基于節約型視角下綠色財政稅收政策的探討

李群群 濟南市槐蔭區財政局

就目前我國全球能源資源和環境發展現狀來看，綠色節約型社會是未來發展的必然趨勢。在我國出臺的相關政策里，節約型綠色財政稅收政策是當前我國市場經濟發展主要采取的重要控制手段之一。在這一過程中，政府通過提倡企業進行綠色節約生產、綠色消費等實現節約型社會的建立。同時，通過不斷完善政策內容，使得我國市場經濟能夠朝著綠色環保的方向發展。

一、節約型視角下綠色財政稅收政策的發展意義

我國政府出臺的“綠色財政稅收”主要是以保護環境、合理開發利用自然資源、推進綠色生產和消費為主要目的的，在這一過程中，通過綠色財政稅收能夠使我國自然資源、綠色生態等受到多重保護。且“綠色稅制”還能夠促進節約型社會的可持續發展[1]。其次，對于綠色稅收方面也存在著廣義和狹義等兩種理解，狹義上來講，綠色稅收是通過節能減排實現綠色經濟的可持續發展；而廣義的綠色稅收則是通過人與自然和諧相處、共同進化的思想，實現綠色經濟可持續發展中對效率與公平的要求，通過以可持續發展為核心，實現節約型視角下綠色財政稅收政策的發展。綠色財政稅收制度是當前我國經濟市場實現宏觀調控的主要手段之一，通過把我國綠色和稅收制度的有效結合，能夠防止資源和環境的浪費污染，并且想要通過綠色稅收制度來協調經濟發展和環境保護、資源利用的關系，通過發揮綠色稅收制度的調節作用，進而使我國經濟呈正增長模式發展，同時促進我國節約型社會建立的道路長遠發展。

二、節約型視角下綠色財政稅收政策存在的問題

（一）綠色財政稅收政策不完善、約束力度不足

在我國經濟發展過程中，部分地區為能夠實現區域經濟的飛速發展，不惜破壞自然資源、大力支持發展污染性較大的企業生產，使得在區域經濟發展過程中，環境污染問題更加嚴重。而這些人往往不顧環境污染造成的自然災害，通過犧牲自然環境資源等實現經濟的飛速發展。導致節約型視角下，我國政府的綠色財政稅收政策對其毫無約束力度。在政府出臺的稅收政策中，并未完全將稅收和綠色所掛鉤，使企業在發展過程中，通過利用政策“空子”，造成污染性企業并未受到政策的及時管控和嚴懲，從而也難以發揮綠色稅收政策本身的約束力和管控能力；其次，政府綠色財政稅收政策對于節能環保技術研發的支持政策也未能提供足夠的政策保障，導致我國相關環保技術研發企業在進行技術研究時，因缺乏政策支持造成實際研發的動力不足，因此為了能夠促進我國綠色節約型社會的發展，只有不斷完善地方綠色財政稅收機制，才能實現我國綠色財政稅收的長足發展。

（二）綠色財政稅收標準不明確

在綠色財政稅收當中，對于不同稅種以及不同資源能源都需要根據實際情況安排收費標準，通過對高耗能能源提高收費財政收費標準，使得企業在生產階段能夠受綠色財政稅收制度的影響，進而減少高耗能源的使用[2]。另外，對于地區的稅收制度過程中未能制定具體可執行的綠色財政稅收政策，這便使得地區在具體落實綠色財政稅收制度時存在較大執行難度，自黨的十八大召開以來提出的“稅收制度”，便是通過稅制改革進行稅制結構優化的形式，對成品油的消費稅進行適當調整，使得高收入群體的稅收負擔隨著收入增高實際稅收也越來越多。而中低收入群體稅收負擔則會受到一定影響有所控制，伴隨著稅制綠色成分的增加，能夠在一定程度上起到保護環境的作用，而且還能夠體現稅收制度的公平。因此，在綠色財政稅收制度進行收稅標準制定時，一定要根據稅種、稅收群體的實際情況來進行標準制定，避免稅種不健全、收費不合理、財政政策執行難度大等情況出現。此外，部分地區政府對于稅收制度建立這一模塊，還未能建立起財政政策體系的核心評價標準，對于稅收標準和稅種未能夠及時落實政策改革，使得我國綠色財政稅收政策在實際推廣過程中受到重重阻礙，極大程度地限制綠色財政稅收制度的普及和推廣，不利于我國節約型社會的發展。

（三）綠色財政稅收制度宣傳不到位，節約意識有待加強

為促進我國節約型社會的高度發展，對于綠色財政稅收制度的建立和實施都采取一定的措施。但在經濟發展過程中，仍舊存在部分企業和民眾不顧政策約束，一味地發展經濟而造成資源和環境的大量破壞。而造成這一結果的根本原因還是因為綠色財政稅收制度的宣傳不到位，使得企業在發展過程中對綠色財政稅收制度了解知之甚少，以至于一些企業和民眾在實際發展內過程中，不斷踩中綠色財政稅收制度的“雷區”。此外，稅收制度的宣傳不到位還會造成企業在發展過程中對政策毫不知情，在企業在發展過程中，如果能夠實現依照綠色財政稅收政策對廢物進行回收利用，或者企業發揚綠色精神組織環保公益活動等，能夠使企業在稅收上有所減免。不僅能夠使綠色財政稅收制度得到了具體落實，而且還能夠促進企業經濟的正向發展。同時還應不斷加強企業的節約意識，在經濟發展過程中，由于節約意識薄弱而導致的企業在具體經濟運營當中，未能及時根據節約意識對相關機制進行完善和優化，而是依然采用以往的經營方式來進行管理，使得綠色財政稅收政策并未在落實中發揮它本來的作用。另外，還應不斷完善和落實相關政策，以此來促進政策的實際效力，避免部分企業在經濟產業發展過程中，利用法律空缺造成對綠色資源、能源的無節制開采浪費。因此在綠色財政稅收制度落實過程中，需要不斷提高企業和民眾的節約意識，通過加大宣傳力度，使生態環境的穩定性能夠得到保障。

（四）政策激勵效果不明顯

為了能夠更好地落實綠色財政稅收政策，還可通過激勵政策來促進企業發展當中對政策的具體落實程度，這期間需要通過建立健全相關獎懲制度，使得綠色財政稅收政策的激勵效果能夠大大提高。但是在實際落實過程中，往往存在著處罰標準不嚴格、不及時等問題，使得企業在生產過程中，對于資源浪費、環境破壞的問題層出不窮，而這一問題出現的根本原因在于懲處制度不夠完善，導致問題無法從根本上得到解決；另外，對于專門做環保科技研發企業的激勵政策較少，使得企業在進行科研技術研發時缺少政策支持的動力，對環保科研技術方面的激勵政策過少，進而導致企業在進行科研項目時更加傾向于研發高耗能、高收益的設備，不利于資源節能減排綠色理念的發展。在綠色稅收政策落實激勵政策時，需要對獎懲制度進行不斷完善，通過加大對環保技術研發的激勵政策的支持，使得所研發的技術能夠符合我國節約型社會的需要[3]。

三、節約視角下綠色財政稅收政策的具體優化策略

（一）健全節能環保的綠色財政稅收政策

關于構建節能環保的綠色財政稅收政策方面，需要從資源稅、增值稅、消費稅三方面等來進行。首先，資源稅方面，通過不斷改革資源稅實現對我國資源的保護，使企業在利用礦物資源、海洋資源以及土地資源、水資源時，能夠受稅收綠色財政稅收政策影響并有所收斂節制，從而起到對資源、能源減少消耗的作用。其次，在對部分資源進行開發使用時會造成大量的污染源出現，使得生態環境遭到破壞，而通過實施綠色財政稅收政策，能夠在一定程度上降低對污染源自然資源的使用率，從而建設節能環保型社會；再次，增值稅方面應對增值稅進行相應調整，能夠激勵節能減排科技研發型企業的發展，通過給予政策支持加大增值稅稅收優惠政策，使得企業在節能發展過程中，能夠為我國的節能減排事業作出突出貢獻。這樣才能企業在生產經營過程中，加大對節能減排設備的使用并付諸企業綠色管理模式，能夠有效促進我國綠色財政稅收政策的推廣和落實；最后，消費稅。消費稅主要是針對廣大消費群體提出，其目的在于能夠有效抑制對污染最大的污染源的使用，便需要通過加收消費稅的方式來從一定程度上提升企業或者個體等消費群體的環保意識[4]。最為常見的燃油型汽車相較于新能源汽車所需要加收的消費稅，其是針對環境污染所提出，為的便是能夠在一定程度上減少燃油型汽車的使用，從而使得節能減排的綠色發展理念能夠得到具體落實。

（二）細化綠色財政稅收標準

綠色財政稅收標準不明確的問題是影響我國稅收政策落實的主要原因之一，隨著社會經濟的高質量發展，人們對綠色發展理念的關注度越來越高。在這過程中，對資源、能源的消耗浪費以及對生態環境的破壞，都是當前應當主要解決的問題。因此相關人員應當對稅收標準進行及時調整，比如，合理增加垃圾稅便能夠在一定程度上抑制垃圾污染造成的環境破壞。并向企業生產增加排污稅這一項，能夠減少企業生產中對易造成污染的資源和能源的使用，還能夠控制資源的消耗浪費，對企業和消費群體能夠在一定程度上起到政策約束的效果；最后，就資源開采稅而言，在企業發展過程中需要通過大量資源能源的開采以此來維持企業的經濟發展，面對這一情況，相關政策應當加收資源開采稅，通過有效控制企業對資源的開采，使得資源能夠得到有效保護，還能夠實現對生態環境的保護，符合我國當前的綠色發展理念。因此，在節約型社會發展當中，通過細化綠色財政稅收標準能夠有效控制對資源、能源的開采消耗，從而實現綠色節約型社會發展。

（三）加強綠色財政稅收政策宣傳

當前在企業發展過程中，仍舊存在部分企業對綠色財政稅收政策缺乏了解的情況，由于不了解具體的政策內容使得企業在發展過程中，很難享受到綠色財政稅收政策帶來的福利。因此對于綠色財政稅收政策的宣傳應當大力普及和推廣，通過加大宣傳力度使得企業能夠對綠色財政稅收現狀有所了解，并且采取一定積極措施來落實政策。基于此，相關部門可通過張貼綠色財政稅收政策的相關公告并邀請專業人士進行偏遠地區實地考察講解，使得廣大人民群眾都能夠了解到綠色財政稅收政策帶來的福利。另外，在對社區進行稅收政策宣傳時，還應當鼓勵社區居民積極參與落實綠色財政稅收政策宣傳活動當中，通過借助網絡信息技術的宣傳力量，在微博、抖音等各大社交媒體上進行官網政策宣傳轉發，以實現企業間、廣大人民群眾之間都能夠知曉政策并落實政策，有利于節約型社會的高質量發展[5]。

（四）提高綠色財政稅收激勵政策的效果

對于構建綠色節約型社會，我國政府出臺相關政策來促進企業和社會群體的發展，但在出臺的相關政策中存在適用范圍小、優惠力度小、宣傳不夠的問題，使得激勵政策的實際效果并未完全發揮出來。因此，政府在頒布綠色財政稅收激勵政策時，需要加大財政稅收政策的可執行力，通過擴大激勵政策的適用范圍，使得企業在發展過程中，能夠享受到綠色財政稅收政策的福利，從而降低政策執行過程中的制約因素。在落實激勵政策過程中，對于存在問題的部分應當及時做出調整，以確保最終頒布的綠色財政稅收政策能夠滿足企業社會群體所需要，有利于我國節約型社會下綠色財政稅收政策的發展。

四、結語

綜上所述，當前在我國社會經濟發展過程中，為了能夠進一步推動節約型社會節能減排綠色理念的發展，需通過不斷完善綠色財政稅收政策，來減少對我國資源能源的消耗，在這一過程中，通過不斷健全綠色財政稅收政策、細化稅收標準、加強對綠色財政稅收政策的宣傳力度以及健全完善激勵政策，來實現對綠色財政稅收政策的不斷落實發展，進而促進我國綠色節能理念實現可持續發展。