行政事業單位資產管理內部控制體系建設分析

肖曼紅 廣州市東升醫院

內部控制制度在事業單位的管理制度當中具有極其重要的作用，有利于幫助事業單位達成戰略目標，只有將內部控制制度有效應用到事業單位的各項管理環節，才能夠提升事業單位資產管理的整體效率。由于事業單位的資產管理水平容易受到管理監督力度、發現存在風險的及時性、對資產管理的重視程度以及相關工作人員的專業水平等因素的影響，一旦資產管理不善，很容易造成國有資產的流失甚至導致一些違規行為的發生，因此，必須要建設更加科學合理的資產管理內部控制體系，才能夠實現單位的健康發展。

一、行政事業單位實行內部控制的重要性

（一）為行政事業單位的管理運行提供制度保證

通過完善事業單位的內部控制制度，并保障相關制度得到有效的實施，有利于加強各部門之間的聯系，促進單位戰略目標的完成，保障各項發展目標能夠在相關制度的規范下順利開展，使各個部門形成更強的凝聚力，提升部門之間的溝通與協作能力，促進事業單位實現各項經營活動的規范化運行。除此之外，通過開展內部控制，也能夠更好地規避管理運行當中的風險問題，為單位的管理提供更加嚴格的制度，使相關人員能夠嚴格遵循規章制度開展各項工作。

（二）提升單位資產的安全性

在單位資產的管理過程當中，通過嚴格的內部控制制度進行約束，也能夠使其具備更強的安全性與規范性，主要表現在以下幾個方面：首先，通過保障內部控制制度順利實施，有利于實現資產管理的制度化控制，從而規避傳統資產管理當中存在的風險問題，以便于對傳統的資產管理模式進行創新與升級，以提升資產管理的安全性。其次，通過保障內部控制制度有序進行，有利于提升資產管理的透明度，實現各個部門之間的良好溝通。只有建立科學的制度化體系，才能夠避免違規行為的出現，保障單位的資產管理具備更強的安全性。

（三）調動單位工作人員的積極性

從當前事業單位內部控制制度的實際情況來看，工作人員的專業水平與綜合素質起著極其重要的作用，必須要提升工作人員的工作積極性，才能夠使資產管理的內部控制具備更強的動力。首先，實現資產的制度化管理，有利于改變傳統的管理思想以及管理模式，進一步規范工作人員的工作行為，使其能夠以更加嚴謹的工作態度開展相關工作。同時通過強化內控制度的監管力度來提升工作人員的主動性。內部控制制度包括激勵機制以及績效評價制度等內容，與工作人員的薪資水平直接掛鉤。因此，為了提升工作人員的積極性，必須要充分發揮內部控制制度的作用與優勢，才能夠對事業單位的資產進行更加科學有效的管理。

二、行政事業單位資產管理中存在的問題分析

（一）內部控制建設重視程度不夠

在事業單位的發展過程當中，一方面，由于一些事業單位未能提升對于內部控制建設的重視程度，難以意識到內部風險問題，這將不利于對單位的資產進行精細化管理。例如，一些單位的財務管理者更加注重于內部業務的開展，從自身認為只需要財務部門單獨負責便能夠完成相應的內部控制工作，并不需要其他部門的參與。在這種情況下，無法保障內部綜合控制機制準確落實到單位的發展環節當中，使內部綜合控制流于表面形式。另一方面，由于一些內部控制的相關人員難以正確理解具體的工作內容，缺乏對于管理工作的執行力度，這將難以提升管理人員的工作積極性以及綜合控制能力，導致在內部安全控制體系執行的過程當中缺乏風險防范能力，無法發揮內部安全管理控制體系的價值與作用。

（二）內部控制建設人員專業能力不足

在事業單位的內部管理環節，一方面，由于一些內部控制建設人員缺乏較強的專業水平，相關的管理人員綜合素質不高、缺乏先進的管理理念，這也會影響內部控制建設力度。另一方面，由于相關人員缺乏培訓機會，將會導致內控工作人員缺乏對于相關知識的掌握力度，難以通過更加科學有效的工作方法開展內部控制，導致事業單位的資產管理存在更多的風險隱患。

（三）風險評估體系不健全

一方面，由于事業單位的資金主要來源于財政撥款，在資金的使用過程中不利于提升資產管理部門以及相關人員的風險防范意識。此外，單位的經營活動受到盈虧等因素的干擾，也難以對市場的風險進行準確的預判，無法提升風險的分析能力以及防范能力。另一方面，事業單位的資產運營過程中，很容易造成資金浪費、資產重復購置情況，這些風險都會影響事業單位的資金管理水平。只有提升風險識別以及防控的水平，加強對于風險管理工作人員的培訓，使其樹立正確的職業道德觀念以及責任意識，才可以做好內部風險的管控工作。

（四）體制建設落后，資產管理不規范

事業單位資產管理的體制存在滯后性，會直接影響資產管理的整體效率，難以提升資產管理的規范性與安全性，導致事業單位的發展不符合單位體制改革的實際需求。事業單位雖然已經完善了總體的管理制度以及管理原則，但并沒有進行精細化的分析，在制度的執行過程中，依然無法提升工作效率。經過調查顯示，我國的一些事業單位由于缺乏健全的制度，還存在一些違規現象，如果無法提升對資產管理的重視程度，將會導致風險問題的出現，不利于使資產管理具備更強的規范性。

（五）資產管理信息化建設落后

在當今信息技術不斷發展的時代，各行各業已經意識到了信息化的重要作用，并將信息技術有效的融入了行業的發展過程中，通過這種方式，實現內部信息的合理運用，提升自身的服務水平，從而提升單位內部的管理效率。但由于目前事業單位的信息化水平有待提升，并存在一定的滯后性，特別是在資產管理的過程中，難以實現信息技術的科學運用，在這種情況下，便增加了資產管理人員的工作難度，無法對資產管理的內部控制進行精細化的分析，難以健全更加統一的資產管理信息體系。除此之外，還有一些事業單位雖然在資產管理上運用了信息技術，但部門之間缺乏有效的信息溝通，難以拓寬信息建設的渠道，在資金的管理過程中依舊沿用傳統的工作模式，無法實現資產管理信息的數據化管控，在這種狀態下，也難以提升資產管理的安全性。

（六）資產配置管理粗放

事業單位在資產管理的過程中，由于難以實現資產配置的精細化管理，難以結合實際的配置標準以及具體要求進行完善，在這種情況下，也難以實現單位資金的合理利用。由于一些事業單位在資產配置的各項環節，依舊沿用傳統的操作方式開展工作，針對各項配置標準的實施，也缺乏較強的執行力，導致部門資金的資產配置不合理，難以有針對性地進行資金管理，在這種狀態下，便會造成資金的浪費，與此同時，也無法為工作人員樹立更加公平的資產配置意識，從而導致違規行為的出現。

三、內部控制應用在行政事業單位資產管理中的策略分析

（一）健全資產管理體制

為了對事業單位目前的資產管理體制進行優化與升級，改變傳統落后的資金管理模式與管理機制，提升資產管理的科學性與規范性，必須要從內部控制的角度考慮問題，建立健全資產管理機制，使其能夠在事業單位的發生過程當中發揮更大的作用。在健全資產管理體系的過程當中，也應該嚴格遵循國家的法律法規開展相關工作，明確各個部門的資金利用情況，提升管理人員的資金資產管理意識以及重視程度，使管理部門的職責準確明確到個人，并及時接受監督管理人員的監督。與此同時，也要充分發揮事業單位財政部門的作用，要求財政部門以及主管部門加強自我監督、提升監管效率，保障事業單位的資產能夠實現合理運用。

（二）健全資產信息化管理體系

在事業單位資產管理體系的建設過程當中，也應該積極運用先進的信息技術實現管理體系的信息化建設，通過信息化管理降低工作人員的工作壓力，提升資產管理的整體效率。在具體的操作過程當中，首先，應不斷拓寬內部管理的信息化渠道，通過建立科學有效的信息數據庫，實現各類資產數據信息的整理、錄入以及運用，對資金的使用情況進行數據更新，為決策部門提供更加合理的依據。其次，要打造更加透明化的信息化管理平臺，定期對事業單位的資產以及資金使用情況進行公布，主動接受外部人員的監督。最后，單位也要通過信息化管理平臺及時對財政部門做好工作內容的報備，提升資產管理的整體效率。

（三）完善資產配置體系

由于目前事業單位的資產管理無法實現合理配置，難以保證資源的合理運用，只有建立健全資產配置體系，才能夠實現資產配置的科學化管理，有針對性的解決資金管理、資產配置過程中存在的實際問題。在實踐過程中，具體可以從以下幾點做起，首先，要結合單位發展的實際情況，嚴格遵循資產配置的相關原則，制定符合自身發展的資產配置制度，以滿足事業單位發展的實際需求，實現資源的科學配置與合理運用。其次，應實現資產配置管理與財務管理的綜合發展，通過二者的融合建立完善的管理體系，對資產的消耗指標進行明確，并實現資產的量化管控，結合財務的預算狀況，實現財務部門與資產管理部門的協調發展。最后，針對固定資產的管理，也應制定出科學有效的資產配置方式，提升實物資產使用過程中的規范性。

（四）建設一支資產管理內部控制人才隊伍

事業單位財務管理人員的專業水平和綜合素質與單位資產管理內部控制制度的實施有著極其密切的聯系，基于此，作為事業單位的管理人員，必須要重視對于財務人員業務水平的管理，為資產管理以及內部控制的順利開展提供專業能力更強的人才，使資產管理以及內部控制的作用得到及時的發揮。首先，在實際操作過程當中，事業單位應該在內部建立起更加科學合理的培訓制度以及激勵機制，并將相關部門的工作人員以及財務人員納入培訓方案當中，定期為其開展培訓工作，在有條件的情況下，也可以聘請相關專家來單位內部開展講座，以提升培訓活動的效果。其次，要將內部控制工作作為培訓的重要內容，從多個方面對單位的資產管理情況進行分析與研究，保障培訓內容以及培訓方式具備更強的針對性與規范性。最后，在人員招聘的過程當中，也要提升相應的招聘要求，使財務人員具備更強的創新意識以及實踐能力，為事業單位的資產管理以及內部控制提供更加優秀的復合型 人才。

（五）對行政事業單位資產管理內部控制進行有效的監督

為了提升事業單位資產管理內部控制的監督水平與管理力度，在實際操作過程當中，可以從以下幾個方面做起，首先，要在人員晉升以及績效管理的過程當中，與資產管理的內部控制制度執行情況進行相應的聯系，充分發揮內控制度的作用與優勢，使內部控制制度的執行結果具備更強的公平性與透明性。其次，要通過嚴格的內部審計對資產管理以及內部控制進行監督，將各項責任準確明確到個人，防止出現職責混亂的情況，以便于在實踐過程當中不斷提升單位資產的管理效率。再次，單位也可以通過運用政府購買服務，聘請專業的會計人員以及資產評估機構參與到單位的資產管理過程當中，以便于對目前的資產管理制度進行完善。最后，也要及時接受群眾的監督，將事業單位內部控制建設的實際情況及時進行公開，并積極聽取群眾的意見以及建議，促進事業單位的健康發展。

四、結語

綜上所述，在事業單位的發展過程當中，為了能夠有效地提升目前的資產管理效率，及時解決資產管理過程當中存在的具體問題。作為事業單位的領導人員，應該提升對資產管理內部控制的重視程度，建立健全規章制度，從多個方面提升資產管理人員的專業水平與綜合素質，以便于為資產管理水平的提升提供有力的保障，與此同時，也應該提升內部控制制度的執行能力，規范資產管理的各項流程，對可能存在的風險問題進行及時防范，保障內部控制制度能夠健康運行，促進事業單位的可持續發展。