全面財務預算在旅游企業的具體應用之研究分析

謝娜 云南民族文化旅游產業有限公司

旅游企業在發展經營的過程中要意識到全面財務預算管理的重要意義，結合自身發展的實際，不斷地調整和改進全面財務預算應用的措施，從多個角度和多個方面來滲透全面財務預算，逐步地來完善財務預算體系，提升財務預算的效果，為旅游企業的長遠發展提供助力。

一、實施全面財務預算的價值

財務預算是財務管理中的一項重要內容，該項工作涉及的內容很多，不僅包括了資產負債表預算、成本預算，還包括了現金流量預算，目的在于對企業的各項資產、資金合理地進行規劃，在提高資金使用率的同時，能夠減少資金的浪費。與傳統的財務預算相比較而言，全面財務預算更加注重全面性，要求企業內部所有的人員都應該參與到財務預算中來，并且要全方位地對各項財務活動進行全程的監督和控制。全面財務預算管理的業務范圍更加的廣泛，企業內部所有的經營活動都應該要在預算控制的范圍內，從企業的發展戰略目標出發，合理的分配各項資源，確保各項經營活動都能有序地進行。在旅游企業中加強全面財務預算管理的工作具有非常重要的價值，能夠完善旅游企業的財務管理機制，對各項財務工作進行規范和約束，全面地控制好企業資金的流入和支出，并依據企業發展的實際情況合理的使用資金，能夠幫助旅游企業盡快完善戰略發展目標。在提升旅游企業經濟效益的同時，能夠推動旅游企業健康、持續的發展[1]。

二、旅游企業應用全面財務預算的具體措施

（一）樹立正確的財務預算管理意識

全面財務預算在旅游企業中的實施時間并不長，很多的員工對該項工作還沒有深刻的認識，對該項工作的認識還停留在表面，沒有深入地去研究和落實，導致全面財務預算實施的效果并不理想。要想提升全面財務預算的整體水平，就應該要從思想意識上進行轉變，尤其是企業的管理層應該要引起高度的重視，要增強全面財務預算管理的意識，大力的支持全面財務預算工作的實施。一旦發現在預算管理中存在問題，就應該要及時督促相關部門和人員進行改正。財務預算人員也應該要積極學習新的管理知識，詳細的掌握全面財務預算的相關知識，并將所學的理論知識靈活的應用在實踐中，關鍵是要依照規章制度來行事，合理的編制預算方案，確保各項預算的合理性，滿足旅游企業發展的實際需求[2]。

（二）構建完善的全面預算管理體系

由于旅游企業普及全面財務預算的時間比較短，在預算管理體系的構建上還存在很多的不足之處，尤其是缺乏有效的獎懲機制。旅游企業在發展的過程中將重點放在了經營管理上，而在一定程度上忽視了財務預算，沒有明確相關的管理職責，在管理中經常會出現職責不明的情況，一旦出現了問題就很難第一時間追責[3]。缺乏完善的獎懲機制，很難有效的約束各級工作人員的行為，也不能充分調動起工作人員的積極性和主動性，導致全面財務預算管理的水平比較低下。由此可知，旅游企業當務之急是要構建完善的全面預算管理體系，為各項財務預算的實施提供依據和參考。首先，明確各個部門和各個崗位的職責，在明確管理權限的過程中還應該遵循公開、透明的原則，且各個崗位之間能夠相互監督，形成合力。要將各項預算管理目標細化，并將具體的管理任務落實到個人頭上，確保所有的工作人員都能各司其職，共同推動財務預算管理的落實。需要注意的是，在制定全面預算管理目標時要依托于企業戰略發展目標，以此為出發點，來明確預算管理的目標，通過預算管理目標的落實，盡快完成企業戰略發展目標。在預算目標制定時可以借助平衡計分卡的方式，由戰略決定預算，給財務預算的落實提供戰略上的支持。其次，完善財務預算績效考核體系[4]。通過平衡計分卡的方式來對財務預算績效考核指標進行明確，指標應該要涵蓋多方面，既要包括基礎財務信息，也應該要包括非財務指標。在制定獎懲機制時，要先考慮到各個部門的績效考核結果，以此來制定出合理的績效薪酬機制，充分調動起工作人員的主觀能動性，借助考核來推動全面財務預算工作的落實。通過完善的績效考核機制，不僅能夠充分地發揮出財務人員的潛力，提升財務人員的業務水平能力，同時，在調整財務預算管理方案時也可以借助考核的結果，提升財務預算管理方法的有效性、科學性。總之，在完善全面預算管理體系的過程中有必要堅持實事求是的原則，立足于旅游企業發展的實際，由上到下各個層級要貫徹執行好該項工作，確保全面財務預算的科學性和專業性。旅游型企業全面預算考評機制的健全，能更好地對企業上年度經營過程中發生的收入、成本、費用、利潤進行總結，通過考評機制對下一年度的經營目標、資金投入、投資規劃進行系統性的分析[5]。

（三）優化預算編制的方法

從現狀來看，旅游企業在預算編制時使用的方法比較單一，主要是以增量或是減量的方式為主，如果只是采取增量的方式，就會直接影響到預算編制的合理性。旅游企業有必要優化預算編制的方法，以此才能實現節約成本的目的。在明確預算方式時要考慮當前階段的經營狀況，通過現代化的預算方式來解決企業目前存在的問題。如果是固定費用，在統計時可以使用零基預算的方法，使用該方法不僅不會受到歷史數據的影響，而且還能夠有效地控制成本；如果是變動費用，建議使用彈性的預算方法，這樣就能夠將大量的旅游費用和交通費用算在其中，讓預算更為精準。預算編制任務下達后，各責任部門應該要將預算編制計劃及時報送到財務部門，財務部門對預算編制計劃仔細的審核，審核沒有問題后上報和全面預算管理小組進行匯總。需要注意的是，為了保證財務預算編制的有效性，要求預算編制人員要深入到一線，加強與各個部門的溝通，依據實際情況開展預算編制。增量預算法是常用的一種預算編制方法，雖然該方法操作起來比較簡單，但是很容易導致預算管控流于形式[6]。這主要是因為在復雜的市場環境下，如果企業依照這種固化、缺乏彈性的預算編制會增加后期預算執行的難度，很難貫徹執行好各項預算措施。基于此，旅游企業需要采取多元化的編制方法，結合實際情況，可以使用滾動預算、零基預算和彈性預算等，如果是固定的預算項目可以采取零基預算。總之，使用多元化的預算編制方法具有很明顯的優勢，讓預算計劃更加貼合企業的實際情況，充分地發揮出財務預算的作用。

（四）提升財務預算執行力度

旅游企業太過于注重編制流程，而對預算管理工作的實效有所忽視，導致全面財務預算工作過于形式化，很難發揮出真正的價值，不僅會浪費大量的資源，而且還會阻礙到全面財務預算的執行，對企業的發展產生了制約作用。并且，管理的過程中太過于松弛，很容易出現過高估算成本的情況，影響到各項資源的科學分配，不僅無法完成財務預算管理目標，還會影響到企業發展戰略目標的實現。因此，有必要增強財務預算執行力度。首先，財務部門要定期的召開預算執行的分析會議，在對預算執行情況分析的過程中要從兩個層面入手，一個是從定量的角度來分析，另外一個是從定性的角度來分析，集體探討總結出預算執行中存在的問題，對預算存在的偏差及時糾正，采取必要的措施來進行改進。其次，加強對預算執行的監督。要構建授權審批機制，相關的人員要詳細的記錄預算執行的情況，以便于為后續的績效考核提供可靠的參考依據[7]。將具體的管理責任落實到各個部門、各個崗位上，尤其是要加強監督，規范各項預算行為，確保預算監管的有效性。最關鍵的是，要保證審計監管的獨立性，定期、不定期地開展專項審計活動，以此來形成常態化的審計監督機制。在監督的過程中需要借助現代化信息技術，全程來監督預算執行的情況，在系統中實時更新預算數據，一旦發現預算存在風險，系統就會發出警報。在關鍵流程操作環節嚴格限制授權審批權限、完善系統的預算數據的處理和分析功能等一系列措施手段，在提高預算管理效率的同時，強化預算業務剛性約束。還應該要強調的一點是，各個部門、各個崗位之間要反復地溝通，以免財務預算管理過于松弛，尤其是要控制好年度中間預算的追加，不斷強化預算的管控力度，全方位的來把控財務預算的執行，避免出現不規范的預算行為。最后，構建財務預算信息化管理系統，為了提升預算數據采集的真實性、可靠性，有必要構建相應的信息管理系統。總之，要對旅游企業財務預算執行情況進行全程的跟蹤和監督，并加強對財務預算人員的培訓，以便于能夠及時發現其中存在的問題，讓全體員工都能參與進來及時解決問題，發揮出預算管理的職能作用。

（五）完善風險預警機制

為了降低旅游企業運營的風險，就有必要加強財務風險管理，對風險預警機制進行構建和完善。要求企業的各個部門和分支機構要嚴格按照預算制度來執行，要由企業統一來進行管理和調配，以此才能降低風險概率發生的概率。通過全面財務預算能夠提前對風險進行提示。很多的旅游企業沒有考慮到自身的實際情況，盲目的開始進行投資，很容易出現資金難以收回的情況，嚴重情況下還會導致企業破產。為了確保企業投資決策的合理性、有效性，在做決策之前要對往年的預算數據和實際運營數據進行對比分析，依據全面財務預算機制來做出正確的決斷。對于旅游企業而言做好風險預警工作很關鍵，能夠對各項風險進行有效的評估，依據評估的結果采取針對性的解決措施，以此來有效地規避風險，確保各項資產的安全。

（六）構建全面預算信息反饋機制

與其他企業相比較而言，旅游企業有其自身的特殊性，在業務活動開展的過程中具有很明顯的偶然性和突發性，一旦前后的財務信息不一致，就會直接影響到企業經營活動的決策。為了能夠確保預算信息的一致性，就有必要構建信息反饋機制。財務部門需要加強對業務數據的收集和了解，通過良好的溝通反饋機制及時獲取有效的信息數據。財務部門依據收集到的數據來對合理的調整全面預算，確保全面財務預算能夠在旅游企業經營的過程中發揮出應用的監督作用。業務部門要積極配合財務部門的工作，將相關的信息反饋給財務部門，以此才能同步更新業務信息和財務信息。為了提高信息收集的效率，有必要加大投入的力度，及時購買一些先進的信息管理軟件。還需要注意的是，旅游企業在發展的過程中很容易遇到各種突發事件，會受到外部因素的影響而取消旅游活動，從而增加了項目的運營成本。這就需要通過信息化的管理方式來及時跟蹤和處理，隨時計算出各個部門的預算結余情況，在降低人工成本的同時，能夠為決策者提供準確的信息數據[8]。

三、思考與建議

在全面財務預算管理中不僅僅要做好預算的編制的工作，還應該要做好預算的審核、分析工作，確保預算沒有超出企業所承擔的范圍。基于此，旅游企業有必要成立預算管理委員會，委員會的主要責任就是審核分析預算目標制定的結果。需要注意的是，在審核與分析的過程中要綜合各方面因素來考慮，不僅要考慮到企業的內部環境，還應該要考慮到企業的外部環境。在具體實施的過程中要加強監督，對預算實施的情況進行觀察，一旦發現與預算不相符的情況，要及時查明原因，如果是執行的問題，就應該要加強執行的力度。總之，無論是什么原因，企業在后續的管理中都應該要加強思考，相關人員要多總結經驗、多反思、及時改進。為了提高預算管理的效果，需要借助信息化技術，這就要求企業應該要建立起完善的信息管理系統，確保預算的合理性、有效性。最為重要的是，應該要時刻關注預算規劃的落實情況，在必要的情況下要對預算編制方案進行修正、完善。

四、結語

綜上所述，旅游企業應該要認識到全面財務預算管理的重要性，要在企業內部大力推行該項工作，在落實的過程中要考慮到旅游企業發展的實際需求，以此來明確好全面財務預算管理的具體目標。為了能夠盡快實現預算管理的目標，各個部門需要通力合作，并采取一切必要的措施來推行全面財務預算的落實和執行，以此才能凸顯出全面財務預算的優勢，為旅游企業的長遠發展奠定基礎。