加強事業(yè)單位的內部審計研究

張鳳珍 寧夏回族自治區(qū)健康教育所

引言

內部審計主要指針對事業(yè)單位內部資金使用、財務工作、經營活動、內部控制等方面所開展的審計監(jiān)督工作，其對規(guī)范單位資金使用、保障財務安全等有重要作用，可為事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展提供推力[1]。因此，事業(yè)單位應對內部審計加大關注，在明確其開展作用、工作特點的基礎上形成正確的管理觀念，并了解現(xiàn)階段內部審計存在問題，以及時采取對應解決方法，不斷提高內部審計工作的開展實效性，真正為事業(yè)單位的穩(wěn)定運營和長遠發(fā)展提供有利條件。

一、開展事業(yè)單位內部審計的重要性分析

對于事業(yè)單位內部審計工作來說，其有效開展對提高事業(yè)單位管理水平、促進事業(yè)單位實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標等有積極影響作用，而該工作重要作用與其自身職能有密切聯(lián)系，主要體現(xiàn)在以下幾方面。

（1）控制職能：相比事業(yè)單位其他管控形式而言，內部審計工作的開展更具獨立性，能夠對事業(yè)單位各部門及經營活動進行管控，整體管控范圍更大，更具權威性。審計人員通過檢查和評價活動的進行，可進一步評價判斷其他內部控制的適用性和有效性[2]。

（2）監(jiān)督職能：監(jiān)督職能主要指內部審計工作開展時，能夠對事業(yè)單位各部門及人員進行監(jiān)督管理，如監(jiān)督部門人員是否按規(guī)范進行各項工作操作，工作職責是否履行到位。這種情況下能夠在極大程度上提高事業(yè)單位整體運營發(fā)展的規(guī)范性、合理性、有序性，確保各項經營活動的開展符合事業(yè)單位所制定的制度要求，有效遵循政府部門下發(fā)的政策及法規(guī)。

（3）評價職能：事業(yè)單位所開展的各項經營活動以及管理工作，都是內部審計工作開展過程中的評價對象，主要對經營活動預算、政策落實等方面進行評價，以判斷其是否符合規(guī)定要求，并根據(jù)評價結果及時進行整改處理。

（4）服務職能：內部審計工作不僅能夠對各部門工作的開展進行監(jiān)督管理，還能促進各部門加強自身管控力度，不斷優(yōu)化其部門職能作用，以提高事業(yè)單位整體運營水平。而內部審計工作的服務職能主要在于能夠根據(jù)審計結果，及時分析各部門存在的問題，并針對問題提出相應的解決方法及優(yōu)化意見，同時各部門還可向審計人員咨詢相關問題，以推動各部門快速有效解決存在的問題，共同為事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展提供推力。

因此，內部審計工作四大職能的有效體現(xiàn)，能夠為事業(yè)單位經營活動決策提供有效依據(jù)，保證國家財政撥款使用安全，提高事業(yè)單位整體運營規(guī)范合理性，避免違規(guī)行為的發(fā)生，降低財務風險等[3]。在此情況下，事業(yè)單位管理人員應進一步提高對內部審計的關注度，對其工作特點、工作內容加以掌握，并實施有效的對策方法以充分凸顯內部審計的作用價值。

二、事業(yè)單位內部審計工作的特點

為有效凸顯內部審計工作的作用，提高內部審計工作的開展效果，事業(yè)單位還應對內部審計的工作特點加以了解。以下就針對該工作幾項特點作出具體分析。

（1）內向性。內部審計屬于事業(yè)單位內設機構，是單位管理的重要分支，主要服務于單位內部，以促進事業(yè)單位完善管理、做好內控工作，故該工作具有較強的內向性。

（2）獨立性。通常情況下內部審計工作在開展過程中由相關負責人員直接管理該工作，以規(guī)范嚴格對單位各部門工作開展情況進行監(jiān)督、評價，以及提出相應的建議和對策。

（3）程序簡化性。與企業(yè)相比較而言，事業(yè)單位所開展的業(yè)務活動相對固定，這種情況下，對應的內部審計工作內容、工作流程也會更加簡單統(tǒng)一。同時，開展事業(yè)單位內部審計主要是對本單位執(zhí)行各項方針政策及財政財務收支情況進行專項審計，相比外部審計來說，審計程序流程更加簡單。

（4）及時性。內部審計能夠對事業(yè)單位運營發(fā)展全過程進行監(jiān)督管理，既能做到事后處理改進，也能實現(xiàn)事前預防評估，事中監(jiān)督管控，以及時發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位運營發(fā)展期間存在的問題或違規(guī)行為，通過預防、監(jiān)督、整改、處理，不斷優(yōu)化事業(yè)單位內部環(huán)境，提高事業(yè)單位管理水平。

（5）制衡性。開展內部審計主要以法律法規(guī)、政策等為有力依據(jù)，對事業(yè)單位的財政收支情況、經營活動開展狀況等方面進行審核、評估。該工作的有效開展能夠對事業(yè)單位財務工作、資金配置等進行有效管控，而客觀、獨立、全面性的內部審計工作，也充分體現(xiàn)了該工作的制衡性特點，為國有資產的合理使用和單位的穩(wěn)定運營提供有力的保障。

三、事業(yè)單位內部審計存在的問題

（一）內部審計獨立性偏低

目前很多事業(yè)單位缺少充足數(shù)量的審計人員，且流于形式，導致審計人員多數(shù)隸屬于財務部門或紀檢監(jiān)察部門，使得內部審計工作開展缺少獨立性[5]。而該問題的形成原因主要是事業(yè)單位管理人員對內部審計缺少重視，無法對該工作的開展作用進行明確了解，且在實際管理過程中更多將重心放在單位運營發(fā)展方面，使得內部審計開展效果不佳，其工作職能難以充分體現(xiàn)。

（一）內部審計監(jiān)督不全面

內部審計監(jiān)督范圍較大，這種情況下其對應的工作內容、要求、流程等也相對較多。但目前很多事業(yè)單位內部審計實際開展階段會將更多的重心放在財務收支審計監(jiān)督上，且內部審計整體工作進行過程中更重視對各經營活動結果的審核，使得內部審計缺少全面性和完整性。

（二）內部審計人員能力不足

審計人員的能力水平是影響內部審計工作開展效果的關鍵條件，但目前很多審計人員能力不足，綜合素質水平偏低[6]。首先，事業(yè)單位內很多審計人員是從財務部門劃分而來，這種情況下審計人員雖掌握財務方面的知識方法，具有較強的專業(yè)能力，但對內部審計工作要點、工作方法以及其職能屬性并不十分了解，導致內部審計工作缺乏專業(yè)性，工作開展深度明顯不足。其次，為推動事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展，內部審計工作在實際開展階段應提高對先進技術手段的運用力度，但很多審計人員缺少較強的信息技術操作能力，加之理論知識體系不完善，導致內部審計工作開展水平得不到提升[7]。

四、事業(yè)單位內部審計有效開展的對策

（一）形成正確管理觀念，重視內部審計工作

首先，事業(yè)單位管理人員應對內部審計工作開展內容、工作職能等進行了解分析，明確其對事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展的重要作用，以形成正確管理觀念，端正管理態(tài)度[8]。其次，充分關注內部審計，根據(jù)事業(yè)單位經營活動內容、運營發(fā)展水平以及發(fā)展目標等條件，對內部審計工作開展要求標準進行設定，規(guī)劃好內部審計工作開展的各項內容及流程。最后，內部審計管控范圍較大，各部門及人員都應對該工作有一定了解，所以事業(yè)單位還應加大宣傳指導力度，通過下發(fā)文件、開展專題活動等方式，讓單位各部門及人員都能正視內部審計工作，不僅審計人員能夠增強責任意識，還需推動單位所有員工都能積極配合內部審計工作的進行，通過部門協(xié)作促進內部審計工作的高效執(zhí)行，以充分體現(xiàn)其職能作用。

（二）優(yōu)化審計管理制度，建立內部審計機構

針對審計管理制度來說，事業(yè)單位需綜合考慮單位運營發(fā)展目標、內部審計工作實際情況等多方條件，并以我國相關政策、法規(guī)等為參考依據(jù)，完成對現(xiàn)有審計管理制度的優(yōu)化完善，同時提高制度的執(zhí)行力，能夠為內部審計工作的規(guī)范開展提供有力支撐。針對內部審計機構來說，事業(yè)單位應將其單獨建立，與財務、紀檢、監(jiān)察部門分設，這樣可提高其工作獨立性，也能使工作的開展更具權威性[9]。管理人員還應注重內部審計機構在事業(yè)單位中的地位，不僅需對其工作內容、工作職責、工作流程等進行準確劃分，還需采取審計人員專職化，以切實提高內部審計工作開展水平。

（三）加大審計監(jiān)管力度，注重風險問題管控

事業(yè)單位在運營發(fā)展過程中受多方因素的影響容易存在相應的隱患風險，這種情況下，內部審計工作開展階段，應注重對隱患風險問題的管控處理。首先，需要對風險類型、風險等級等相關情況進行調查分析，把握風險來源、風險涉及范圍等基礎要素，提高對隱患風險的審查意識。其次，根據(jù)數(shù)據(jù)信息，有序完成風險預測、風險識別、風險評估等各項工作，以及使用定量結合定性等有效分析方法，對存在的風險崗位、風險工作內容、風險經營活動項目等進行劃分歸納。最后，審計人員以風險評估結果為有力參考依據(jù)，綜合事業(yè)單位所涉及的財務、人事、業(yè)務等多方面內容展開分析，進一步采取針對性風險防范措施和處理方案，真正達成管控風險，提高事業(yè)單位運營安全性的效果。

（四）加大審計人員培訓力度，增強人員綜合能力

內部審計人員的專業(yè)能力及綜合素質是決定內部審計工作開展質量的重要條件，所以在優(yōu)化內部審計工作過程中還應做好有關審計人員培訓指導的工作內容。首先，根據(jù)內部審計規(guī)范要求、內部審計工作內容、事業(yè)單位發(fā)展目標等，對培訓方案進行制定，安排專業(yè)人員對審計人員進行培訓，并對審計人員的日常工作進行指導，促進審計人員能夠全面了解內部審計工作職能、工作內容流程，以及掌握內部審計專業(yè)知識、工作方法，構建完善的內部審計知識體系。其次，新時期發(fā)展背景下，事業(yè)單位運營發(fā)展應更具信息化特點，所以在培訓期間還應加強審計人員的信息技術操作能力，通過專業(yè)指導、實操練習等方式促進審計人員能夠對內部審計工作開展所使用到的技術手段及先進設備加以掌握運用。同時還需針對人員培訓配備相應的考核機制，在約束人員工作行為的基礎上也能對人員的工作責任心、工作積極性產生正向影響，以不斷提高工作效率。另外，為搭建專業(yè)的內部審計人員隊伍，事業(yè)單位管理人員還需注重人才招聘工作，引進更多具有專業(yè)能力及良好職業(yè)素養(yǎng)的審計人才，這樣還能提高內部審計工作開展的專業(yè)性水平。同時在日常管理時多與內部審計人員進行溝通，了解其工作情況及相關需求，通過有效指導和幫助以提高內部審計人員的工作向心力，促進內部審計人員增強自身工作的主觀能動性。

（五）有效拓展審計范圍，加大落實內部審計

以往事業(yè)單位在內部審計工作開展時更關注“事后控制”，使得內部審計開展不全面。而優(yōu)化改進過程中，在事后控制的基礎上能夠加強重視事前預防、事中監(jiān)督環(huán)節(jié)，以有效前期內部審計監(jiān)督關口，便于人員提前對存在的問題或隱患風險進行了解，這種情況下可將問題及風險及時控制在初期階段，通過正確防控和處理的方式降低風險的發(fā)生，真正減少事業(yè)單位運營發(fā)展中產生的經濟損失，同時也能為事業(yè)單位整體發(fā)展的安全穩(wěn)定性提供保障。現(xiàn)階段及未來發(fā)展中，事業(yè)單位內部審計工作還應與其他部門加強配合協(xié)作力度，實現(xiàn)統(tǒng)一管理，逐步向效益管理延伸。另外，為充分發(fā)揮內部審計的職能作用，為事業(yè)單位的運營發(fā)展提供有力服務，還應實現(xiàn)內部審計工作的全面落實，能夠對投資收益情況與投資預算的對比分析等相關方面加以監(jiān)督審核，根據(jù)所得的數(shù)據(jù)信息為事業(yè)單位的決策提供合理依據(jù)。

（六）運用先進技術手段，提高內部審計效果

為滿足新時期發(fā)展要求，事業(yè)單位應提高自身運營發(fā)展的信息化及數(shù)字化水平，所以在此前提情況下，內部審計工作需要積極運用先進技術手段及智能設備，以不斷提高內部審計效果，凸顯其信息化特征。首先，搭建完善的內部審計信息管理系統(tǒng)，借助大數(shù)據(jù)技術等先進手段對事業(yè)單位ERP系統(tǒng)等相關系統(tǒng)進行審核監(jiān)督。其次，使用辦公OA系統(tǒng)等軟件平臺與各部門建立實時溝通機制，能夠通過線上交流、系統(tǒng)軟件操作等方式完成部門人員之間的數(shù)據(jù)傳遞共享，以及相關工作內容的操作處理。同時還需借助信息平臺做好財務公開等事項，定期向員工披露事業(yè)單位財務信息、經營發(fā)展規(guī)模等相關內容，便于大眾了解和監(jiān)督[10]。最后，事業(yè)單位管理人員還需安排專業(yè)人員對單位內部所使用的局域網，各類信息系統(tǒng)，以及相關軟件設備進行定期維護，并通過設置權限等方式對重要數(shù)據(jù)信息進行線上加密保護。在保證信息環(huán)境安全的情況下，才能更好地凸顯內部審計信息化的作用價值，以切實提高內部審計工作開展效果。

結語

綜上所述，內部審計工作的有效開展對防范單位風險、合理使用資金等方面均有重要作用，可更好地推動事業(yè)單位穩(wěn)定運營，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標。所以現(xiàn)階段事業(yè)單位管理人員應正視內部審計工作，對其重要性、工作職能、工作特點加以了解，并通過優(yōu)化審計管理制度、注重風險問題管控、做好人員培訓、拓展審計范圍、運用先進技術等方式不斷提高內部審計工作效率，有效推動事業(yè)單位長遠發(fā)展。