個人所得稅納稅籌劃研究

文/楊金花（寧夏第一建筑有限公司）

一、個人所得稅納稅籌劃的具體概述

（一）概念

1.個人所得稅

個人所得稅作為國家稅務工作的重要內容之一，其主要是對自然人工作勞動所得的應稅所得進行征收，從而提升國家財政收入水平，對國家整體貧富差距進行調節處理；在實際工作中，個人所得稅大多是由各個企業單位進行代扣代繳，具體可以分為以下三類形式，分別是：分類征收制、混合征收制及綜合征收制；隨著新稅法政策的頒布與實行，傳統稅務征收過程中存在的問題與隱患被不斷發現，以此來制定針對性的處理方案，將廣大企業單位職工的稅收負擔進行減輕，充分維護人們的利益，極大地提高了社會整體發展水平[1]。

2.納稅籌劃

通常情況下，所謂納稅籌劃主要是指納稅人遵循國家政策及稅務部門制度等要求，結合自身薪資與經濟等水平規劃設計出合理的避稅措施，并確保這些措施方案處于政策與法律部許可范圍之內；在納稅籌劃工作開展之前，納稅人需要充分了解并分析自身經濟活動、資金使用狀況及各項扣費繳費行為，根據稅務部門制定的納稅優惠政策將納稅期進行延長或者減免一定的稅收。

（二）常見方式

1.合法節稅

當個人所得稅納稅籌劃工作開展時，合法節稅屬于常見方式之一，其主要是根據法律政策的要求，根據正在實行的起征點與稅收減免等優惠方案，科學規劃與調整企業投資、籌資等行為，以此來實現不納稅或者減少稅收，相比于其他方式，合法節稅方式存在較強的策劃性、合法性與導向性等特點，為企業單位的健康發展提供了極大的保障。

2.合理避稅

同時，合理避稅同樣屬于個人所得稅納稅籌劃常見方式之一，與合法節稅方式相同，該方式應用時同樣需要在相關法律政策許可的范圍內，對企業單位經營運轉所產生的投資與籌資行為進行合理管控，避免納稅人納稅過程存在較大壓力；且在納稅籌劃之前，納稅人需要強化提高自身法律意識，確保在避稅過程中，嚴格遵循法律政策的要求，保障避稅工作的規范性與合法性。

二、個人所得稅納稅籌劃的重要性

（一）提升個人納稅意識

研究表明，當個人所得稅納稅籌劃工作開展時，其能夠幫助納稅人對納稅籌劃工作的價值作用進行充分了解，并提升自身的納稅意識，并在后期工作及生活中加強對個人稅收內容及法律政策等方面的學習了解，避免傳統不良問題的出現，促進個人所得稅價值作用的充分發揮，為稅務工作及國家財政工作整體發展提供基礎與保障。

（二）減少納稅人稅收支出

在過去，由于社會經濟水平較低，人們思想理念傳統陳舊，再加之稅收法律政策等方面存在一定的缺陷與不足，當人們在繳納個人所得稅時，其稅收壓力較大，甚至為了減少稅收支出，其還會采用大量違法逃稅、避稅、漏稅方式，對社會整體經濟建設發展造成不良影響；而通過加強個人所得稅納稅籌劃工作的開展，政府部門需要聯合稅務部門，制定新的法律與政策，便于公民根據自身經濟活動制定規范合理的納稅方案，選擇最為合適的納稅方式，減少納稅成本的支出，使其可以將該部分資金應用于其他經濟活動中，保障自身生活水平及市場競爭整體可持續、穩定地發展下去[2]。

（三）對稅法制度進行完善

稅務工作作為國家財政與社會經濟發展的重要環節，如果稅法制度存在缺陷與漏洞，極易影響日常工作效率與質量，甚至出現大量逃稅、漏稅問題，為了解決這一問題，有關部門可以借助個人所得稅納稅籌劃工作的開展，結合傳統稅法制度內容及市場發展現狀、趨勢等，制定出更加健全完善的稅法制度，創新稅務征收的模式與方案，為我國現代稅務及法治體系的完整發展打下優良的基礎。

三、個人所得稅納稅籌劃的原則

（一）合法性原則

在開展個人所得稅納稅籌劃工作中，納稅人首先需要遵循合法性原則，嚴格遵循稅收政策與法律法規等要求，以此來制定納稅籌劃的界限，且當納稅籌劃方案制定完成之后，如果政策與法律法規出現變化時，需要將方案內容進行及時調整，避免納稅籌劃的質量與規范性受到不良影響。

（二）準確性原則

同時，在納稅籌劃工作中，相關人員需要對該項工作內容、特點、重要性及注意事項進行充分了解，熟悉并掌握各項稅收政策與法律要求，準確認識到納稅籌劃工作的本質內容，以此為基礎保障納稅籌劃及后期生產運營等過程的順利進行。

（三）效益性原則

當個人所得稅納稅籌劃工作開展時，其主要目標視為納稅人個體及相關企業單位獲取一定的收益，如果納稅籌劃缺乏合理性，不僅無法節省成本支出，還會對個人及企業單位的經濟效益造成影響；為此，在納稅籌劃過程中，納稅人需要遵循效益性原則，并對實際工作內容與流程進行合理調控，確保在節稅處理時，不會產生其他方面的收入，確保納稅籌劃及生產運營等過程正常穩定地進行下去。

（四）整體性原則

此外，在對個人所得稅開展納稅籌劃工作時，納稅人還需要遵循整體性原則，對納稅工作進行全面的分析，并站在整體性與全局性的角度，選擇合適的納稅籌劃方式，確保籌劃工作具備系統性特點，從而制定出最為科學、合理的納稅籌劃方案，促進實際工作水平與質量的提高[3]。

四、個人所得稅納稅籌劃的現狀問題

（一）納稅籌劃意識不足

經過對大量企業單位的調查發現，其內部員工在進行個人所得稅納稅過程中，其缺乏足夠的納稅籌劃意識，再加之我國納稅籌劃相關的政策與法律法規頒布的時間較晚，實際工作經驗缺乏，由此導致實際工作水平較低；再加之部分職工納稅過程受傳統思想與意識的影響較深，無法及時且充分接受新稅法規定，進而對納稅籌劃工作進程與發展造成影響。

（二）缺乏足夠的理論基礎

在現代科技與社會經濟水平不斷提高的影響下，帶動著人們生活水平與質量的進步與提升，人們日常工作所得的收入水平在不斷增加，由此導致個人所得稅納稅群體與金額處于上升趨勢，如果每一位納稅人都能夠遵循國家規章制度與政策要求進行納稅，就能夠有效保障我國財政體系的穩定運轉，為國家綜合實力上升提供促進作用；不過，由于傳統觀念等因素的影響，且我國稅法體系建設發展時間較短，相當一部分公民對個人所得稅繳納工作缺乏足夠的了解與認識，在納稅過程中缺乏足夠的理論基礎，極大地限制了納稅籌劃工作的進行與發展。

（三）新政策頒布后得不到后續維護

為了保障個人所得稅納稅籌劃工作的健康發展，有關部門需要根據稅務工作內容、市場發展現狀等制定新型的政策，并聯合稅務機關組織專業人員進行嚴格執行落實與維護等；不過，在部分企業單位運轉時，由于其對納稅籌劃工作缺乏足夠重視，當新政策頒布實行之后，其缺乏足夠的緩沖時間，導致新政策實行的壓力由單位承接，其實際工作時間受到壓縮；在另一方面，稅務機關業務后臺系統較為陳舊，沒有及時聯系維護部門開展后續維護工作，甚至還會與其他部門人員相互推諉責任，影響著納稅籌劃工作的正常進行。

（四）專業人才不足

在任何一項工作中，專業人才都占據著關鍵性的位置，決定著實際的工作效率與質量；而在個人所得稅納稅籌劃工作中，由于部分地區政府部門對其缺乏了解與重視，且相關企業單位對納稅籌劃工作存在忽視，沒有投入足夠的資金資源進行專業人才培養教育，導致納稅籌劃工作人員自身專業水平較低，實際工作出現問題時無法及時進行處理，對納稅籌劃及稅務工作運行發展造成阻礙。

（五）缺乏完善的法律機制

除此之外，在個人所得稅納稅籌劃工作開展時，其還會存在法律機制不穩定、不完善等現象，其主要是由于我國在稅務、稅法領域的發展時間較晚，相當一部分制度都處于探索、創新與完善過程中；而社會經濟發展水平較快，當稅務法律政策制定完成之后，相關市場及行業會在短時間內突破創新，由此導致相關法律政策變化頻率較快，當納稅人及企業單位稅務工作人員制定稅收籌劃方案時，其存在較強的時限性，由此而影響著納稅籌劃工作的水平與質量[4]。

五、加強個人所得稅納稅籌劃的優化措施

（一）加強納稅人納稅籌劃意識的培養

當前時期，為了加強個人所得稅納稅籌劃的優化發展，納稅人需要具備充足的自主納稅與稅收籌劃意識，為了實現這一目標，有關部門可以聯合一些企業單位，加強宣傳教育工作的開展，將個人所得稅相關的法律法規及政策向全體納稅人進行普及教育，詳細講解納稅主旨、改革創新內容、籌劃紅利及違規后果等，不斷培養納稅人自覺依法納稅的意識與觀念，使其可以積極主動地參與到后期納稅與納稅籌劃工作中，為現代稅務工作整體發展提供便利。

（二）加強個稅優惠政策的靈活運用

在現代納稅工作中，政府部門為了調動起納稅人的積極性，會為其制定一系列優惠政策，例如，減免一定的稅款；當個人所得稅納稅籌劃工作開展時，納稅人需要事先對這些優惠政策進行充分的熟悉了解，并在制定科學籌劃方案時，靈活運用相關政策條款，并根據國家法律政策的變化，及時調整自身的納稅方案，減少不必要的成本支出，保障自身收益的穩定性。

（三）加強風險管理工作的開展

在傳統納稅工作中，由于法律政策存在漏洞，部分納稅人及企業單位對稅收籌劃工作缺乏了解與重視，在制定納稅方案時存在缺陷與隱患，極易受到市場變化等因素而產生風險隱患問題，不僅無法有效完成納稅工作，還會對自身經濟收益造成威脅損害；為了避免這些問題的出現，納稅人需要加強對國家政策與法律法規的學習了解，并對傳統納稅工作中常見的風險問題進行深入分析，制定完善的防控方案，在保障納稅籌劃順利進行的同時，對納稅人稅負壓力進行減輕處理，促進納稅工作整體的健康發展。

（四）加強對納稅法律機制的完善

通常情況下，管理制度與法律機制在現代工作中占據著關鍵性的位置，能夠有效保障相關工作的順利進行，避免風險隱患問題的出現；為此，當個人所得稅納稅籌劃工作開展時，有關部門需要提高對該項工作的了解與重視程度，并組織人員對納稅人日常工作狀態、薪資標準及納稅工作內容等進行充分調查了解，結合傳統稅法機制與政策內容，以此來制定出更加健全完善的納稅法律與管理制度，同時還需要聯合各個稅務部門，制定出靈活、多元化的優惠政策，以此來調動起納稅人的積極性與主動性[5]。

（五）加強個人薪金納稅籌劃的優化

除了以上措施之外，為了加強個人所得稅納稅籌劃水平的提高，有關部門還需要對各行各業員工薪資水平進行充分調查了解，以此來實現個人薪金納稅籌劃的優化，突破傳統計算模式，僅需要將員工全年收入進行整合計算，得出應納稅的金額，而不需要對每月收入狀況進行計算，極大地減少了員工個稅的壓力與負擔，為其工作生活提供了加大的便利。

六、個人所得稅納稅籌劃的注意事項

（一）時刻關注國家政策的變化

在現代個人所得稅納稅籌劃工作中，為了保障工作水平與質量，納稅人需要在日常工作生活中對國家政策進行時刻關注，如果發現相關政策出現變化時，需要及時調整自身的納稅籌劃方案，避免自身利益受到影響；同時，相關企業單位同樣需要加強與有關部門的交流溝通，確保稅法及政策調整時，企業內部稅務部門能夠及時調整原有方案，根據員工薪資水平制定出最為合適的納稅方案，以此來對員工收益提供保障。

（二）充分尊重員工的切身利益

員工作為現代企業經營運轉的重要環節，如果員工自身收益受到不良因素影響，將會在很大程度上削弱其自身工作的積極性與主動性，由此導致企業整體生產效率與綜合效益受到影響降低；為此，當個人所得稅納稅籌劃方案制定時，相關企業領導需要對員工保持充分的尊重，對工資發放進行合理調控，在不影響員工收益的同時，減少每月納稅所繳納的金額；在日常生活中，企業領導需要為員工提供更加豐富多樣的補貼，保障其生活穩定性，確保員工對企業存在較強的滿意度與幸福感，激發出其對企業的凝聚力與向心力，為企業單位健康發展提供促進作用。

（三）充分考慮企業單位及員工的未來發展

在另一方面，當企業制定個人所得稅納稅籌劃方案時，企業領導還需要充分考慮到企業單位及員工未來的發展，并根據稅法制度及相關政策要求，建立起現代化、專業化的納稅籌劃團隊，為員工及企業單位整體納稅提供便利，進一步提高稅務工作整體發展水平[6]。

七、總結

綜上所述，納稅籌劃在現代稅務征收工作中占據著極為重要的位置，當其應用于個人所得稅繳納工作中，能夠幫助人們對納稅工作的特點與重要性進行全面認知了解，并調整納稅方案，減少納稅過程中的壓力；同時，借助納稅籌劃工作的開展，還可以有效避免企業單位納稅風險問題的出現，對員工切身利益進行保障；在實際工作中，為了保障個人所得稅納稅籌劃工作的順利進行，相關企業單位需要聯合稅務部門，加強納稅宣傳教育工作的開展，提升人們納稅意識，并借助現代化技術與設備設施，為各部門之間聯系溝通提供渠道，還可以建立線上稅務服務平臺，強化提高納稅籌劃的科學性與合理性，為納稅工作提供充分的便利，從而推動相關企業單位及社會整體的健康發展。