泵閘工程財務監理管理的重點問題探析

郭玉杰

上海至賢工程管理咨詢有限公司 上海 200333

引言

當前，建設工程項目實施中，政府越來越重視工程造價的全過程管理，將工程造價管理的理念滲透到工程實施的每個階段，有效實現了精細化管理，有助于提升工程的經濟與社會效益，因此我國很多地區已經引入了財務監理管理制度，特別是政府投資項目，涵蓋市政、水利等專業。本文擇選上海水利工程中的較為典型的泵閘工程，主要分析其在財務監理管理過程中的重點問題與對策，希望能對造價咨詢同行提供一定的參考。

1 概述

財務監理在全國重點地區試行，形成了較好的項目資金管控機制。其中，上海地區對財務監理制度發展較為成熟。根據《上海市市級建設財力項目財務監理管理辦法》，財務監理工作包括建設項目全過程項目投資控制、資金監控及財務管理三部分。

項目投資控制的任務是依據有關法律、法規和建設行政主管部門的有關規定，通過對建設項目各階段工程的計價，實施以工程投資控制管理為核心的項目管理，實現整個建設項目工程投資有效控制與調整，縮小投資偏差，控制投資風險，協助建設單位進行建設投資的合理籌措與投入，確保工程投資的控制目標。資金監控及財務管理是依據國家有關法律、法規和財政主管部門的有關規定，在項目建設的各階段指導和協助項目建設單位，對項目的財務管理和資金使用進行依法合規的管理。

1.1 投資控制

投資控制是財務監理工作的重中之重，是財務監理實現項目管理目標的重要途徑，涉及從項目各個階段進行控制、概算動態控制、變更和簽證控制、結算審核控制、決算審核控制等多個方面、多種方式進行的投資管理工作。

1.2 資金監控

財務監理的重要工作之一是資金監控，協助項目建設單位編制年度、月度資金計劃，并進行審核。統籌項目進度及各參建單位合同約定，制定切實有效的資金使用計劃；審核工程預付款、進度款、預留款、工程變更簽證等工程用款并出具支付建議；審核各類費用的支出，確保各項開支符合國家有關規定，防止建設資金的流失和占用。

1.3 財務管理

對于財務管理，依據是根據財政部最新發布的《基建建設財務規則》（財政部令第81號）執行。財務監理主要全過程參與指導會計核算，協助項目單位制定相關的財務制度、規定。協助項目單位正確設置會計科目審定項目的總預算以及分年度的基建支出預算。協助項目單位對項目建設過程中物資采購、保管、領用三個環節的管理及財務核算[1]。

2 泵閘工程財務監理全過程管理的重難點問題

財務監理工作貫穿項目的立項至財務決算整個過程，雖有各方面的規范和標準，但是也存在較多的情況，成為阻礙財務監理管控的問題點。在筆者參與的上海某泵閘新建工程中也遇到了較多的典型情況，分析如下：

項目背景：某新建泵閘工程，位于上海閔行區浦江鎮，為新建8m節制閘+15m3/s除澇泵站，總投資約3800萬元，其中建安費用2850萬元。該項目于2020年竣工驗收。

2.1 基坑方案論證和調整問題

泵閘項目普遍涉及基坑開挖，一般均為深基坑。根據《上海市深基坑工程管理規定》，深基坑為開挖深度超過5m的基坑或深度雖未超過5m，但地質情況和周圍環境較復雜的基坑，深基坑設計、施工安全性報告經論證在技術、安全方面切實可行后方可施行。本項目的基坑方案評審在施工招標后進行，且評審后基坑坡比差異大，由原招標方案的1∶2坡度比調整為1∶3坡度比。基坑坡度比的調整，造成一系列的費用變化，給投資控制造成較大難度，主要體現在以下幾個方面：

2.1.1 施工合同費用增加。因基坑設計方案的評審在施工招標之后進行，需要對原投標基坑開挖報價重新核價，核定后費用較原投標費用有較大增加，最終結算時，施工單位上報稿已經超出概算中建安工程費，投資控制難度較大，

2.1.2 原批復用地面積不足，土地審批遇阻，借地費用大大增加。基坑設計方案的調整導致基坑開挖的范圍以及開挖方量的大幅度增加，以致本項目基坑評審后，需要大范圍進行借地，涉及與地方政府和規土部門的協調，地方村鎮政府對借地流轉費用要求很高，遠遠超出概算批復。因為工期拖延較長，原借地合同后來已經到期，又簽訂延期協議，費用再次增加。

2.2 工期延長問題

水利項目，特別是泵閘項目，遇到最多的就是工期延期問題，本項目也未例外，從目前總結看來，本項目實際開工時間較合同計劃開工時間延期了一年左右時間，開工后整個項目實際工期較合同計劃工期仍然多出30多天。

施工有意向發起延期費用及工期索賠，涉及費用較高。本次基坑設計方案的調整而導致開工時間延期了一年左右，實際工期延長也較多，對于施工單位而言并非自身原因引起，卻因此而發生了很多人力、物力以及項目部建設的投入。施工單位在過程中也口頭提出過索賠意向，因為施工單位已經按合同要求進場，但是基坑開挖方案遲遲得不到確定，人工、機械、項目部建設等費用投入較多。本項目延期之長，成本投入之多，也成為非常典型的項目重難點問題。

2.3 移交問題

泵閘項目建設完成之后，需要移交給后續的維護和管理單位，而管理單位接收標準提高，增加了項目投資費用，成為泵閘項目的又一重難點。主要體現在接收單位以后續管理需求為由，在原項目中增加建設內容，如安裝空調、增加養護爬梯、對管理房進行精裝修、增加管理人員日常工作所需的衛生間、洗漱間等，此外本項目還要求增加了泵閘進場道路的重建，大大增加了項目造價控制的難度。

2.4 機電、金屬設備問題

水利泵閘工程項目一般工作難度高，施工周期長，其中機電及金屬結構投資成本大，專業度高，設備的好壞優良、供貨周期直接影響了工程進度和品質，因此設備選擇成為泵閘工程的重點。其金屬結構設備選型主要特點是需要根據閘門、閘室等尺寸定型加工；機電設備往往需要考慮水下因素，做必要的防水和防腐處理。設備采購一般占整個工程費用的比例較大，因此，配置設備的數量、規格、品種也相應較多。在概算上報及批復階段，該類費用按類別，以主體設備價格列入；在施工招標階段，往往予以暫定，后續圖紙深化后再行確定費用。如何選擇經濟、合理、高效的機電設備是滿足今后工程設施既能維持日常運轉，又能達到較高性價比的重點，也是工程造價控制的難點問題之一[2]。

3 財務監理應對對策

3.1 關于基坑調整問題，完善變更流程

3.1.1 首先尊重基坑評審委員會的調整建議，對于調整后的方案給予高度重視。按照合同對設計變更的要求，聯系各參建單位（主要為設計、監理、施工），完善變更手續。最終設計單位發出設計變更通知單，并且施工單位相應發起簽證流程，財務監理對費用進行審核，保證了設計變更的完整的合法流程；

同步嚴格核算施工單位因此而增加的合同費用。因為施工單位與財務監理所站的角度不同，立場不同，處理此項問題的方式也難以統一。施工上報基坑變更費用較原合同增加為110萬元，后經過多次洽談和協商，合理地處理施工單位報價問題，經過審核，核定較原合同增加為80萬元。最終施工單位上報的結算雖然超出概算，但是對于變化較大的基坑簽證費用控制到位，再結合其他分部分項結算，最終審定結算價在概算范圍以內。

但這里面存在一個問題，就是基坑方案的評審目前做法都是在通過施工招標確定總承包單位后進行，而投標報價已經在施工招標時已經確定，如果評審后的基坑方案與原設計方案有重大差別，對投資影響巨大。建議尋找合理的解決方案。如有可能，盡量將對項目投資影響重大的相關評審前移到工程招標前，讓施工圖設計方案盡量不作調整。如果不能實現，除了目前履行設計變更程序外，為了保證投資的可控性，是否可以考慮基坑方案價格包干，從而降低建設方的風險。

3.1.2 對于借地的費用，我們根據相關規定進行核算，提供給建設方參考。但是作為當地政府，提出的費用遠遠高出標準以及概算批復，為此財務監理在近一年時間中一直參與和當地村鎮政府進行借地合同溝通和費用談判，既講法規及規范又考慮人情事理。最終借地合同和補充借地合同費用控制在概算范圍以內（概算中臨時借地批復35.65萬元，最終合同合計費用34.55萬元）。

3.2 關于工程延期，完善索賠流程

3.2.1 針對施工單位可能發起的延期費用和工期索賠，財務監理在基坑方案調整后，即書面向建設單位和上級主管部門進行了專報預警，提醒并知曉可能引起的風險，最終在建設單位的配合下，第一時間告知施工單位相關事宜，提醒并督促施工單位在變更期間合理控制項目投入，為此施工單位在此期間也減少了不必要的損失[3]。

3.2.2 同步，財務監理對工期的延誤原因進行詳細分析，根據合同約定，劃分類別，并定位施工單位是否存在自身的原因，以及施工單位是否在合同約定期限內提出正式索賠意向，最后再確定可能是費用索賠還是工期索賠，以做好應對工作。

3.2.3 最終，建設單位積極與施工單位溝通，財務監理再根據合同相關規定要求，提醒施工單位索賠意向是否能夠成立、材料是否滿足。最終施工單位放棄進行費用索賠，在延期過程中自行調整成本投入，同時建設單位同意施工單位的工期索賠，使得本工程節約了投資。

3.3 關于移交問題，做好溝通管理

3.3.1 在發生初期時，建議建設單位索要并留存接收單位要求的書面信函，作為支撐本項目增加建設內容的依據，并提醒建設單位接收單位提出要求的合理性，從接收單位的財政預算角度，哪些內容本應該在接收單位日常管理中需要自行安排的，哪些是本項目在概算結余中可以適當考慮增加的。中期，推動建設單位對接收單位要求進行談判或者請求上級主管部門從中協商，不能一味遵從接收單位的要求。

本項目中，通過上述工作，該接管單位要求的電話機、空調、馬桶、洗臉池等均未予以支持。

3.3.2 從施工投標以及合同中尋找符合原招標要求的合理內容，部分投標包干措施已經包含相關增加的建設內容，本次不予計費。對于不在措施包干范圍的，提醒施工單位及早提出簽證，建設方案得到設計、監理的認可，財務監理對費用進行核算，并匯總統計概算結余，最終核算后工程費沒有超出概算。

3.4 機電及金屬結構投資控制，須完善審核流程

3.4.1 作為暫定價，在實施過程中，財務監理協助建設單位按基本建設流程完成相關的設備采購及安裝工程的專項招投標工作。

3.4.2 要求設計單位在規定的設計標準和限額設計內優化設計圖紙和選型要求。

3.4.3 提醒設計單位進行限額設計，配合招標代理完成限額費用的確定，規避隱含的以國外產品代替國內產品、以高規格代替常規規格的情況發生，杜絕費用超標。

3.4.4 根據本項目工程的特點對招標代理單位編制的招標文件進行審核。根據招標內容及招標范圍，審核設計單位提供的施工圖。審核招標代理單位編制的工程量清單、合同報價原則、合同變更條款的約定。結合以往泵閘工程項目的工程設備相關技術經濟指標，編制招標限價，確保工程費用控制在概算控制目標值以內[4]。

4 結束語

泵閘工程在水利行業中具有較強的代表性，涉及內容較多，投資管理難度較大。在進行全過程財務監理過程中，存在一些典型問題，具有一定的代表性，這些典型問題的處理對于項目的投資有較大影響。筆者在具體實踐的基礎上進行分析，結合平時的工作體會和經驗，希望能探索出一種行之有效的應對辦法，拋磚引玉，供行業同人分享交流。