社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀及完善策略

謝華春 樂安縣社會(huì)保險(xiǎn)服務(wù)中心

社會(huì)保險(xiǎn)基金主要源自單位與個(gè)人依法繳納的定期稅務(wù)保險(xiǎn)費(fèi)用，而社保基金財(cái)務(wù)管理能通過多措并舉的方式，切實(shí)保障勞動(dòng)人民的社保待遇。因此，國(guó)家可通過持續(xù)完善社保基金財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)（如稅務(wù)、經(jīng)辦、人力資源、社保、財(cái)務(wù)等部門），使其均具備社保基金專業(yè)管理職能，持續(xù)強(qiáng)化社保基金管理力度，在有效降低資金流轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)社保基金財(cái)務(wù)管理最佳效果。

一、社保基金特征及財(cái)務(wù)管理問題

（一）社保基金特性

社保基金的福利性主要體現(xiàn)在參保人在社會(huì)保險(xiǎn)方面的收獲大于自身的保費(fèi)支出，具體體現(xiàn)在除了參保人自身繳納的費(fèi)用之外，國(guó)家及其他相關(guān)用人單位也會(huì)承擔(dān)一定比例的保障責(zé)任。對(duì)參保人來說，這本身就是一種福利。而且勞動(dòng)人民失去工作或勞動(dòng)能力時(shí)，社保基金可保障他們的基本生活需求。由于社保基金的承保對(duì)象比較特殊，其自身特定性亦比較明顯。它要求承保對(duì)象必須按時(shí)繳費(fèi)，是一種權(quán)利與義務(wù)密切關(guān)聯(lián)的強(qiáng)制型民生政策，而且任何單位及個(gè)人都必須無條件參加社保并嚴(yán)格履行相應(yīng)的繳費(fèi)義務(wù)，才能在工傷、失業(yè)及養(yǎng)老等方面獲取保障。除此之外，社保基金的增值性，主要體現(xiàn)在社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)基于貨幣的時(shí)間價(jià)值問題及風(fēng)控預(yù)防等層面考慮，對(duì)勞動(dòng)者的社保基金進(jìn)行投資運(yùn)營(yíng)，使其達(dá)到高效保值或增值的效果[1]。

（二）社保基金管理層面的相關(guān)問題

當(dāng)前，國(guó)家在社會(huì)保險(xiǎn)征繳方面并未形成統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。由于社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)不同，他們所采取的保險(xiǎn)征繳標(biāo)準(zhǔn)亦存在較大差異，以至于社保基金核算環(huán)節(jié)時(shí)常會(huì)面臨基數(shù)確定復(fù)雜等情況。尤其是民營(yíng)企業(yè)等類征繳標(biāo)準(zhǔn)較低的機(jī)構(gòu)，無法充分體現(xiàn)社會(huì)保險(xiǎn)制度的公平性。而且各個(gè)地區(qū)的征繳標(biāo)準(zhǔn)也是不同的，導(dǎo)致很多參保人既不清楚合理化的征繳范圍，又無法切實(shí)保障自身合法權(quán)益，一定程度上增大了社保基金的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。在諸多因素的影響下，社保基金的各險(xiǎn)種支付政策及項(xiàng)目類別存在較大差異。從歷年數(shù)據(jù)結(jié)果來看，并無可參考的權(quán)威型線性規(guī)律，若僅采用單一型增長(zhǎng)率進(jìn)行測(cè)算，極有可能會(huì)影響整體財(cái)務(wù)預(yù)算編制的精準(zhǔn)度。加之，社保統(tǒng)籌層次過低，社保信息系統(tǒng)并未完全實(shí)現(xiàn)真正意義上的全國(guó)聯(lián)網(wǎng)，尤其是在法院、公安、民政等部門實(shí)時(shí)信息共享層面，社保基金財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)管作用并未得到極致發(fā)揮。以至于有些社保基金財(cái)務(wù)管理部門所獲取的相關(guān)信息要么不夠完整，要么獲取的信息相對(duì)滯后，使得社保基金被財(cái)務(wù)人員利用職權(quán)之便隨意挪用等情況屢見不鮮。甚至有些地方還存在財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)管不力而出現(xiàn)違規(guī)補(bǔ)繳、私自進(jìn)行繳費(fèi)基數(shù)打折以及隨意減免社保費(fèi)用等情況，最終導(dǎo)致社保基金大量流失[2]。

二、簡(jiǎn)析社保基金財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及社保基金流轉(zhuǎn)存在的一系列風(fēng)險(xiǎn)

（一）現(xiàn)狀分析

就目前財(cái)務(wù)管理體制來說，社保基金主要由人力資源社保部門嚴(yán)格執(zhí)行社保基金管理制度，通過下設(shè)負(fù)責(zé)社保基金收繳與支付等類經(jīng)辦業(yè)務(wù)的社保事業(yè)管理中心，然后對(duì)其進(jìn)行統(tǒng)一管理，而全國(guó)社會(huì)保障基金理事會(huì)全權(quán)負(fù)責(zé)社會(huì)保險(xiǎn)基金運(yùn)營(yíng)。在實(shí)際工作中，社保基金財(cái)務(wù)管理制度也會(huì)因?yàn)樯绫；鸾?jīng)辦機(jī)構(gòu)的不同而分為社保基金經(jīng)辦會(huì)計(jì)、社保基金經(jīng)辦機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)，他們雖是同一個(gè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體但卻擁有兩個(gè)不同業(yè)務(wù)類型的會(huì)計(jì)主體（一個(gè)屬于事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主體，另外一個(gè)則是根據(jù)社保基金運(yùn)營(yíng)需求而落實(shí)社保基金財(cái)務(wù)制度的會(huì)計(jì)主體）。由于現(xiàn)行社保基金財(cái)務(wù)管理制度的部分內(nèi)容未能得到及時(shí)更新與完善，進(jìn)而無法完全滿足新時(shí)代社保事業(yè)的實(shí)際發(fā)展需求。如今，社保基金多以中央財(cái)政撥款或國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)等方式籌集，如中央與省級(jí)人力資源等部門征收的社保基金以財(cái)政撥款的方式交付給國(guó)家社保基金理事會(huì)加以運(yùn)營(yíng)，屬于一種以國(guó)債交易或銀行存款等類市場(chǎng)化運(yùn)營(yíng)模式，既能充分體現(xiàn)社保基金財(cái)務(wù)管理的安全性，又能通過投資收益獲取良好的保值增值效果。但在實(shí)際投資運(yùn)營(yíng)過程中，具體的投資操作方法并不明確，以至于社保基金運(yùn)營(yíng)無法實(shí)現(xiàn)預(yù)期效果。當(dāng)前的社保基金監(jiān)管工作主要包括財(cái)政、審計(jì)、社保局、人力資源等部門共同負(fù)責(zé)，其中行政監(jiān)管內(nèi)容主要包括財(cái)政與社會(huì)保障部門的社保基金征繳→籌集→發(fā)放、管理等環(huán)節(jié)工作等有效監(jiān)管。對(duì)審計(jì)監(jiān)管來說，他們更側(cè)重于監(jiān)管社保財(cái)政法規(guī)及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度等方面內(nèi)容的執(zhí)行情況，而社會(huì)監(jiān)管主要體現(xiàn)在當(dāng)?shù)卣毮鼙O(jiān)管部門及參保人員等。為了更好地保障社保基金安全運(yùn)營(yíng)，應(yīng)持續(xù)強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算與監(jiān)管作用，并有效提高審計(jì)監(jiān)管效率力求社保基金運(yùn)營(yíng)、管理都能步入長(zhǎng)效發(fā)展的理想狀態(tài)[3]。

（二）社保基金管理存在的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)

社保基金具有一定的籌資風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)前社保基金一般采用以支定收的方式進(jìn)行，而人口老齡化問題日益嚴(yán)重，為了保障退休人員的基本生活質(zhì)量，必須持續(xù)加大社保基金征繳力度，企業(yè)的人工管理成本也會(huì)隨之增加，當(dāng)企業(yè)整體運(yùn)行成本增大時(shí)，其社保基金繳納能力也會(huì)受到不同程度的影響。因此，社保基金財(cái)務(wù)管理人員必須充分考慮企業(yè)償付能力風(fēng)險(xiǎn)，可以通過持續(xù)拓展社保基金征繳規(guī)模促進(jìn)社保基金正常支付。也可以在此基礎(chǔ)上提高社保基金繳費(fèi)基數(shù)（費(fèi)率），很多企業(yè)在面臨繳費(fèi)比例上調(diào)時(shí)，不愿接受較大的資金籌集壓力，要么直接選擇逃避，要么一直處于拖欠狀態(tài)。

尤其是社保基金覆蓋范圍越來越廣的當(dāng)下，社保基金在支付環(huán)節(jié)總會(huì)面臨冒領(lǐng)、騙領(lǐng)等情況，比如未滿足退休條件的人員辦理退休并理所當(dāng)然地領(lǐng)取退休金；跨省繳納社保基金之后存在多次領(lǐng)取退休金行為；死亡后并未報(bào)停，繼續(xù)申領(lǐng)退休金用于其他項(xiàng)目類型的報(bào)銷等違規(guī)操作。對(duì)社保基金財(cái)務(wù)管理來說，極有可能會(huì)面臨社保基金收入＜支出等風(fēng)險(xiǎn)。尤其是部分新興發(fā)展的城市，在其生育保險(xiǎn)在入不敷出的情況下，還可能需要財(cái)政補(bǔ)助。在社保基金財(cái)務(wù)管理工作中時(shí)常會(huì)遇到基金操作風(fēng)險(xiǎn)，該類風(fēng)險(xiǎn)的影響因素很多，可能是財(cái)務(wù)內(nèi)控流程不夠合理，也可能是人員或其他因素所致。尤其是在社保基金財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)不完善的情況下，極易滋生各類不可預(yù)期的風(fēng)險(xiǎn)。比如人為風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)層面的風(fēng)險(xiǎn)等。其中技術(shù)型風(fēng)險(xiǎn)主要包括數(shù)據(jù)安全儲(chǔ)存管理、系統(tǒng)安全維護(hù)、軟硬件安裝等[4]。

三、社保基金風(fēng)控措施及財(cái)務(wù)管理工作的整體優(yōu)化策略

（一）社保基金財(cái)務(wù)管理風(fēng)控措施

社保基金財(cái)務(wù)管理的相關(guān)職能部門（銀行、財(cái)政等）可持續(xù)完善內(nèi)部管控體系來保障社保基金安全運(yùn)營(yíng)。畢竟社保基金管理所涉及的部門很多，為了安全起見，必須建立較為完善的財(cái)務(wù)對(duì)賬機(jī)制以確保各個(gè)項(xiàng)目的賬款相互符合，并在此基礎(chǔ)上完善相應(yīng)的社保基金運(yùn)營(yíng)管理內(nèi)控制度。在實(shí)際征收社保基金環(huán)節(jié)，應(yīng)有效減少現(xiàn)金、支票等方式，可充分利用現(xiàn)代化網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)進(jìn)行銀行繳費(fèi)，以確保社保基金能及時(shí)且足額到賬。既能避免人工收款引發(fā)各種失誤，又能恰到好處地提高財(cái)務(wù)管理人員的工作效率。在實(shí)際社保基金支付環(huán)節(jié)，應(yīng)持續(xù)完善相應(yīng)的內(nèi)審程序以分層審批模式，將相關(guān)責(zé)任具體到某個(gè)崗位或個(gè)人，以便于出現(xiàn)問題能隨時(shí)追責(zé)。

當(dāng)前的社保基金監(jiān)管主要有現(xiàn)場(chǎng)與非現(xiàn)場(chǎng)兩種監(jiān)督模式，其中非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管模式會(huì)隨著時(shí)代的發(fā)展而不斷升級(jí)或更新，該類監(jiān)管模式并不局限于簡(jiǎn)單的匯送財(cái)務(wù)報(bào)表或相關(guān)數(shù)據(jù)分析。而是充分利用現(xiàn)代科技優(yōu)勢(shì)，實(shí)行網(wǎng)絡(luò)信息化數(shù)據(jù)分析與處理，實(shí)現(xiàn)社保基金管理信息實(shí)時(shí)更新與公開，確保社會(huì)各個(gè)階層都能通過實(shí)時(shí)信息共享平臺(tái)進(jìn)行高效監(jiān)督及必要的信息反饋。任何參保對(duì)象都能直接網(wǎng)絡(luò)查詢自身繳費(fèi)情況或?qū)崟r(shí)監(jiān)督企業(yè)是否及時(shí)繳費(fèi)等。除此之外，還可以通過年鑒報(bào)告、社保單據(jù)等直接規(guī)范社保基金繳納狀況。定期開展審計(jì)工作，使社保基金管理環(huán)節(jié)存在的一系列違規(guī)違紀(jì)問題，在警示作用下得到改善或瓦解。高效審核預(yù)算編報(bào)合理性，查看社保基金是否被違規(guī)擠占或變相使用等情況，力求各類不法行為滋生的社保基金流失等問題都能迎刃而解。在保障公民合法權(quán)益的同時(shí)，可與公安、法院等部門建立數(shù)據(jù)共享平臺(tái)，加強(qiáng)工作溝通，降低退休服刑人員在服刑期間領(lǐng)取社保養(yǎng)老待遇風(fēng)險(xiǎn)，降低服刑人員在服刑期間以單位或靈活就業(yè)身份參保的風(fēng)險(xiǎn)。杜絕一切暗箱操作，使社保基金持續(xù)運(yùn)行在一個(gè)相對(duì)安全的范圍且各類風(fēng)險(xiǎn)可控[5]。

（二）社保基金財(cái)務(wù)管理的相關(guān)改進(jìn)策略

為了順利落實(shí)社保基金征繳工作，相關(guān)部門應(yīng)積極進(jìn)行社會(huì)保險(xiǎn)方面的宣傳工作，切實(shí)提高人們對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)水平，使其能接受高標(biāo)準(zhǔn)的社保征繳。可以將社保基金項(xiàng)目納入統(tǒng)一財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系，根據(jù)相應(yīng)的預(yù)算評(píng)估結(jié)果，制定統(tǒng)一的征繳標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)科學(xué)化社保基金征繳管理。實(shí)際社保基金財(cái)務(wù)管理工作中，可通過財(cái)政專戶專管模式進(jìn)行社保基金收支協(xié)調(diào)管理，在充分降低財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，達(dá)到社保基金保值增值的目的。采取統(tǒng)一的社保征繳標(biāo)準(zhǔn)，既能促進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算等工作的順利開展，又能在某種程度上降低社保基金財(cái)務(wù)管理難度。尤其是在會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)，應(yīng)在優(yōu)化傳統(tǒng)核算方式的基礎(chǔ)上進(jìn)行全方位核算管理，把社保基金欠繳費(fèi)用納入核算模塊，真實(shí)有效地反映社保基金收繳情況，持續(xù)并創(chuàng)新會(huì)計(jì)核算方法，積極采用先進(jìn)技術(shù)、工具落實(shí)會(huì)計(jì)核算工作，使其成為專業(yè)且能夠完美對(duì)接社保基金繳存管理的核算系統(tǒng)（比如，社保基金財(cái)務(wù)部門與民政部門建立數(shù)據(jù)共享平臺(tái)，能有效降低死亡人員冒領(lǐng)養(yǎng)老金等風(fēng)險(xiǎn)）。在及時(shí)反映社保基金相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)變化的同時(shí)強(qiáng)化內(nèi)外部的監(jiān)管作用。積極開展社保基金審計(jì)工作，力求精準(zhǔn)真實(shí)的會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)能成為社保基金財(cái)務(wù)決策的有力依據(jù)，既能及時(shí)反映社保基金運(yùn)行情況又能達(dá)到良好的風(fēng)控管理水平[6]。可以將社保費(fèi)用改成保險(xiǎn)稅，并使社保稅能進(jìn)一步體現(xiàn)其內(nèi)在強(qiáng)制性，使其能及時(shí)足額地征繳。在創(chuàng)建社保基金管理機(jī)構(gòu)時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格遵守國(guó)家政策規(guī)定，確保資金投放滿足一定的法律標(biāo)準(zhǔn)。除此之外，還應(yīng)積極借鑒相關(guān)行業(yè)在基金管理方面的可行性方法，在推動(dòng)社保基金財(cái)務(wù)管理工作順利進(jìn)行的同時(shí)，可將養(yǎng)老保險(xiǎn)基金投入市場(chǎng)環(huán)境當(dāng)中，使其能獲取更多收益，有效解決通貨膨脹引起的資金縮水問題，切實(shí)提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。

社保基金財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)持續(xù)完善相應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系，并嚴(yán)格落實(shí)配套的管理制度（如不相容崗位分離、高風(fēng)險(xiǎn)崗位輪崗責(zé)任制以及績(jī)效考評(píng)獎(jiǎng)懲制等），嚴(yán)格監(jiān)管社保基金發(fā)放環(huán)節(jié)，避免內(nèi)部人員采取各種手段對(duì)社保基金進(jìn)行貪污、挪用等，拒絕支付一切不合理的支出項(xiàng)目。可以與合作銀行共同擬定并落實(shí)社保基金協(xié)同監(jiān)管機(jī)制，在存在爭(zhēng)議的大額支付環(huán)節(jié)應(yīng)與社保機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人進(jìn)行再次確認(rèn)。積極引進(jìn)大數(shù)據(jù)等先進(jìn)技術(shù)實(shí)現(xiàn)全國(guó)聯(lián)網(wǎng)模式下的信息實(shí)時(shí)共享監(jiān)管體系，最大限度解決死亡冒領(lǐng)、多發(fā)以及異地險(xiǎn)種重復(fù)領(lǐng)取待遇等問題，在充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門監(jiān)管職能的同時(shí)，切實(shí)提高社保基金的安全性。

社保經(jīng)辦單位應(yīng)在創(chuàng)建個(gè)人賬戶時(shí)，全面搜集參保人信息資料（如姓名、年齡、身體（工作）狀況以及家庭住址等），以便于社保基金征繳管理工作能夠有序開展。在管理個(gè)人社保賬戶時(shí)應(yīng)嚴(yán)格遵守個(gè)人信息資料保密原則，禁止一切兜售參保人信息等違規(guī)行為。為避免管理混亂，相關(guān)管理人員不得隨意更改或刪除社保賬戶的相關(guān)資料，可將社保基金賬戶納入財(cái)務(wù)管理收支系統(tǒng)中的個(gè)人項(xiàng)目，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)籌數(shù)據(jù)模式下的分開核算，能最大程度上保證賬戶信息的一致性。除此之外，還可以結(jié)合參保人知情權(quán)等方面的相關(guān)需求，在個(gè)人社保賬戶中添加社保信息查詢模塊，使其能更好地了解最新政策制度的變化及社保費(fèi)用繳納情況等，在實(shí)現(xiàn)透明化管理的同時(shí)助力參保人員依法維權(quán)，有效降低暗箱操作的發(fā)生概率，從根本上保證社保基金安全。

四、結(jié)束語

綜上所述，社保基金財(cái)務(wù)管理應(yīng)在實(shí)際工作中持續(xù)完善信息決策系統(tǒng)、考評(píng)監(jiān)管系統(tǒng)以及相關(guān)制度執(zhí)行系統(tǒng)，使其形成相互關(guān)聯(lián)、相互制約的規(guī)范化管理體系，確保獨(dú)立型監(jiān)管單位能全方位落實(shí)社保基金監(jiān)管工作。對(duì)社保基金專用款項(xiàng)可通過相關(guān)職能部門共同協(xié)調(diào)管理的方式，結(jié)合現(xiàn)狀管理問題，有針對(duì)性地解決徇私舞弊、惡意浪費(fèi)等違規(guī)操作。此外，還應(yīng)注重社保基金經(jīng)辦、支付等關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的風(fēng)控管理工作，真正做到防患于未然，力求實(shí)現(xiàn)社保基金的最大價(jià)值。