集團公司固定資產管理業務流程優化研究

楊喜華 廣東漢雅實業投資有限公司

我國經濟快速發展，各領域為了適應社會經濟發展不斷探尋轉型策略，集團企業為了發揮行業主導地位，通過客觀分析企業資金投入占比，發現當前企業固定資產占企業資本總額比例較大，為了優化企業資源配置效率、控制固定資產重復購買、扭轉固定資產閑置等管理問題，提出了固定資產管理流程優化策略，促進固定資產使用效率，為集團頂層管理人員進行資產整合及管理創新提供依據。

一、業務流程優化（BPI）理論

（一）流程的概念

我國近年來各領域管理理念不斷完善，流程在國際上被定位為輸入轉化為輸出的行動過程。企業管理存在弊端，未能突出管理流程作用，導致管理效能低下、不能準確傳達決策層意見、存在管理疏漏等問題。隨著市場化競爭形勢的加劇，傳統管理流程制約了企業可持續發展，應對現有業務流程優化設計，適應市場新環境發展規律。

（二）業務流程重組與流程

業務流程重組的概念是由美國學者提出，作為一種管理思想，強調以業務流程改造為中心、以客戶需求為導向，對現有流程進行思考和設計，最大限度的實現技術與管理功能，打破傳統職能界限，重塑組織結構，促進運營質量和服務的提升。BRP的總體流程是對現有管理流程診斷，對存在問題環節重新設計，完成配套管理設計，確保新舊體系有效轉換。

（三）業務流程優化的概念

企業為了發揮行業主導作用，在日常生產運行過程中，應根據市場及行業現狀不斷優化業務流程，重塑業務流程中工作內容，明確劃分職責范圍，梳理和完善業務流程中的漏洞，避免企業運行過程中導致資金流向不明，確保企業利潤空間。

（四）業務流程優化措施

業務流程優化步驟包括流程梳理、評估、診斷和改善。其中流程梳理是對原有組織、責任人、指標等存在沖突、缺失的格式模板進行梳理分析。流程評估是根據企業戰略發展目標對當前流程進行評價和改善，結合當前運營現狀，確定關鍵業務流程指標，確保流程績效指標中的質量、成本、時間的靈活性。流程診斷是對業務場景及數據進行分析，針對約束企業業務發展的因素進行改善，為后續流程優化提出可行性策略。流程完善是進一步延展企業戰略目標的支持度，確定流程環節中涉及的對象、人員、時間、地點、方法，改善流程績效指標體系，設置利于交流的方式，確定工藝標準化，簡化低頻活動，實現自動化處理。

二、業務流程存在問題分析

（一）采購入賬

第一，采購審批流程不規范。集團企業在固定資產采購過程中，未能區分預算內和預算外采購，導致審批環節流于形式，不能以控制成本角度出發，缺乏真正的審批依據，導致固定資產重復購置。第二，固定資產驗收及發放不能有效結合。固定資產采購入賬與驗收過程中，沒有讓具備專業理論知識和實踐能力的人員加入進來，大多簡單地對發票數額進行核對，沒有結合固定資產實物進行審核。固定資產發放過程中，資產管理員及財務中心核算人員錄入名稱不統一，對固定資產盤點、核對帶來較大難度。

（二）轉移調撥

第一，固定資產轉移流程不科學。固定資產轉移環節缺乏財務資產核算人員及資產管理人員的參與，導致固定資產轉移缺乏集團公司監管，部門針對固定資產轉移審核不嚴謹，導致審核缺乏依據，審批流程流于形式，影響固定資產管理效率。第二，固定資產轉移環節，不能清晰的核對賬目與實物。大多完成移交工作采用的調撥單不能結合企業賬務來進行完好地處理，資產臺賬與財務部門無法保持一致。

（三）固定資產報廢處置流程存在的問題

第一，集團公司缺乏對固定資產報廢處置的監管。企業報廢處置流程不明確，導致固定資產報廢從申請到處置全部由固定資產使用部門負責，缺乏第三方部門的監督與審核，財務部門缺乏對固定資產使用情況的深入了解，報廢意見及報廢原因、處置流程管理中弱化了財務部門的監督職能。第二，固定資產處置環節實物與賬目不符。集團公司在固定資產報廢處置環節往往出現固定資產已經做報廢處置，但公司賬目上該型號固定資產仍沒有做會計處理，導致固定資產盤點極易出現賬實不符現象。

（四）資產盤點

第一，集團企業固定資產盤點流程不規范，不能開展定期盤點，保持固定資產賬實相符，為固定資產投資提供依據。往往根據集團決策者需要，才能開展全面盤點。第二，固定資產盤點形式不規范。開展固定資產盤點前，不能向固定資產使用部門傳達盤點工作細節，導致盤點工作缺乏計劃性。第三，盤點過程不嚴謹。固定資產盤點過程中，財務人員不能全程參與，往往由分管資產管理人員負責，弱化了財務人員的監督職能，導致資產盤點結果不精準。第四，盤點結果處理不規范。財務中心不能深入基層參與固定資產盤點，僅僅后臺數據匯總并對盤點報告整合，對盤虧、盤盈等缺乏客觀思考，未能按照企業會計準則要求做出相應的分析報告，影響固定資產管理的有效性。

三、業務流程的優化設計

（一）采購入賬優化

固定資產采購環節優化后增設了采購審批職能，規避了原有采購部門兼任驗收部門，確保固定資產采購入賬流程更具科學性。第一，固定資產采購增設了預算審批環節，可以明確固定資產屬于預算內還是預算外審批，確保企業固定資產采購審批更加完善、合理。一旦企業固定資產采購計劃超出預算，應及時預警，達到了控制成本的作用，避免固定資產重復采購，影響資產利用率。第二，固定資產驗收環節要求資產管理部、采購部、財務部及固定資產使用部門共同參與驗收，確保各部門了解固定資產使用情況，確保賬實相符，提高固定資產管理效率。一方面提高了固定資產驗收效率，避免舞弊情況發生，保障公司利益不受到侵蝕。另一方面，資產入賬環節可以根據固定資產驗收單，將相關數據信息準確錄入，便于后續固定資產盤點，解決了固定資產名稱、編號不統一現象。

（二）轉移調撥流程優化

固定資產調撥業務流程在原有基礎上提出了要求財務部門、資產管理部門的收貨方和出貨方全面參與調撥流程，確保固定資產轉移流程受到全程監管，避免固定資產轉移單據延后傳遞，影響財務按時入賬，確保賬實相統一。首先，財務部門與固定資產管理部門應對固定資產轉移全過程監督審核，確保固定資產調撥工作按照集團內部制度要求執行。其次，按照固定資產新業務流程要求，財務部門及分管資產管理員應及時按照轉移清單填寫固定資產臺賬，保障了資產管理部門與財務部門賬目一致、數據清晰。優化后的固定資產調撥流程更加規范，避免了財務人員不參與實際轉移，發揮轉移過程的監督職能，確保固定資產賬實相符。

（三）報廢處置流程優化

固定資產報廢處置新流程要求財務部門、固定資產管理部門及固定資產使用部門對固定資產使用情況、報廢原因、處置過程全面參與，確保固定資產報廢處置更加嚴謹、規范。首先，財務部門及固定資產管理部門對固定資產使用部門的使用情況進行監督，對做出報廢計劃的固定資產應邀請第三方檢測機構進行鑒定評估，確保固定資產報廢處置工作科學、合理，維護集團公司利益。其次，對固定資產報廢處置的收入與支出應與資產管理部門及時核對賬目，有利于賬目清晰，保障固定資產管理科學性。新的固定資產報廢處置流程要求參與部門共同簽字，了解固定資產報廢處置的全過程，避免個別人員違規報廢處理固定資產，侵蝕企業的利益，確保財務賬務有效處理。

（四）資產盤點流程優化

固定資產盤點流程優化后，按照集團要求規定，每半年一次固定資產盤點，要求財務部門、資產管理部門共同參與，并成立專門的固定資產盤查小組，盤點前做好相關注意事項的培訓工作，確保清晰核對賬目，編寫盤點報告，對盤虧和盤盈固定資產進行總結分析。固定資產盤點過程中，保管員應對固定資產做到日點、月盤、年清，確保賬實相符，對賬、卡、物不一致的現象應嚴肅處理，并落實責任人，對造成資產損失的應該承擔賠償責任。盤點過程中應對積壓、閑置的資產及時處理，做好固定資產盤點前、盤點中、盤點后的相關工作，做好盈虧原因的分析和總結。優化后的固定資產盤點流程、盤點形式、盤點過程、盤點結果處置更加規范。

四、集團公司固定資產業務流程優化措施

（一）優化管理機構

集團企業只有構建科學的固定資產管理組織架構，才能確保在固定資產管理過程中職責清晰、界限明確，促進集團固定資產管理效率。集團組織架構包括集團采購招標中心、集團財務中心、集團固定資產管理中心、固定資產使用部門，落實四個部門的權責范圍，針對固定資產管理細節應加以明確，確保各部門之間協調配合、相互制約，保障固定資產管理的有效性。

（二）做好企業文化建設，實現資產價值最大化

第一，做好企業員工的培訓與BPI文化建設，除了優化固定資產管理業務流程，還應構建完善的考核監督評價機制，發揮集團公司全員作用，增強員工對固定資產價值的正確認知，理解BPI文化內涵，在本職崗位中樹立固定資產價值最大化意識。第二，加強集團員工固定資產管理意識。集團企業應通過管理培訓強化員工主動參與固定資產管理意識，深刻認識到固定資產對企業戰略發展的重要性，通過對固定資產管理知識的學習，滲透到具體工作中，充分發揮企業各崗位員工的自律意識與制度約束職能。第三，發揮資源配置效率，避免內部浪費。企業集團資金在固定資產方面占比較大，影響集團整體的資金流動性，因此，企業應加強對固定資產的購進審查工作，對固定資產使用情況嚴格管理，落實責任人，及時對閑置固定資產排查，完善固定資產采購、使用及報廢處置、核算及盤點工作流程。

（三）完善考核評價機制

第一，完善固定資產管理考核內容。定期對固定資產管理人員進行考核，對影響固定資產管理效率的人員應及時更換，優化員工隊伍結構。同時，完善固定資產的日常管理工作，嚴格審核采購規劃，規范財務物資管理流程，完善固定資產運行的保障措施。在資產管理經濟效益方面應加強日常維護保養，延長固定資產使用壽命，確保固定資產良性運轉。第二，優化考核評價指標，采購中心會對發票送交及時率、采購及時完成率等進行考核，財務中心需要對計提折舊準確率、卡實相符率等指標進行評價，資產管理中心對閑置資產處置率等進行分析與考核，資產使用部門考核指標包括賬賬、賬實相符率、設備是否完好、閑置資產處置上報情況。

（四）優化固定資產管理隊伍，突出人員價值最大化

企業應做好人力資源開發及團隊管理工作，一方面應優化固定資產人員上崗標準，提高資產管理人員專業素質，優化固定資產管理隊伍人員結構，定期組織固定資產管理人員培訓，提高固定資產管理能力。另一方面應優化資產管理績效考核，對固定資產管理表現出色的員工應給予職務晉升或增加獎金，挽留企業有價值人才，促進公司固定資產管理工作的有效性。

（五）充分利用信息技術，做好信息技術支持

完善企業信息化平臺，提高各部門信息交互性，搭建物資采購、固定資產分批、財務入賬、工程投資等信息模塊，實行信息化平臺作業，完善監管職能，根據日常固定資產管理現狀，不斷優化日常操作流程，提高固定資產工作效率。

五、結語

本文結合集團公司運行現狀，針對當前固定資產采購、調撥、處置報廢及盤點存在的問題提出了相應的優化措施，通過優化固定資產管理業務流程，完善固定資產管理采購模式，優化了固定資產管理架構，提高了固定資產處置效率，規避了固定資產浪費，降低集團企業運營成本，促進員工業務素養提升，為企業可持續發展發揮重要作用。