此獲取利益并不是單位的經營目標，特殊的工作性質導致管理人員很難明確相關目標對單位存在的重要性，這就加大了分權管理的難度，也就難以對各部門履行職責狀況展開評價考核，而如果存在權責不明情況，將加大財務風險發生的可能性，比如預算執行難以規范等。

（三）政府采購業務缺乏有效的監督機制

部分行政事業單位內部沒有針對政府采購業務建立健全監督機制，有一些單位甚至在進行預算管理工作時沒有納入政府采購業務，導致單位招標環節過于形式化，一些單位管理層吃回扣現象嚴重，頻繁出現串標情況，投標人將商品價格故意抬高。而部分單位員工開展大額采購并沒有先申報主管財政部門，而是自行采購，最后補辦程序，如此一來也加大了風險。如果預算管理工作中不包括政府采購業務，就會導致業務進行時發生盲目購買或重復購買等情況，損失國有資源。

（四）內部財務關系處置不當

現階段，行政事業單位并未有效處置好內部財務關系，仍存在一些不足需要解決，我國非常注重對財務的監管與控制，因此在處理外部因素的工作中相對而言比較絕對，并未在整體產生過于嚴重的問題，通過分析行政事業單位內部財務關系來看，很多關系都缺乏確切的分析，在落實財務工作階段中，相互之間欠缺合作效果，各級員工分工時容易產生問題，甚至起到了牽制作用。比如基層財務人員在進行工作時，需要審核與批復各種專項資金，這需要上級領導確認蓋章，而上級領導又和各企業、項目之間存在緊密的聯系，在對此處理時要考慮多種因素，因此無法及時完成批復工作，這期間就可能帶來一定的財務風險，而此過錯被歸結到基層財務人員身上，上級領導則急需依據以往模式展開工作，這種混亂關系加上不恰當的處理，就容易導致單位出現財務風險，造成損失。

（五）財務人員綜合素質不高

通常情況下，單位編制有限制，經費少，因此許多崗位都是一個人來負責，無法分辨清職責，最終也就無法實現內部制約效用，同時部分單位并沒有配置高專業素養的財務人員，而財務崗位缺乏流動性，員工長時間任職，會出現嚴重老齡化現象，這種現象無法推動財務信息化建設工作。部分財務員工缺乏財務經驗，同時自身只學習了比較基礎的財務知識，處理問題時考慮得不夠全面，并且沒有經歷過職業道德教育，導致其實際在工作中意志力不夠堅定，容易受到利益蠱惑，進而給單位造成經濟損失。另外，現階段有部分行政事業單位的責任人出身于其他職業，對財政知識、法律等了解不深，只認識一些簡單的管理工作，有的雖然學習過與財務相關的知識，但畢業后很少從事財務工作，導致最終連記賬工作都出錯，像是財務分析，內控制度制定等知識更是無法有效完成。另外，現階段一人多崗現象非常嚴重，導致財務人員工作無法提升工作熱情，難以增強工作效率，就部分鄉鎮財務所而言，財政員工不光要將財務工作處理好，同時還需要進行一些鄉鎮黨委政府安排的各項駐村工作，導致財務工作的相關任務與作用被忽略，員工也沒有精力來強化自身的業務水平，導致財政改革工作難以有效發展[4]。

四、行政事業單位財務風險防范

（一）加強管理，建立有效的監督體系

為有效規避財務風險，有必要完善內部管理制度，明確內部崗位責任，確保合理分工，將不相容的兩個崗位分離開，保證各級員工都能完成本職工作，從整體上提高工作效率。同時在設計制度內容時，應避免出現一言堂現象，落實輪崗制度，防止相關崗位負責人壟斷權力最終導致單位出現財務風險現象，如果面臨重大經濟事項的決策，則需要先做好集體討論工作。行政事業單位要做好分管管理機制的構建，實現對財務風險的有效預防控制，紀檢、財政等外部監管部門需要針對行政事業單位完善監管措施，確保單位能夠形成良好的預算管理意識，能夠保證編制預算工作的合理性。

（二）明確相關管理部門的權力和責任，規避風險

針對單位內各管理部門，應確立問責機制，明確部門權力責任，并做好崗位考評工作，保證員工工作質量，以此降低存在的工作風險，同時通過考評制度的約束來加強單位員工的工作熱情，避免工作懶散隨意現象發生。單位應在內部設置對應的職能部門，以此來協調與制約內控工作，同時該部門需要定期評估單位內外部環境和重大經濟事項存在的風險問題，并針對行政事業單位經營的相關事項，比如管理國有資產、管理假設項目、管理政府采購工作等，制定對應的風險控制措施，實現財務風險的有效規避。

（三）加強對政府采購業務的管控

單位有必要在預算管理工作中引入政府采購業務，確保政府采購業務可以根據采購流程來完成對接，針對政府采購各流程工作，能夠公開透明，評定分離，如此一來避免采購執行當事人發生貪腐行為。針對所規定的政府采購制度要求單位嚴格遵守和執行，采購工作不能擅自進行，需要根據程序辦事，同時上級財政、紀檢部門應做好行政事業單位政府采購業務中各項環節的外部監督檢查，如果有單位責任人出現違反法律法規的現象需要及時進行責任追究工作[5]。

（四）樹立正確的財務目標

行政事業需要對財務目標進行明確才能實現對財務風險的有效防范，同時在樹立目標的過程中，避免脫離實際，行政事業單位在制定財務目標的過程中必須結合自身實際以及戰略發展規劃，如此來確保目標實行的可行性提高。同時應加強單位員工對財務目標的正確解讀，在工作過程中注重單位利益，積極推動財務目標的落實。另外，目標在實現后還需要分析總結，結合目標在行政事業單位所執行的情況以及最后完成的效果，對工作階段產生的優勢、成就有一個確切的了解，同時分析工作存在的不足與隱患，使用專業手段進行優化完善，為后續目標的建立總結經驗，對財務風險進行更有效的防范與管理，降低財務風險的發生概率。需要注意，在目標設定完成后，最好不要隨意更改目標，防止既有工作部署受到影響。

（五）提高財務人員綜合素養

行政事業單位應注重財務人員的專業性要求，在錄用員工時需要先對報考條件進行設置，確定具體的職稱以及學歷要求，同時單位應該加強對崗位的識別，準確把握財務員工與各崗位的適應性，確保崗位與員工相協調。對于財務人員而言，他們自身需要具備過硬的專業知識以及專業技能，明確自我學習對自身發展的影響和重要性，能夠自覺地對財務知識、法律法規進行學習，強化自身，確保能夠合法合規地進行財務工作，而行政事業單位應該定期展開培訓工作，為其提供學習的平臺，確保員工能夠學習更深層的知識，并支持他們深造學習，進而更好地在崗位中發光發熱，運用先進理念和技能，做好財務工作，有效降低財務風險。另外，針對培訓工作單位還應建立考核機制來測試最終培訓成果，并結合培訓效果制定下一次培訓方案，根據單位總體財務工作需求來針對性訓練員工能力，同時做好工作理念、責任教育，確保財務人員在工作中端正自己的工作態度，規范工作行為，不受金錢的誘惑而出現不良不端行為。

結語

總的來說，行政事業單位在社會發展過程中發揮著重要作用，其職能的發揮為社會帶來了諸多益處，做好財務管理才能保證自身利益穩定，但單位在財務活動過程中經常會遇到財務風險問題，需要做好財務風險防控工作，做好財務制度、財務崗位、財務處理等環節的有效管理，及時發現財務問題。現階段行政事業單位存在多種風險問題，各類風險的出現將會直接影響單位的最終經營，帶來很大經濟損失，只有做好風險防范，才能確保單位的有序長效發展。