加強國企資金管理降低國企財務費用策略

文/趙文娟子（天天好廚（北京）餐飲管理有限公司）

國有企業是我國社會經濟市場發展的重要支撐，影響著國家的經濟建設和社會的和諧穩定。資金是國有企業運作的核心，只有提升國有企業的資金管理水平，才能保持國有企業在時代的歷史洪流中屹立不倒。因此，國有企業需要不斷加大改革力度，著重分析資金管理的現狀問題，制定出有效的解決措施強化對資金的管控，最大限度地發揮出資金的使用價值。

一、國企資金管理的意義

資金是企業開展業務活動的經濟基礎，是企業進行投資、經營的有力保障，國有企業的資金管理與企業的發展狀況密切相關，不僅連接著企業的財務經營管理部門，還維系著外部的訂銷客戶，能夠推動企業業務經營活動的順利開展，加快資金的流轉和運作，提高企業的經濟效益。資金管理是對企業在經營活動中所涉及的全部資金有計劃地進行使用、監督、控制、考核等地概述，包括庫存現金、銀行存款以及其他類型的貨幣資金，滲透在企業經營管理的財務、業務活動的方方面面。資金管理能夠實現對資金高效化、科學化的使用，將更多資金用在關鍵部位，促進資金作用的最大化發揮，既能確保企業資金的安全性，又能充分利用閑置資金，促進企業經營水平和風險防范能力的共同提升。

企業資金管理對于企業的運營有著重要意義：一方面，加強國企資金管理，能夠規范企業的經濟行為。國企能夠全方位了解資金的使用狀況，制定出完善的資金管理體系，對企業資金的活動行為進行規范，及時發現和糾正錯誤行為，保障企業資金的良好運作，從而推動企業的健康發展，促進企業管理水平的提升。另一方面，加強國企資金管理，能夠幫助企業優化發展戰略。企業財務部門需要根據企業的資金管理狀況制定出企業財務報表，管理層通過參考財務報表和實際的經營情況，制定出后續企業的發展戰略和重大經營決策。例如，對于重大項目的投資，選擇一次性投資還是合并投資，是所有股東一并投入還是大股東先入等。因此，企業的資金管理水平影響著企業未來的發展方向和發展道路。通過對國企資金管理的強化，能夠整理出更加真實有效的財務數據信息，提高領導層決策的可行性和可靠性，幫助企業合理調配資金，優化發展戰略。最后，加強企業資金管理，有助于企業盡快達成發展目標。由于國有企業的身份特殊性，可以從政府的資金投入、財政補助、政府購買服務、外部融資等獲取資金來源，介于政府和私企之間，既要兼顧國家利益又要追求企業經濟效益[1]。通過加強企業的資金管理，可以將企業的總體目標進行分解，由企業的基層業務部門分擔執行，明確各自職能范圍和工作需求，提高員工的責任意識和服務精神，在企業經營理念的指導下，朝著同一方向努力前進，實現企業的長遠發展目標。

二、國企資金管理的內容

資金管理是對社會主義國有企業資金的來源和資金使用情況進行計劃、控制、監督、考核等各項工作的總稱，是企業財務工作的重要組成部分。國企資金管理的主要內容包括：投資決策與計劃、明確資金使用和分管的責任制、監督和管理資金的使用情況、考核資金的利用效率等。

其一，投資決策與計劃主要是企業為了獲取更多的未來經濟收益，以投放資金的形式用于企業的生產經營活動中。在對資金的管理過程中幫助企業內部做出更具成效的投資決策和計劃，保障每筆企業投資的最大收益。其二，資金管理可以幫助企業制定出資金業務崗位責任制，明確各崗位的職權，起到對資金辦理業務的分離，起到制約和監督作用，并且制定出資金分級審批的流程和權限，做到資金使用過程的規范合理。其三，財務部門要做到對所有國企資金的監督管理，明確資金的來源及流向，保證每筆資金的安全性和合理性，從而避免企業內部出現資金挪用等現象，給企業帶來損失，保護企業的合法效益。其四，通過對各項資金使用數據的分析能夠評估資金的利用效率，采取合理的手段降低財務管理費用，并且不斷促進資金使用方式的改進，實現資金利用效率的顯著提升[2]?？傊?，企業的資金管理與企業的各項經營活動息息相關，通過全面落實企業的資金管理，能夠推動企業生產發展的有序進行，節約成本資金，促進企業經營水平的提升。

三、當前國企資金管理的現狀

（一）不重視資金集中管理

目前，大多數國有企業不夠重視企業資金的集中管理，導致企業的內部財務信息不能得到及時更新，無法實現對企業資金的全面掌控，導致資金管理效率低下，企業收集資金信息數據的成本增加。一方面，部分企業領導和員工全局觀不足，對資金集中管理的認識和了解程度不深，沒有意識到資金集中管理給企業帶來的優勢，錯誤地認為資金集中管理后，要受制于企業總部，不能積極配合資金集中管理工作的進行，導致資金集中管理制度的實施受限。另一方面，許多企業已經開始嘗試資金的集中管理，但并沒有建立起完善的資金管理體系。對資金集中管理制度只停留在表面工作，缺乏足夠的重視，只是簡單的實施集中，沒有從本質上突破以往的分散管理形式。例如，資金支付只是在原有下屬單位審批流程的基礎上，增加了企業總部的審批環節，反而導致了審批周期的過長和流程的復雜，造成了資金使用效率的低下。

（二）收支模式混亂

目前，國有企業的管理制度不夠完善，資金的收支模式比較混亂，容易形成資金管理的漏洞，容易出現資金的支付明細與預算明細不對應的情況。資金在支付過程中缺少相應的監督管理，沒有明確把控支付對象、支付用途和支付金額等具體內容，導致與預算支出完全不符，給資金管理帶來風險隱患[3]。最后，就國有企業自身而言，具有業務復雜、資金流動頻繁等特點，容易導致資金收入和支出的管理不及時，從而造成資金流動后的負面影響，例如未經財務部門的批準就擅自對資金進行調動等。

（三）資金管理水平不佳

近年來，隨著國有企業對管理策略的優化和發展方向的拓寬，逐漸落實并購重組計劃，因此造成企業資金需求量的激增，但是目前國企的資金管理水平不佳，導致資金的使用流程和使用方式上存在著不規范的行為，進一步增加并購成本，資金安全隱患也隨之增多。首先，財務人員的專業知識儲備不足、職業道德素養參差不齊，導致資金的管理方面存在明顯漏洞。其次，對于一些經濟不發達的地區，國有企業員工的綜合素養水平不高，導致對人力資源的資金投入成本較大。最后，有時國企在對下屬單位的資金下撥之后，集團總部會出現資金運轉困難，以至于集團總部在陷入困境時，會重新召回下撥資金。但資金已經投入到后續使用之中，難以及時返還，給集團造成困擾，同時還容易引起下屬單位的抵觸心理。

（四）資金占用成本較高

在企業的生產經營活動中，資金的占用形式主要包括未收賬款、存貨、固定資產投資等，這些資金的占用，會導致資金的利用效率降低，變相增加財務成本。同時國有企業的業務涉及范圍較廣、規模較大，動用的資金數額龐大，少至幾千元多則幾十億，因此資金在占用時，會導致占用成本過高。同時國企在進行自營業務時，準確的交易金額難以確定，市場需求量大時可能會占據比例較高，但在市場波動時會造成資金的回籠，導致閑置資金的增多[4]。此外，國有企業向金融市場進行融資時，需要支付大量的成本資金，在使用商業折扣或者銀行貼現的情況下，甚至會出現成本遠高于實際利率的情況。

（五）權責發生制原則存在缺陷

責權發生制原則的內涵為：凡是本期已經實現的收入和已經發生或者應當負擔的費用，無論其款項是否已經收付，一律視作當期的收入和費用。凡是不在當期的收入和費用范圍之內的，盡管款項已經在當期收付，但都不視作當期的收入和費用。因此，責權發生制原則主要用于確認資金的計量，回答收入和費用的何時確認以及確認數量，因此實際的企業資金管理過程中，會存在以下缺陷：首先，對于資金的盈利性而言，權責發生制會對一些實際并未收到的款項視作收入，導致這樣確定的收入是一個虛數，給后續稅收分配等環節帶來一系列的不利影響，造成財政的虛收，資金的分配過于超前。其次，權責發生制所反映的資金運動屬于理論層面，與實際的資金運動還存在著較大差異[5]。權責發生制會將預付款項、應收款項、存貨等都是做可流動資產，但明顯其中有些資產的流動性較差、甚至無法流動，使企業的流動資產存在一定的水分。

四、加強國企資金管理降低國企財務費用策略分析

（一）資金實行高度集中管理

通過采用資金集中管理的方式能夠有效提高資金管理效率，降低企業財務費用。首先，培養企業員工資金集中管理意識。需要加強企業管理層對資金集中管理的重視，在領導層的號召下，引導和管理基層員工落實資金集中管理制度，實現由上至下的全員參與，共同保障企業資金的正常運作。同時企業可以制定出合理的資金集中管理規范，對所有員工進行普及和教育，幫助員工遵循資金集中管理的步驟和方式，在各項流程標準和操作規范下有序開展工作，提高資金集中管理成效。其次，可以利用信息技術手段建立起資金管理信息系統，實現對資金的集中管理?？梢栽谛畔⑵脚_上將資金管理模塊、業務活動模塊、公開信息模塊等建立起內部聯系，實現資源信息共享，更加全面性、系統性地反映出企業的資金收支現狀，便于為企業的后續發展提供數據參考。這種現代化資金管理模式能夠改善企業資金的分散管理形式，提高資金使用的便捷性。最后，企業要設置集中的資金結算中心，統一對資金流動進行管理。對企業所有的銀行賬戶進行統一管理，杜絕下屬企業擅自開戶的現象，避免對資金管理的分流。企業還需要建立起財務賬戶的使用機制，比如開戶條件、賬戶操作規范、開戶審批等相關財務管理制度，充分落實資金的統一管理。企業還需要做好對賬戶內所有沉淀資金的盤點和整理，避免資金利用效率低下，對于長期沒有資金流水記錄的賬戶進行銷戶處理，提高銀行賬戶的綜合管理質量。

（二）實行收支兩條線管理辦法

收支兩條線的管理模式的特點是將收入和支出這兩個資金流分開管理，便于國企對資金利用的考核、監督和控制。具體實施做法是：一，企業要明確所有直屬單位銀行的收支賬號，審核其賬戶的存款限額。在收入環節上要確保所有的資金都必須進入企業的專屬收入賬戶，在資金支出時必須嚴格按照企業的資金預算計劃執行，并從支出戶里支出。對于資金預算外的支出，直屬單位需要在企業的管理信息系統上進行申辦，財務部門在對外支付時下撥。二，企業內部的資金交易和來往要統一通過資金管理信息系統結算處理，公司集中采購業務也需統一結算[6]。企業需要結合直屬單位的財務狀況和運營規模進行判斷，制定出合理的融資方針。

此外，在實行收支兩條線的管理辦法前，需要建立起完善的資金管理系統，對公司原有銀行賬戶內資金進行遠程處理和回收。并且與當地的金融機構建立起友好合作關系，在相互配合下建立起資金遠程支出和預算管理的網絡處理平臺。資金管理系統的建立是實行收支兩條線管理方法的基礎，能夠對企業的收支情況和財務信息進行動態監管，保證資金收入和支出的合理性，加強對資金投入和成本費用的管控，提升資金管理水平。

（三）降低資金占用成本

第一，企業要認識到應收賬款管理的重要性，強化應收賬款的日常管理，針對其中的問題制定解決措施，進一步加快應收賬款的周轉速度，加快資金的回籠，提高資金的使用價值，促進資金的循環利用。除了由于公司戰略發展需要、信譽度較高的顧客以外，其余可以采用現金銷售的方式，加快資金的支付回收，避免資金匯款的周期過長。第二，制定完善的收賬制度，嚴格執行規章制度。結合企業的運轉狀況，科學地制定出一套完整的收賬流程，盡可能地快速收回賬款，將企業損失降到最低。同時，企業要結合市場的需求變化和宏觀調控要求，及時對銷售計劃進行優化改進，結合企業的庫存量進行生產和銷售，將企業的資金占用控制在合理的范圍內。第三，企業在投資過程中，要提高警惕性和危機意識。在進行投資決策前，必須對投資效率和投資回報進行深入研究和分析，確保投資資本的風險性較低。第四，要促進投資結構的升級，長期的籌資融通資金能夠起到監管企業資金的作用[7]。短期借款的資金風險遠高于長期借款，所以應盡量避免短期借款，降低企業遭受風險的可能性。企業還需定期清理低效或無效資金，減少這類資金的占用成本。

（四）權責發生制原則缺陷彌補措施

權責發生制在實際應用中還存在著明顯缺陷，因此，需要再探索其他的彌補措施，完善資金的管理。首先，收付實現制對于企業現金流量的反映優于職權責任制，可以或多或少地結合收付實現制的優勢進行會計確認，滿足使用者不同經濟決策的需求，有助于實現財務會計目標。在制作現金流量表時，可以一并制作短期現金流量報告和專項現金流量報告，便于提高企業對現金流動效益的重視程度。其次，權責發生制應該在政府的監管下建立完善的產權制度。為避免企業管理層在過于追求個人利益的情況下濫用職權，應該對企業的經營管理人員進行制約和監督，可以借助注冊會計師的作用，對違法行為進行約束和管理，采取嚴厲的懲處措施，起到對違規人員的震懾作用。最后，對權責發生制進行完善[8]。權責發生制主要是針對收入和費用的確認，在實際的資金管理中，需要對責權發生制所遇到的問題進行收集匯總，根據實際操作的可行性將制度內容進行完善、補充，制定出更加詳細的操作要求，明確資金交易過程中相應的責任和權力。

五、總結

綜上所述，資金管理能夠作用于企業運行管理的方方面面，因此國有企業需要充分認識到自身在資金管理工作中的不足和缺陷，積極采取有效的措施不斷優化資金管理制度和管理流程，逐步完善資金管理體系，全面提高資金的管理水平，減少資金的浪費，從而實現最大化地控制運營成本，擴大國有企業的利潤范圍，推動國有企業的健康發展。