科技創新型企業內部控制思考

□文/樊 雨

（西安石油大學經濟管理學院 陜西·西安）

［提要］加強內部控制是科技創新型企業有效促進技術創新、有力推動企業變革、有序降低經營風險的重要舉措和有益探索。經濟新常態下，科技創新型企業通過加強內部控制，可以聚焦投入產出把控、賦能企業制度建設、強化經營信息分析，進而促進科技創新型企業高效、穩健、可持續發展。鑒于此，科技創新型企業應堅持內控制度化與智能化并舉、信息化與數字化并重、扁平化與垂直化并存，真正實現內部控制由“靜態控制”向“動態控制”轉變、由“局部控制”向“整體控制”轉化、由“外部控制”向“自主控制”轉型。

一、前言

科技創新型企業是經濟新常態背景下助力經濟結構升級、助推經濟驅動轉換、助攻經濟平穩換擋的重要支撐與科學嘗試，是實現我國科學技術高效發展、人民群眾充分就業、經濟發展質量持續提升的關鍵保證。科技創新型企業在國民經濟中的重要性不言而喻，但也必須看到科技創新型企業較高的經營風險，企業經營管理稍有不慎便可能造成難以挽救的后果，故而加強科技創新型企業的經營管理顯得尤為重要。

事實上，由于科技創新型企業的科技屬性與創新基因，其經營具有高風險、高投入、長周期、資金密集型、知識密集型等特征，這給科技創新型企業的經營帶來諸多的機遇與挑戰，故而科技創新型企業必須加強自身的經營管理工作，而加強內部控制是科技創新型企業有效促進技術創新、有力推動企業變革、有序降低經營風險的重要舉措與有益探索。因此，科技創新型企業必須要更加重視內部控制，力爭化“危”為“機”，實現自身高質量、跨越式發展。

二、科技創新型企業加強內部控制的價值剖析

厘清科技創新型企業加強內部控制的價值是探究其加強內部控制的基礎與前提。因此，本文基于科技創新型企業的基本經營特征，梳理科技創新型企業加強內部控制的價值與作用，研究顯示：科技創新型企業通過加強內部控制，可以有效地把控科研創新投入產出比、可以有力地推動企業自身的制度變革、可以有效地控制科技創新型企業的經營風險，進而實現科技創新型企業的高效、穩健、可持續發展。

（一）聚焦投入產出把控，有效促進科技創新型企業的科研創新。加強內部控制可以高效把控科技創新型企業的研發投入產出比，故而有力促進科技創新型企業的科研創新，這是科技創新型企業加強內部控制的基礎性價值。眾所周知，科技創新型企業在研發領域的投入多，不僅包括財力的投入，還有優質的人力資源投入，這都將給企業帶來較大的經營壓力。科技研發與技術創新是一項具有高風險、高回報、長周期的投資，如何平衡風險與收益成為科技創新型企業管理者必須充分考慮的問題。通過加強內部控制可以實現：第一，有效把控科技研發的資源投入，包括創新設備及物資的添置、人力資源的配置等，進而優化資源配置；第二，科學形成激勵約束機制，從而實現對研發團隊的高效激勵與監督，促進科技研究成果的發現；第三，有力地避免道德風險與逆向選擇，避免科技創新型企業科技創新研發資源和機遇的浪費。

（二）賦能企業制度建設，有力推動科技創新型企業的制度變革。加強內部控制可以持續優化科技創新型企業的制度建設，進而有力推動科技創新型企業的制度變革，這是科技創新型企業加強內部控制的關鍵性價值。現代企業制度的建立是現代企業高效運轉的關鍵。科技創新型企業經營具有高風險屬性，故而其制度建設要求更科學、更嚴謹、更務實。通過加強科技創新型企業的內部控制，可以實現：首先，確保企業制度建設更科學、更靈活，能基于實際情況與科技創新型企業的發展階段，不斷優化制度內容，真正實現科技創新型企業制度建設與自身發展階段的高度契合；其次，使得科技創新型企業的制度建設更加務實，以財務管理的視域來審慎制度建設對科技創新型企業經營管理的賦能；最后，可以充分吸納科技創新型企業內外部的制度建設經驗，確保制度改革的高效（包括制度改革動能與制度改革效率兩個維度），最終賦能企業發展。

（三）強化經營信息分析，有效防控科技創新型企業的經營風險。加強內部控制可以快速完善科技創新型企業的經營信息分析，繼而有效防控科技創新型企業的經營風險，這是科技創新型企業加強內部控制的重要補充價值。如前所述，有效地把控科技創新型企業的研發風險是其內部控制的重中之重，那么如何高效的防控風險呢？除了對投入產出和資源配置的嚴格把控，還有一個更為重要的關鍵點就是對科技創新的研發方向進行把關，要梳理清晰各個技術路線的優劣與發展前景，降低科技創新型企業因為技術研發路線選擇失誤而造成研發失敗。而要實現對技術方向的精準把握，必須立足于經營信息的高效、科學、可靠分析。既包括技術路線的研發難度（科學性），也包括技術路線應用的實效性（可行性），更包括技術路線發展的可持續性（經濟性），而要實現這些目標必須基于強有力的內控管理，對企業內外部海量信息的競爭把握。

三、科技創新型企業加強內部控制路徑探究

基于前文的理論分析，文章本部分立足于科技創新型企業的經營特征，重點研究科技創新型加強企業內部控制的路徑，結論認為：科技創新型企業應該堅持內控制度化與智能化并舉、內控信息化與數字化并重、內控扁平化與垂直化并存，真正實現內部控制由“靜態控制”向“動態控制”轉變、由“局部控制”向“整體控制”轉化、由“外部控制”向“自主控制”轉型，真正形成自身的核心競爭力，確保發展的可持續性。

（一）內控制度化與智能化并舉，內部控制由“靜態控制”向“動態控制”轉變。內控制度化與智能化并舉，內部控制由“靜態控制”向“動態控制”轉變，這是科技創新型加強企業內部控制的首要路徑。傳統內部控制體系具有滯后性，往往是事后監督、事后處理、事后控制，屬于一種低效、靜態、被動式的內部控制。科技創新型企業不僅面臨著復雜多變的宏微觀環境，還需要應對瞬息萬變的行業競爭，更需要把握日新月異的技術變革方向，導致科技創新型企業的日常運營具有諸多的不確定性。要實現高效的內部控制，必須要求內控體系更加智能和科學，確保內部控制及時、高效，實現實效性與時效性兼具。制度化內部控制是確保科技創新型企業內部制度管理規范、科學、客觀、公正，智能化內部制度是借助科技工具來賦能內部控制體系，從而使得內控制度更加高效，如智能預算管理執行監測系統等。通過構建制度化與智能化兼顧的內控體系，可以真正使得科技創新型企業的內部控制不流于形式，從而真正助力科技創新型企業高質量發展。

（二）內控信息化與數字化并重，內部控制由“局部控制”向“整體控制”轉化。內控信息化與數字化并重，內部控制由“局部控制”向“整體控制”轉化，這是科技創新型加強企業內部控制的核心路徑。首先，必須厘清內控信息化與數字化的內涵與差別，信息化就是將線下的內部控制流程，由IT部門（信息部門）開發出軟件或者平臺，遷移到線上，提高業務內部控制，降低成本、提高可靠性。信息化不改變科技創新型企業的內部控制的業務流程，但是提高效率。數字化則不同，數字化是聚焦內控流程的解構與重構，將內部控制的各個主體、各個環節有機組合，實現內控質量的提升。立足于內控信息化的發展，可以突破內部控制數據信息支撐不足的困境；借助內控數字化的發展，不僅可以實現內部控制對企業的財務領域進行預算管理與會計核算及監督，還可以實現對業務部門、中臺部門及后臺職能服務部門的內部控制與監督，真正使得內部控制覆蓋科技創新型企業的全部組織機構與人員，實現企業內部管理的集約、高效、穩健，最終有利于提升科技創新型企業的核心競爭力。

（三）內控扁平化與垂直化并存，內部控制由“外部控制”向“自主控制”轉型。內控扁平化與垂直化并存，內部控制由“外部控制”向“自主控制”轉型，這是科技創新型加強企業內部控制的關鍵路徑。人才是科技創新型企業的核心資源與關鍵要素，而對于科技創新型企業來說，優質的人才往往具有獨特的個性，對于管理的認知也存在極大的差異，如何真正使得科技創新型企業的內控文化更年輕、更前沿、更科學，這是科技創新型企業必須考慮的問題。筆者認為，科技創新型企業的內控管理要減少管理層次、壓縮職能部門和機構，使企業的決策層和操作層之間的中間管理層級盡可能減少，以便使企業快速地將決策權延至企業研發、生產、營銷的最前線，從而提高企業內控效率，逐步激發企業內部員工內部控制的自主性。與此同時，為了確保內控制度的可靠性，適度融合垂直化管理程序，確保內部控制的落實和執行到位，真正實現內控為科技創新型企業的發展賦能。

四、結語

總而言之，內部控制強化是科技創新型企業適應復雜多變的宏微觀環境、應對瞬息萬變的行業競爭、把握日新月異的技術變革的必然舉措。由于內部控制可以有效降低科技創新型企業的研發風險、有力彌補科技創新型企業的制度缺陷，因此科技創新型企業必須要高度重視內部控制的強化。由于科技創新型企業與傳統企業的經營特征迥異，且應變性要求高，故而筆者建議科技創新型企業要將內部控制逐步向制度化、智能化、信息化、數字化、扁平化、垂直化等6個方向發展，實現多措并舉、多維協同，最終提升自身內部控制的效率與效能，真正實現內部控制對企業發展的高效賦能。