互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展對稅收征管效率的影響

瞿明山

(安徽新聞出版職業(yè)技術(shù)學(xué)院，安徽 合肥 230601)

針對互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展下稅收的新環(huán)境，各界對“互聯(lián)網(wǎng)+稅收”的關(guān)注度日益提升。為保障稅收征管效率，我國積極對《稅收征管法》進(jìn)行修訂和完善，2020年，為進(jìn)一步促進(jìn)稅收征管的升級，我國發(fā)布了《中華人民共和國稅收征收管理法修訂草案(征求意見稿)》。可見，為了增強(qiáng)稅收征管與社會發(fā)展環(huán)境和互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展背景的緊密融合，我國積極開展稅收征管的改革。此外，學(xué)術(shù)界已有“互聯(lián)網(wǎng)+稅收征管”模式的研究成果，國內(nèi)外學(xué)者大多研究互聯(lián)網(wǎng)背景下的稅收征管發(fā)展，以及單一維度的互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用、數(shù)字經(jīng)濟(jì)等對稅收及稅收征管模式的影響，但是缺乏對互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展與稅收征管效率關(guān)系方面的實(shí)證研究。基于此，研究區(qū)域互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展對稅收征管效率的影響就具有現(xiàn)實(shí)意義。

一、文獻(xiàn)回顧與假設(shè)

從現(xiàn)有的稅收征管發(fā)展趨勢及互聯(lián)網(wǎng)背景下的稅收研究結(jié)論可知，部分學(xué)者認(rèn)為，互聯(lián)網(wǎng)的高速發(fā)展使得稅收征管的環(huán)境更為復(fù)雜，依附互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展的電子商務(wù)企業(yè)及其他信息服務(wù)企業(yè)的興起，加大了稅收征管的風(fēng)險(xiǎn)和信息對稱性，進(jìn)而對稅收征管效率產(chǎn)生了抑制作用。如Ntiamoah等[1]提出，數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展增加了征稅的復(fù)雜性，在數(shù)字商業(yè)交易過程中稅收征管受到的限制更大。絕大部分學(xué)者認(rèn)同互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展對稅收征管效率具有推動作用，認(rèn)為互聯(lián)網(wǎng)與稅收征管的融合是稅收現(xiàn)代化發(fā)展的趨勢，也是國家稅收管理體系改革的重要過程。其中部分學(xué)者從“互聯(lián)網(wǎng)+稅收”的角度指出互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展對稅收征管效率具有促進(jìn)作用。李旭紅[2]認(rèn)為，互聯(lián)網(wǎng)與稅收管理的融合有利于提高稅收征管效率，并著重提出了“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的措施，通過采取電子稅務(wù)征稅、電子專用發(fā)票等措施，提高稅收管理的效率。上官鳴等[3]認(rèn)為，“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”能夠有效節(jié)約納稅人的時間投入和經(jīng)濟(jì)支出，同時節(jié)約稅收征管部門的管理成本減少人員投入，進(jìn)而從這兩個層面提出互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展對于稅收征管效率具有顯著的促進(jìn)效應(yīng)。Popkova等[4]認(rèn)為，對于俄羅斯稅收體系而言，使用數(shù)字化技術(shù)可促進(jìn)稅收體系的優(yōu)化和改革，且數(shù)字化稅收有很大潛力應(yīng)對復(fù)雜的稅收環(huán)境，并提出稅收數(shù)字化是現(xiàn)代俄羅斯稅收體系中數(shù)字化稅收的首要方向。Kotina 等[5]認(rèn)為，全球數(shù)字征稅模式具有可行性，且數(shù)字征稅有利于提高稅收征管效率。趙濤[6]認(rèn)為，數(shù)字化的高速發(fā)展使得稅收征管的環(huán)境發(fā)生了變化，為了應(yīng)對當(dāng)前更為復(fù)雜的征稅環(huán)境，多個國家開始使用“數(shù)字化+稅務(wù)”的方式來提高稅收征管的效率。此外，部分學(xué)者在分析稅收征管效率影響因素的過程中，分析互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展如何影響稅收征管效率。胡志勇等[7]實(shí)證證明了互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展對稅收收入具有顯著的正向影響，同時認(rèn)為互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展通過推動第三產(chǎn)業(yè)增加值，進(jìn)而對整個稅收產(chǎn)生促進(jìn)作用。曹陽[8]認(rèn)為，隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”與稅收征管活動的深度融合，我國目前的稅收征管體制尚未完全適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，因而仍需要加大稅收征管的改革力度，以提高“互聯(lián)網(wǎng)+稅收征管”的契合度。可見，目前“互聯(lián)網(wǎng)+”模式深入稅收征管的實(shí)際活動已成為一種必然發(fā)展趨勢。同時，隨著互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，稅收征管的電子化、智能化改革刻不容緩。結(jié)合當(dāng)前我國“互聯(lián)網(wǎng)+”模式在稅收征管方面的應(yīng)用，互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展對稅收征管效率方面的積極作用更為明顯。基于此，本研究提出H1。

H1:在限定其他條件下，互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展與稅收征管效率正相關(guān)，即地區(qū)的互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展水平越高，則稅收征管效率越高。

隨著互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展,“互聯(lián)網(wǎng)+稅收征管”成為稅收征管現(xiàn)代化發(fā)展的一大趨勢。王秀芝[9]認(rèn)為，有效落實(shí)信息化稅務(wù)是稅務(wù)管理現(xiàn)代化發(fā)展的關(guān)鍵舉措，建立互聯(lián)網(wǎng)稅務(wù)管理系統(tǒng)對推進(jìn)稅務(wù)工作有重要意義。邢華二[10]基于深圳市地稅局的發(fā)展，提出建立數(shù)據(jù)化管理模式、引入信息化技術(shù)支持可推動整個稅收體制的現(xiàn)代化進(jìn)程。可見，信息化稅收征管機(jī)制的建設(shè)成為稅收征管發(fā)展的必然趨勢，且許多地稅征收和管理單位均采取以信息化技術(shù)推動稅收征管現(xiàn)代化發(fā)展的舉措。王愛清[11]認(rèn)為，“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的升級勢必會推動稅收治理體系的升級，即隨著時間的推進(jìn)，“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的模式會有效提高稅收征管效率。互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展程度的提高、數(shù)字經(jīng)濟(jì)的不斷深化、互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用面的不斷擴(kuò)大，以及地方互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展環(huán)境趨于完善和成熟，均會促進(jìn)地方稅收的提升及“互聯(lián)網(wǎng)+稅收征管”體系的進(jìn)一步完善。基于此，本研究提出H2。

H2:互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展對稅收征管效率的積極影響逐年上升。

二、研究設(shè)計(jì)

(一)數(shù)據(jù)來源

本研究選擇我國31個省份2015—2021年的互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展及稅收征管方面的相關(guān)數(shù)據(jù)作為研究的原始數(shù)據(jù)。由于西藏自治區(qū)在互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展的相關(guān)指標(biāo)上無法查找多個測量指標(biāo)的對應(yīng)數(shù)據(jù)，因而本研究確定了除西藏外的30個省份作為最終的研究對象，共210個面板數(shù)據(jù)。本研究使用的稅收征管效率、互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展相關(guān)數(shù)據(jù)來自《中華人民共和國年鑒》及30個省份的綜合年鑒、稅務(wù)年鑒和《中國各地區(qū)財(cái)政發(fā)展指數(shù)報(bào)告》。

(二)變量說明

1.因變量

借鑒何平林等[12]對稅收征管效率的測量，本研究使用DEA-BCC模型計(jì)算稅收征管效率。同時，結(jié)合范立東等[13]在稅收征管效率的投入和產(chǎn)出指標(biāo)的選擇，本研究使用GDP中第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)占比之和、稅務(wù)從業(yè)人員為投入指標(biāo)，以財(cái)政稅收收入和稅收稽查收入作為產(chǎn)出指標(biāo)。使用DEAP 2.1軟件計(jì)算，省份為決策單元，將第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)在GDP中的占比、稅務(wù)從業(yè)人員作為輸入變量，財(cái)政稅收收入和稅收稽查收入為輸出變量，得到純技術(shù)效率、規(guī)模效率、綜合效率。其中，綜合效率=純技術(shù)效率×規(guī)模效率。本研究使用綜合效率作為稅收征管效率的最終測量指標(biāo)。

2.自變量

基于第四屆世界互聯(lián)網(wǎng)大會首次提出了中國互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展的測量維度和指標(biāo)，結(jié)合《中國互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展報(bào)告》(藍(lán)皮書)中關(guān)于中國互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展指數(shù)的測量維度和指標(biāo)，本研究使用互聯(lián)網(wǎng)寬帶接入端口(JCSJ)、科學(xué)技術(shù)支出(CXYF)、信息技術(shù)服務(wù)收入(SZSY)、互聯(lián)網(wǎng)上網(wǎng)人數(shù)(WLYY)、信息安全收入(WLAQ)、電子信息管理事務(wù)支出(WLZL)分別作為基礎(chǔ)設(shè)施、科技創(chuàng)新、數(shù)字經(jīng)濟(jì)、互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用、網(wǎng)絡(luò)安全、網(wǎng)絡(luò)治理六個維度的測量指標(biāo)。然后使用主成分分析法，提取六個測量指標(biāo)的主成分和得分矩陣，計(jì)算互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展綜合得分，使用互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展綜合得分的自然對數(shù)表示各省份的互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展指數(shù)。互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展指數(shù)越大，說明互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展水平越高。

3.控制變量

結(jié)合稅收征管效率影響因素的研究文獻(xiàn)，本研究選擇經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政治環(huán)境、社會生活環(huán)境、社會文化環(huán)境[14-15]作為控制變量，為規(guī)避內(nèi)生性，分別使用財(cái)政發(fā)展指數(shù)、貨幣供應(yīng)量、生活質(zhì)量指數(shù)、文化發(fā)展綜合指數(shù)作為測量變量。

具體變量指標(biāo)說明見表1。

表1 變量指標(biāo)說明

(三)計(jì)量模型

在稅收征管效率影響因素的相關(guān)研究中，空間Tobit模型具有明顯的適用性。郭玲等[15]使用三階段DEA模型計(jì)算各省份的稅收征管效率，認(rèn)為我國的稅收征管效率在空間上具有“東高西低”的特征，同時將互聯(lián)網(wǎng)因素歸為經(jīng)濟(jì)環(huán)境因素，使用空間Tobit模型分析得到包括互聯(lián)網(wǎng)因素在內(nèi)的經(jīng)濟(jì)因素與稅收征管效率正相關(guān)的結(jié)論。因此，在確定計(jì)量模型測試互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展對稅收征管效率的影響時，本研究使用了30個省份2015—2021年的互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展指數(shù)和稅收征管效率。鑒于互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展指數(shù)和稅收征管效率均具有連續(xù)性，其中稅收征管效率為限定在(0-1]的變量，本研究使用Tobit模型檢驗(yàn)假設(shè)。

c3PQLIit+c4WHFZit+c5CZFZit+ε,

(1)

(模型1)

式中：CRSTEit是i省份t年份的稅收征管綜合效率；WLFZit是i省份t年份的互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展指數(shù)；MSit是i省份t年份的經(jīng)濟(jì)環(huán)境；PQLIit是i省份t年份的社會生活環(huán)境；WHFZit是i省份t年份的社會文化環(huán)境；CZFZit是i省份t年份的政治管理環(huán)境；ε是模型的誤差項(xiàng)。

三、模型的實(shí)證分析

(一)稅務(wù)征管效率與互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展情況

1.稅務(wù)征管效率

本研究使用的稅務(wù)征管效率的投入指標(biāo)即第二和第三產(chǎn)業(yè)在GDP中的占比(CYZB)及稅務(wù)從業(yè)人員(SWRY)均呈現(xiàn)年度遞增趨勢，同時產(chǎn)出指標(biāo)即財(cái)政稅收收入(CZSR)及稅收稽查收入(JCSR)也是穩(wěn)步遞增。可見，我國30個省份在稅收征管方面的投入和產(chǎn)出均不斷加大。但是，根據(jù)30個省份2015—2021年稅收征管的投入和產(chǎn)出指標(biāo)的描述性統(tǒng)計(jì)(見表2)可知，不同省份在不同年份的第二和第三產(chǎn)業(yè)在GDP中的占比、稅務(wù)從業(yè)人員、財(cái)政稅收收入及稅收稽查收入方面均存在明顯的波動性與差異性。

表2 稅收征管的投入和產(chǎn)出指標(biāo)的描述性統(tǒng)計(jì)分析

基于30個省份2015—2021年的稅收征管效率的投入和產(chǎn)出數(shù)據(jù)，使用DEAP 2.1軟件進(jìn)行分析，分別計(jì)算不同年度30個省份的稅收征管綜合效率(CRSTE)、純技術(shù)效率(VRSTE)、規(guī)模效率(GMSTE)(見表3)，發(fā)現(xiàn)稅收征管效率呈現(xiàn)明顯的差異。

表3 我國30個省份的稅收征管效率(幾何均值)

(1)30個省份的稅收征管純技術(shù)效率差距較小。僅就各省份的稅收征管技術(shù)水平而言，北京、天津、上海、黑龍江、廣東、海南的稅收征管純技術(shù)效率均達(dá)到1，為有效狀態(tài)，屬于第一梯度。山西、陜西、福建、江西、遼寧、吉林、湖南、甘肅的稅收征管純技術(shù)效率大于0.8小于0.9，屬于第三梯度。其他省份的稅收征管純技術(shù)效率居于0.9～1，屬于第二梯度。整體而言，我國30個省份的稅收征管純技術(shù)效率差距小于0.2。

(2)30個省份的稅收征管規(guī)模效率差距較大。我國的稅收征管規(guī)模效率存在明顯的地域差異，北京、上海、廣東的稅收征管規(guī)模效率均達(dá)到1，說明這些省份通過優(yōu)化稅收征管結(jié)構(gòu)的配置對財(cái)政稅收收入、稅收稽查收入產(chǎn)生有效且較大的作用。

(3)東部地區(qū)各省份的稅收征管綜合效率高于西部地區(qū)各省份的。由于我國各省份的純技術(shù)效率差距較小，因而30個省份的稅收征管綜合效率的對比趨勢與規(guī)模效率保持一致。具體而言，北京、上海、廣東的稅收征管綜合效率均達(dá)到1，說明這3個省份在投入資源使用、技術(shù)水平的發(fā)揮及規(guī)模效益的綜合層面上處于稅收征管的前沿，而我國西部地區(qū)各省份的稅收征管綜合效率明顯偏低，其中青海最低，為0.045，說明我國各省份的稅收征管效率存在明顯的空間差異。

2.互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展

根據(jù)互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展的六大維度指標(biāo)描述性統(tǒng)計(jì)(見表4)的均值可知，2015—2021年我國30個省份的互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展速度愈來愈快，但各省份的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、科學(xué)創(chuàng)新、數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展、互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用、網(wǎng)絡(luò)安全和網(wǎng)絡(luò)治理方面存在明顯的時空差異，這直接導(dǎo)致30個省份的互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展水平存在差距。

表4 互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展的六大維度指標(biāo)描述性統(tǒng)計(jì)分析

根據(jù)互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展指數(shù)的六個測量指標(biāo)，使用主成分分析法進(jìn)一步計(jì)算互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展指數(shù)，提取出兩個主成分F1和F2，F(xiàn)1表示互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展的軟硬件設(shè)施建設(shè)和應(yīng)用情況，F(xiàn)2表示數(shù)字收入和網(wǎng)絡(luò)管理支出。由表5可知，兩個主成分的累積貢獻(xiàn)率為86.484%，超過85%，說明這兩個主成分可以很好地解釋原先因子的信息。根據(jù)旋轉(zhuǎn)后的因子載荷系數(shù)，保留因子載荷系數(shù)大于0.6的因子信息。

表5 旋轉(zhuǎn)后的因子載荷系數(shù)

結(jié)合主成分的貢獻(xiàn)率和主成分分析的得分矩陣(見表6)，互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展指數(shù)的計(jì)算過程如下：

表6 主成分的得分矩陣

F1=0.443×WLYY+0.392×JCSJ-0.021×SZSY+0.314×WLZL+0.259×CXYF-0.216×WLAQ，

(2)

F2=-0.247×WLYY-0.18×JCSJ+0.433×SZSY+0.002×WLZL+0.09×CXYF+0.645×WLAQ，

(3)

F=0.49144×F1+0.3744×F2，

(4)

WLFZ=(F-Fmin)/(Fmax-Fmin)。

(5)

使用30個省份互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展指數(shù)(見表7)的幾何均值表示2015—2021年30個省份的互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展水平。北京、廣東、江蘇、上海、浙江排在前五，且互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展指數(shù)均超過0.350；內(nèi)蒙古、寧夏、青海排在最后三名，且三個省份的互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展指數(shù)均為0.001，可見，我國東西部的互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展水平差距較大。

表7 我國30個省份的互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展指數(shù)(幾何均值)

3.稅收征管效率與互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展的空間分布情況

我國30個省份的稅收征管效率與互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展水平在空間上表現(xiàn)出一致性，具體如圖1所示。東部地區(qū)高于西部地區(qū)，其中互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展水平排名前兩名的北京、廣東的稅收征管效率同為1，互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展指數(shù)最低的青海，其稅收征管效率也最低。可見，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較高的地區(qū)，稅收征管效率和互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展水平均較高。

圖1 30個省份的稅收征管效率與互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展水平分布趨勢

(二)互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展與稅收征管效率的回歸模型分析

本研究使用eviews 10.0軟件對互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展與稅收征管效率的Tobit 模型進(jìn)行測試，獲得最終回歸結(jié)果，如表8所示。

表8 互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展與稅收征管效率的Tobit 模型回歸結(jié)果

根據(jù)表8可知，互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展可促進(jìn)稅收征管效率的提升。互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展對稅收征管效率的回歸系數(shù)為0.462，p值小于0.001，且符號為正，說明互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展在0.001水平上對稅收征管效率具有明顯的正向作用，H1成立。一般而言，互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展水平高的地方信息化征管水平較高，線上稅收征管的互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境較好，有利于征管信息化建設(shè)，進(jìn)而有利于稅收征管效率的提升。

1.互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展對地方稅收有積極影響

根據(jù)互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展經(jīng)驗(yàn)及當(dāng)前稅收征管的改革情況可知，互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展對于地方的稅收有積極影響，且在稅收征管手段和模式的變革過程中，互聯(lián)網(wǎng)的實(shí)際應(yīng)用能夠推動稅收征管體系的現(xiàn)代化建設(shè)。因此，互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展對于稅收征管效率的積極影響符合實(shí)際情況。作為控制變量的地方經(jīng)濟(jì)環(huán)境和社會環(huán)境，會從宏觀層面擴(kuò)大互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展對稅收征管效率的積極作用。

2.地方經(jīng)濟(jì)、生活、文化、政治環(huán)境均會對稅收征管效率產(chǎn)生積極影響

依據(jù)表8，MS的回歸系數(shù)為0.073，且在0.001水平上顯著，說明當(dāng)某地的經(jīng)濟(jì)環(huán)境較好時，該地區(qū)的稅源較豐富，有足夠的資金用于支持地方稅收征管體系的建設(shè)，進(jìn)而有利于提升稅收征管效率。PQLI的回歸系數(shù)為0.182，說明地方居民生活的社會環(huán)境越好，則稅收征管效率越高。WHFZ的回歸系數(shù)為0.093，且在0.001水平上顯著，可見地方社會文化發(fā)展指數(shù)越高、社會文化環(huán)境越好，則稅收征管效率越高。CZFZ的回歸系數(shù)為0.114，且在0.001水平上顯著。可見，地方財(cái)政管理體系越完善，地方政府管理機(jī)制越好，則稅收征管效率越高。

3.互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展對稅收征管效率的正向作用逐年上升

2015—2021年互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展與稅收征管效率的Tobit 模型回歸結(jié)果(見表9)中，互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展指數(shù)的回歸系數(shù)均顯著(p<0.01)，對比2015—2021年的WLFZ系數(shù)大小：0.093<0.217<0.3641<0.542<0.572<0.611<0.623，可見互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展對稅收征管效率的正向影響逐年上升，H2成立。這說明隨著我國互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展水平的提升，30個省份的地方稅收征管效率日漸提升。

表9 2015—2021年互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展與稅收征管效率的Tobit 模型回歸結(jié)果

(三)穩(wěn)健性分析

鑒于可能存在的變量選擇偏差，采用變量替代方法來檢驗(yàn)上述回歸的穩(wěn)健性。基于目前國家對互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展水平的測量，以信息化發(fā)展指數(shù)(IDI)代替互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展指數(shù)，作為互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展水平的衡量指標(biāo)，對互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展與稅收征管效率的回歸模型進(jìn)行檢驗(yàn)，得到的穩(wěn)健性結(jié)果見表10，仍然表現(xiàn)為互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展對稅收征管效率具有顯著的積極影響。因此，上述回歸模型具有穩(wěn)健性。

表10 穩(wěn)健性檢驗(yàn)結(jié)果

(四)拓展分析

在得到互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展對稅收征管效率有積極影響的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步分析互聯(lián)網(wǎng)基礎(chǔ)設(shè)施、科技創(chuàng)新、數(shù)字經(jīng)濟(jì)、互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用、網(wǎng)絡(luò)安全及網(wǎng)絡(luò)治理對稅收征管效率的具體影響，對這六個指標(biāo)進(jìn)行相關(guān)性(見表11)分析，判斷其是否會出現(xiàn)嚴(yán)重的共線性問題。

表11 互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展的六個指標(biāo)的相關(guān)系數(shù)

互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用與互聯(lián)網(wǎng)基礎(chǔ)設(shè)施存在高度相關(guān)性，相關(guān)系數(shù)為0.9340；互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用與科技創(chuàng)新存在密切相關(guān)性，相關(guān)系數(shù)為0.7390；互聯(lián)網(wǎng)基礎(chǔ)設(shè)施與科技創(chuàng)新存在密切相關(guān)性，相關(guān)系數(shù)為0.7180；科技創(chuàng)新與數(shù)字經(jīng)濟(jì)的相關(guān)系數(shù)在0.01水平上顯著，相關(guān)系數(shù)為0.8480。此外，網(wǎng)絡(luò)安全與數(shù)字經(jīng)濟(jì)、科技創(chuàng)新與網(wǎng)絡(luò)治理之間的相關(guān)系數(shù)大于0.6。可見，同時引入互聯(lián)網(wǎng)基礎(chǔ)設(shè)施、科技創(chuàng)新、數(shù)字經(jīng)濟(jì)、互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用、網(wǎng)絡(luò)安全及網(wǎng)絡(luò)治理六個自變量，會出現(xiàn)共線性問題。因此，采用逐一回歸方式，分別檢驗(yàn)上述六個自變量對稅收征管效率的影響，得到互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展六大指標(biāo)與稅收征管效率的Tobit 模型回歸結(jié)果，如表12所示。

表12 互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展六大指標(biāo)與稅收征管效率的Tobit 模型回歸結(jié)果

1.互聯(lián)網(wǎng)基礎(chǔ)設(shè)施越好，稅收征管效率水平越高

當(dāng)某一省份具有較好的人均消費(fèi)社會環(huán)境時，互聯(lián)網(wǎng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)在0.001水平上會對稅收征管效率產(chǎn)生積極的影響，即互聯(lián)網(wǎng)寬帶接入端口每增加10000個，稅收征管效率水平會提高0.44。

2.科技創(chuàng)新對稅收征管效率具有積極的影響

在地方社會環(huán)境和經(jīng)濟(jì)環(huán)境均較好的情況下，科技創(chuàng)新的投入會帶動稅收征管效率的提升。政府用于科學(xué)技術(shù)方面的支出每增加1000元，稅收征管效率會相應(yīng)提高0.39。

3.互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用水平的提升會帶動稅收征管效率的提升

互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用的回歸系數(shù)為正，且在0.001水平上顯著，說明互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用水平越高，稅收征管效率就越高。互聯(lián)網(wǎng)上網(wǎng)人數(shù)每增加10000，稅收征管效率可提升0.37。

4.數(shù)字經(jīng)濟(jì)與稅收征管效率正相關(guān)

數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平越高，說明地方的數(shù)字產(chǎn)業(yè)稅源越豐富，從而提高稅收征管的產(chǎn)出值，進(jìn)而提高稅收征管效率。對回歸系數(shù)的估值進(jìn)行具體分析可知，數(shù)字經(jīng)濟(jì)對稅收征管效率產(chǎn)生微弱的正向影響，信息技術(shù)服務(wù)收入每提高10000元，稅收征管效率可提升0.000051。

5.網(wǎng)絡(luò)治理有利于稅收征管效率的提升

網(wǎng)絡(luò)治理的回歸系數(shù)在0.001水平上顯著，對稅收征管效率的影響表現(xiàn)為正向。基于當(dāng)前稅收線上征管模式的發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)治理有利于線上稅收征管工作的開展和推進(jìn)，進(jìn)而促進(jìn)線上稅收征管效率的提升，從而對整個稅收征管效率產(chǎn)生積極影響。

四、結(jié)論與建議

(一)結(jié)論

基于對我國30個省份2015—2021年稅收征管效率、互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展情況的測量與分析可知,我國30個省份的稅收征管效率、互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展情況均存在顯著差距，從東部到西部表現(xiàn)出遞減的空間分布特征；整體而言，互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展指數(shù)與稅收征管效率存在顯著的正相關(guān)，互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展可促進(jìn)稅收征管效率的提升，且隨著時間的推進(jìn)，互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展對稅收征管效率的促進(jìn)作用愈加顯著；互聯(lián)網(wǎng)基礎(chǔ)設(shè)施、科技創(chuàng)新、數(shù)字經(jīng)濟(jì)、互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用、網(wǎng)絡(luò)治理均對稅收征管效率產(chǎn)生顯著的積極影響。

(二)建議

在互聯(lián)網(wǎng)高速發(fā)展的趨勢下，應(yīng)當(dāng)高度重視稅收征管效率的改革和升級，持續(xù)推進(jìn)“互聯(lián)網(wǎng)+稅收征管”模式，進(jìn)一步加強(qiáng)互聯(lián)網(wǎng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，并提高科技創(chuàng)新力度，促進(jìn)地方數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展，提高互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用與治理力度，進(jìn)而利用互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展來提高稅收征管效率。

一是將互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)與稅收征管進(jìn)行有效融合。利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)促進(jìn)地方稅收征管的發(fā)展，如可以使用區(qū)塊鏈技術(shù)促進(jìn)電子發(fā)票的運(yùn)用與推廣。借助互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)提高電子發(fā)票的穩(wěn)定性與線上納稅信息的安全性，保證征稅主體信息的永久存儲，并提高開具電子發(fā)票的效率。二是借助大數(shù)據(jù)技術(shù)建立線上征稅平臺。稅務(wù)部門可以通過大數(shù)據(jù)技術(shù)完善和維護(hù)已有的專門型的稅務(wù)平臺和征稅平臺，降低線下納稅機(jī)構(gòu)的征稅壓力，且提高納稅人納稅的便捷性，納稅人可以通過專門的納稅平臺或是納稅小程序納稅。同時，使用大數(shù)據(jù)技術(shù)對線上征稅平臺或是窗口進(jìn)行維護(hù)，提高稅收征管事務(wù)的透明度和監(jiān)管力度。三是借助云計(jì)算技術(shù)與第三方支付平臺或是其他金融機(jī)構(gòu)建立遠(yuǎn)程協(xié)議。通過遠(yuǎn)程協(xié)議，稅務(wù)部門可以通過第三方支付(如支付寶、微信等)得到納稅主體的數(shù)據(jù)信息，對納稅主體和課稅對象進(jìn)行監(jiān)管，及時調(diào)整稅收征管活動，進(jìn)而提高稅收征管效率。

此外，根據(jù)我國30個省份的稅收征管效率及互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展的差距，應(yīng)做好以下工作：在東部地區(qū)著重?cái)U(kuò)大“互聯(lián)網(wǎng)+稅收征管”的覆蓋面，并進(jìn)一步細(xì)化“互聯(lián)網(wǎng)+稅收征管”的應(yīng)用標(biāo)準(zhǔn)；在西部地區(qū)著重提高互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展的水平及互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的使用力度，并積極使用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)推動稅收征管工作的開展，在稅收征管升級過程中，積極引入互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用及稅收管理的復(fù)合型人才，以高質(zhì)量的人力資源彌補(bǔ)區(qū)域互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展的不足，進(jìn)而提高稅收征管效率。