企業全面預算管理問題探討

文/鄭雨（涿州市京熱熱力有限責任公司）

當今經濟市場快速發展，在生產經營活動中，企業要想實現自身建設發展目標，就必須要運用科學、高效的財務管理策略，而預算又是財務管理的重要抓手，必須抓緊抓實抓好，并將其作為企業生產經營的重要保障。針對目前企業發展過程中所遇到的各類問題，實施全面預算管理，合理估算各類開支，降低經費的消耗，減少資金的浪費，能夠在一定程度上減輕企業的財務壓力，積極促進企業實現提高其經濟效益的發展目標。全面預算管理在企業建設發展進程中起著舉足輕重的作用，因此，企業必須把全面預算管理工作擺在重要位置，給予足夠的重視和關注。

一、企業開展全面預算管理的意義

全面預算管理的開展，有助于企業實現內部控制質效的顯著提升，有利于企業資源的合理分配，有利于進一步提高運營效益，進而改善企業的市場運作狀況，并能夠在各部門間實現充分有效的溝通與協調，對整體提升企業的效能有正面影響[1]。可見，企業開展全面預算管理具有極為重要的現實意義。

一是能夠提升績效綜合評價的實效性。預算往往決定企業的內部運行，并被作為業績評價的重要依據。全面預算是指企業在面對復雜的外部環境時，所采取的經營管理措施。同時，設定的預算目標也可以視為企業的經營目標，設定可量化的指標，就可以根據實際業績與設定的目標，來了解企業在評估期間的預算管理狀況，而企業管理層則可以通過預算指標和實際業績評價的差異，來驗證預算管理的效果是否達到預期的目標，或者分析出現偏差以及產生偏差的原因，進而對績效評估系統和預算管理方案進行進一步的調整和優化，平衡二者能夠更好地激發和指導員工的工作。

二是有利于企業控制經營風險。企業在進行投資時，難免會面臨一些風險，如市場運作、銀行融資等，其風險難以預料，甚至可能導致資金鏈斷裂，對企業的正常運作產生極大的負面影響。而全面預算系統則可以對投資流程和下一年的經營活動進行風險預測，從而對未來的投資運營風險做出預警，從而達到財務預算和資金的精細管理，對企業的運營風險管理具有一定的參考價值。此外，全面預算管理還能將成本、收益和實際影響與預算相對照，以便于能夠在必要時予以審議，并執行適當的工作流程。

三是能夠有效降低企業成本。企業對其財力、人力資源實施精細化管理，使企業資源得到充分利用，企業的經營活動得以高效實施，從而實現對企業成本的有效控制，有效降低了企業在生產、經營、市場營銷等方面的成本。能夠完善經營管理，在制定全面預算時，能對未來經營過程中的市場風險、經營難題進行預測，并采取針對性的風險防控措施，保證企業達成經濟效益目標。

四是打造強化業財融合的格局。在企業全面預算管理中，既要兼顧部門的預算目標，又要兼顧各部門的溝通協同，以實現企業的整體目標。通過全面的預算管理，企業能夠對自身運營過程中的成本效益情況擁有更加清晰的了解，更有助于深度推進企業的業財融合，有效提升企業的整體運作效能。

五是能夠促進企業戰略一體化。全面預算管理工作是以企業的總體戰略目標為指導，圍繞企業在今后一段時期內的經營目標，科學實施全面管理，合理高效配置資源，扎實推進企業發展戰略一體化進程。

二、當前企業全面預算管理中存在的主要問題

（一）全面預算管理意識薄弱

目前，一些企業還沒有認識到實施全面預算管理對于企業的重要性，僅僅把它看作是企業管理的常規工作，而忽視了預算管理在企業管理中的作用[2]。一些企業未能將預算管理與企業的日常運營相結合，致使其成為一種相對獨立的工作，即使是在預算編制與執行的整體過程中，也是如此，未能將其與具體的業務活動聯系起來，導致預算管理在推動企業發展中的積極作用未能得到有效發揮。部分企業沒有充分利用預算管理功能，只是把預算管理當作一種臨時的管理工具，沒有認識到它的長期價值，更沒有深入思考如何運用它來達到企業的戰略目的。

（二）全面預算管理執行力度有待加強

企業要想嚴格進行預算執行，提升企業財務管理效能，必須建立一套完善的、具有一定執行力的機構來支持[3]。首先，一般來說，企業的全面預算管理都是建立在其財務預算的基礎之上，并且在一定程度上向外部擴展，這就導致許多人都把預算看作是一種財務活動，錯誤地認為其應當是財務部門獨立承擔的工作項目，包括預算管理的完整流程，都應當由財務部門來完成。很多企業的生產、銷售、供應部門都不注重全面的預算管理，在預算編制中的參與程度較低，這也影響到預算管理的權威性和實效性，如此一來，導致其在企業中很難實施。其次，盡管預算編制比較客觀，但在固有的慣性思維下，由于缺乏員工的廣泛、主動參與，也在無形中增加了預算管理的實施難度。再者，企業治理結構不完善，導致全面預算管理無法達到預期目標。在現代企業制度下，企業應當更加重視企業的法人治理，應建立董事會、經理層和監事會三個層次的監督機制，在企業內部建立起相互制約的運行機制。但是由于部分企業治理體系不夠健全、制度不夠清晰，在全面預算實施中經常會發生越級審批、超限額審批等現象，造成全面預算管理的約束力降低，也影響其正常的執行與落實。

（三）全面預算管理制度不健全

全面預算管理是企業財務管理工作的一個重要流程。一些企業的預算管理流程不完善，預算組織機構不合理，導致各層級之間的責任、權力、利益關系不清，制約了全面預算執行的有效落實。

由于決策層、管理層、執行層等各層級在履職盡責方面，特別是在職能和責任方面的推諉與不作為，導致了企業內部各層級、各部門之間的協作無法達到最優。目前，我國企業普遍采用由上至下的縱向管理方式，流程煩瑣、效率不高、執行效率較低。這種管理方式很容易使高層對下級的實際情況及信息缺乏全面的了解認識，從而使預算目標偏離現實；企業各基層部門大都只專注于業務工作項目，對于預算管理缺乏科學、全面的認識，就企業整體而言，預算管理工作呈現出松散、無序狀態。

（四）全面預算管理信息化建設滯后

在信息時代，企業應充分利用信息技術，提高信息化水平，推動預算管理信息化進程。然而，目前很多企業的預算管理信息化程度還遠遠不夠，嚴重制約企業的財務信息化管理工作的建設發展。全面預算管理的實施涉及企業的方方面面，要對其進行全方位的監督，要加強對信息技術、大數據技術的應用，以提高工作效率，確保總體的控制質量。實際工作過程中，一些企業由于缺乏有效的預算管理制度，無法對預算執行進行實時跟蹤，從而影響到預算管理的成效。

（五）管理人員綜合能力有待提升

全面預算管理是一項專業性極強的工作，需要專業素養高的人員參與計劃的制定、管理、執行等環節。而目前，我國企業普遍存在著預算管理專業人才短缺這一情況，無法有效開展全面預算管理工作。同時，部分企業的財務人員大多是“身兼數職”，導致這些財務人員在預算管理方面的培訓、學習等環節缺失，管理人員自身綜合素養的不足，再加上相關組織機構不夠完善，使其難以精確地控制預算，更難以有效開展全面預算管理工作。

三、加強企業全面預算管理的對策措施

（一）強化全面預算管理意識

全面預算管理的第一步是全面性，它是指企業利用這一方法，把企業內部的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，實施有效的整合，使企業的各個生產和運營環節實現協調和平衡。

企業的全面預算管理意識薄弱，對企業的預算管理工作會產生不利影響。加強企業員工的預算管理意識，需要對其進行全方位、系統化的預算教育與培訓。全面預算管理要求全體員工積極參與，形成合力，以達成全面預算目標。要達到以上的預算管理目的，一方面要加強對企業管理層和企業高級管理人員專項學習培訓，提高認識、更新觀念，這樣才能建立起推進全面預算管理的權威性，從而增強其執行能力；另一方面，企業要更廣泛地進行宣傳，使全體員工充分認識到實行全面預算管理對于企業的重要性，能夠增加企業的經濟效益，也能夠相應地增加個人的收益和福利，所以從某種意義上說，實行全面預算管理是一項全員性的、整體性的、動態的、全過程的系統工程。

（二）落實全面預算管理執行

要強化對全面預算執行的實時控制。企業實施全面預算管理時，要嚴格監督各子企業、各部門甚至是關鍵崗位人員的績效，而不僅僅是落實在事后考核與年終預算績效評估中。企業可以定期對預算執行情況進行自檢，也可以將兩者有機地結合起來，形成一個實時的預算監控和控制機制。目標就是要對預算的實施進行動態化、常態化的監督，糾正在預算實施中存在的一些偏差。同時，它還能起到事中控制作用，避免在預算結束后出現超支和浪費資金的情況。

同時要做好預算執行的事后監督考評。預算完成后，要加強預算的分析，對各部門、項目進行全面的總結和評估，對超預算的項目要查找原因，并對責任人進行問責。預算管理的終極目的是為了達到公司的經營目標和戰略目標，因此必須要加強預算管理，加強預算的約束。預算編制完成后，企業在生產和運營的各個環節都要圍繞預算管理進行，并與預算方案相結合，進行動態追蹤，重點是對成本、資金的管理，及時跟進預算管理的實施，必要時可以采用相應的方法和措施，把企業經營與預算管理的執行有機結合起來。

（三）健全全面預算管理制度

為了保證財務預算管理制度能夠在企業內得到切實執行，就必須要建立和完善財務預算的組織機構，這也是財務預算管理的基本內容。在財務預算管理的組織領導體制中，重點在于明確企業領導層、預算管理委員會、預算辦公室、預算執行機構的職能。對于企業領導來說，其首要任務是制定充分契合企業的經營和發展戰略的預算，并對其年度的經營目標和投資融資的預算進行審查和批準。預算管理委員會主要負責企業的財務預算管理，包括制定企業的財務預算、審計和預算管理體系，并負責企業內各業務單位的財務預算管理。而預算管理辦公室則主要負責企業的財務預算管理工作具體事項，包括編制、調整、執行控制和考核等，保證財務預算計劃的執行和執行。

（四）加強全面預算管理信息化建設

為提高預算執行的計劃性和執行力，必須在預算執行層面上建立一個科學的預算管理臺賬系統，包括項目起始時間、項目完成時間、項目負責人部門和項目名稱[4]。各部門的有關負責人按照預算項目的具體數據錄入，及時更新進度，并提前發出預警，與財務部定期進行檢查，采用信息化檔案管理方式，改善財務預算案的執行率。

我國企業可以積極借鑒優秀企業的先進經驗，建立6SYS全面預算管理系統，包括業務戰略、全面預算、業績評估、內部審計、經理考核、管理報表等六個方面，這是一套能夠將企業的管理職責層層分解、規范化、科學化的管理制度。企業還應積極引入復合型專業技術人員，加強員工培訓，運用EXCEL系統，構建以多維數據為基礎的專業預算系統，構建ERP預算模塊，使用云平臺等，打通信息壁壘，提升溝通協作效能，增強企業的應變能力，增強預算編制的精確度與可靠性。在編制預算文件時，通過采用先進的系統，可以實現對預算定額的自動監測和預警，防止人為的干擾，遏制預算松弛的趨勢，使商業運作在預期的可控范圍內，減少企業的經營風險。精煉技術、制造、營銷、采購、行政等五大職能部門，明確其資產、負債、收入，運用資金計劃系統、購銷存系統、財務核算系統、成本費用等，依據合同管理、設備管理、工資稅收制度，通過風險管理、人力資源管理系統等將企業語言轉換為會計語言，實現預算管理和會計核算的有效銜接，解決“兩張皮”的問題。預算體系應注重市場導向，充分發揮大數據、互聯網的優勢，克服各類信息孤島，把可擴充業務語言與全面預算管理緊密結合，為預算主管提供可供利用和分析的信息資料。

在選擇預算系統的時候，要注意系統是否能夠適應當前的需要，是否能夠進行靈活的調整和擴充，是否能夠滿足企業的個性化需求，以及是否能夠與其他的系統進行連接。全面預算管理是閉環的，合理的預算系統要貫穿于編制、分解、編制閉環的預算目標，包括實施、監督、分析、調整、考核等。要使預算系統能夠從基本的工作任務定義到支持多維的預算表格，能夠將預算控制與日常的審批過程結合起來，將整個過程的歷史和狀況記錄下來，可以隨時查看批準的狀態，并實現對權限的控制。

利用信息化可以使預算管理更好地發揮內部控制的作用，在預算編制中可以靈活地界定預算賬戶的口徑，限制預算限額，使預算的執行與會計制度的銜接更為緊密，能夠發揮自動預警的作用。在預算分析上，可以將當年的預算和實際支出進行比較。積極推動企業的信息化建設，能夠推動企業的管理模式從粗放型向精細型的轉變，從而縮短預算編制周期，實現海量數據采集和分析，加強全員協作，實現數據共享，確保及時監控和預算調整。

（五）提升全面預算管理人員綜合素質能力

提升企業全面預算管理人員的綜合素質能力，要從增進管理人員對企業全面預算的理解與掌握上入手，包括企業的支出、運營、負債和現金流等項目內容，并能夠參與到預算流程中，包括實操中的問題、預算計劃、利益相關方、時間、方式等方面。公司可以將有效的 OA連接體系引入到企業內部，從而加強各部門、上下級人員之間的溝通和交流。同時，組織企業內部的全面預算管理人員，或者從外部組織中聘請專家，對基層員工進行全面預算管理的基本原理和實施方案的培訓，幫助基層員工改變原有觀念；在理解全面預算管理的基礎上，掌握預算編制、執行、管理等方面的知識。

全面預算管理訓練，可以根據各部門職責定位，在每個季度安排系統的訓練；可以通過剖析實際案例的方式，增強培訓效果。在具體培訓過程中，要明確培訓的目標和要求，要精準掌握基層員工在預算管理中存在的思想誤區和實際問題，找到實現企業預算管理目標所必須克服的困難和解決路徑。培訓結束后，要做好培訓效果和預期效果的分析與評估工作。

四、結束語

新時代新形勢下，現代企業必須要加強預算管理，特別是對于預算編制、執行與評價等全流程的動態管理，確保企業的財務管理質效，推動企業長期、科學、穩定發展。