對事業(yè)單位財務風險管控的探討

文/黃娟（利辛縣財政局）

事業(yè)單位是我國經濟建設中的重要組成，對上承接國家財政任務，對下啟動公益事業(yè)建設，其工作效益直接決定了人民群眾對政府工作的滿意度。但是，我國事業(yè)單位的管理體制長期受政策性影響，與一般的企業(yè)活動大有不同，久而久之也就導致事業(yè)單位監(jiān)督不足、管理不足、資金意識薄弱等負面現象出現，因此，加強事業(yè)單位財務風險管控，是保證國家財政安全、踐行事業(yè)單位公益價值、推行陽光政府的必然措施。

一、財務風險基本概念

財務風險即在不同的財務活動中，因為各種不可預料的因素導致既定的財務規(guī)劃等未達到預期目標，致使財務結果不確定，多表現在損失方面。從狹義角度來看，財務風險多指代資金流失，從事經濟活動后導致資金收益下降。而從廣義角度來看，財務風險不單表現在資金流失上，還包括資金收益的不確定性上，會對經濟主體的持續(xù)運作、其他經濟活動等帶來潛在的價值威脅，這就是廣義概念，也受到了經濟市場上大多投資者和企業(yè)的認同。

根據財務風險的來源，可將其劃分為內部財務風險和外部財務風險：內部財務風險屬于可控風險，如環(huán)境財務風險、籌資財務風險、生產決策財務風險、投資財務風險、擔保財務風險等。外部財務風險屬于不可控風險因素，如自然不可抗力財務風險、經濟財務風險（市場供求變化、價格變化、利率調整、經濟周期起伏等）、社會財務風險（流行疾病、社會不穩(wěn)定因素等）、政策財務風險（稅收政策、政權變動）等[1]。

二、事業(yè)單位財務風險管控現狀

（一）事業(yè)單位財務部門功能有限

從現代事業(yè)單位的普遍性質來看，單位內部功能十分有限，尤其是財務部門。事業(yè)單位不同于企業(yè)，尤其是全額財政撥款的事業(yè)單位，在財務活動上不需要考慮資金來源，往往以資金審核、報銷等工作為主，對財務風險相關的內容了解較少。此外，盡管事業(yè)單位按照要求形成了相應的財務管理崗位或部門，但由于人員限制等，導致其名存實亡現象嚴重，人崗混亂、兼職現象明顯，上級命令、下級執(zhí)行，且多是一拖再拖，業(yè)務執(zhí)行消極，工作積極性缺失，再加上財務部門與其他部門間的聯系單一，其他部門對財務工作起到的支持作用微乎其微，很難保證財務風險管控工作落實到人，財務風險管控質量也就無法保證。

（二）財務風險管控成本問題

對于事業(yè)單位來說，其經費支出等受到國家財政的嚴格管轄，很多經費流向等事前已經確定，單位本身缺乏對資金的自主決策權，在這種情況下，因為財政成本的控制與自身利益無關，也就導致單位全員對提升財政資金利用率的想法并不強烈，由此也引發(fā)事業(yè)單位浪費嚴重。同時，成本管控的不到位直接導致事業(yè)單位支出隨意，預算的限制性作用缺失，財政資金擠占、領導“一言堂”現象嚴重，經費支出比例嚴重不協調，極易誘發(fā)投機取巧、置換財政資金、篡奪國家利益等惡劣行為，財務潛在風險嚴重，增加了財務風險管控的成本支出。

（三）財務風險管控系統(tǒng)缺失

與現代信息系統(tǒng)的結合是事業(yè)單位預防財務風險的重要手段，但從事業(yè)單位的信息系統(tǒng)建設情況來看，其并未將財務風險管控系統(tǒng)與已有的系統(tǒng)進行對接。一方面，事業(yè)單位結構簡單，一些小型事業(yè)單位財務部門只有三到五人的規(guī)模，這種情況下，內部財務信息的線下溝通已經完全能滿足單位需求，但是從對上的國家財政連接和對下的信息公開上來看，這種溝通方式不及時、效率低、傳達慢，不利于發(fā)揮單位內部各部門相互協助的作用，久而久之單位財務風險過分淤結在財務部門，財政安全堪憂。另一方面，事業(yè)單位信息系統(tǒng)間的連接渠道未打開，信息共享性差，直接增加了信息的失真性，影響了領導層和決策層對信息的判斷和風險的識別、評估，無法對財務風險采取針對性的應對[2]。

（四）單位資產管理力度不足

事業(yè)單位的資產規(guī)模呈現擴大趨勢，新辦公用品和新設備數量明顯提升，但這也直接引起新問題，即重資產采購、輕資產日常運維。從財務角度來看，單位各類資產的實際價值與賬面價值間或存在出入，資產的實際狀態(tài)未及時更新，或出現重復購置、漏采等行為，致使資產利用率下降，財政資金浪費嚴重，這樣側面反映出事業(yè)單位的資產管理制度、體系等不完善。從管理人員來看，事業(yè)單位并未指派專人從事資產管理工作，而是由相關領用的部門自行負責，但像公共區(qū)域內的資產，其日常維修、維護等工作時常缺失，資產貶值嚴重，極易導致出現資產流失、成果流失等風險，直接引起的連鎖反應不可低估。

（五）內部控制監(jiān)督有待提升

財務風險管理水平的高低是衡量一個經濟組織內部是否形成規(guī)范監(jiān)督稽核體制的重要標準，在國家相關政策、制度等的引導下，事業(yè)單位雖采取了建設內部控制制度、成立審計稽核部門等系列操作，但是由于思想上的保守認知和部門間的溝通缺失等問題影響，單位內部的監(jiān)督作用很難真正發(fā)揮。此外，事業(yè)單位內部人員以及權力間的制衡、監(jiān)督缺失，資金的運作和利用缺少全程性的管控，決策權過于集中，直接威脅了資金使用的安全性和有效性，最終影響整個單位組織的利益，增加了財政資金風險威脅。

三、事業(yè)單位財務風險管控優(yōu)化探討

（一）事業(yè)單位財務風險管控基本原則

以提高資金利用率為目標、保證資金安全為宗旨、規(guī)范財務資金管理為核心，通過整合和沉淀事業(yè)單位限制資金，實現資金使用、投入、交流以及回籠的閉環(huán)管理，事業(yè)單位必須形成一套嚴密、有序的財務管理模式，繼而提高事業(yè)單位財務運作的規(guī)范性，更好地防范單位財務工作風險。財務風險管控原則是事業(yè)單位從事財務管理工作的根本依據，也是指導財務風險防范、加強財務風險控制的基本出發(fā)點，事業(yè)單位財務風險管控基本原則主要包括如下幾點：思想性原則，即不能以拿來主義和經驗主義作為事業(yè)單位財務風險防控的思想指導，必須兼顧國家出臺的系列改革措施，以科學的態(tài)度、持續(xù)發(fā)展的原則，推動事業(yè)單位財務風險管控進步；主體性原則，即事業(yè)單位的財務風險管控手段設計，必須時刻圍繞事業(yè)單位這一主題，精準定位事業(yè)單位的社會價值，才能在發(fā)揮財務風險管控作用的同時，踐行事業(yè)單位價值；協調性原則，即事業(yè)單位并非獨立運轉，在設計財務風險管控內容時要尤其注意其與上級主管單位的聯系和下級社會民眾、公益性事業(yè)的公開，只有找準其中平衡點，才能夠發(fā)揮出財務風險管控的真正價值；效益性原則，即在財務風險管控中花費的成本要小于風險管控帶來的效益，這才是有效的風險管控[3]。

（二）培養(yǎng)財務風險管控環(huán)境

要做好事業(yè)單位財務風險管控工作，就必須保證其內部有足以匹配的風險管控環(huán)境，有推動財務風險管控系列措施的承載力。首先，健全事業(yè)單位財務風險意識。事業(yè)單位全員能否積極主動參與到財務風險管控工作中，在于其思想意識、思想價值等有無形成正確認知，其直接決定了事業(yè)單位人員在財務風險管控上的行動，必須加強事業(yè)單位對財務風險管理以及內部控制管理等基本理論的培訓學習工作，主辦研討班，積極溝通意見，交換部門信息，包括財務風險管控情況、財務部門工作情況等，逐步從被動了解到主動改善轉換，進而將風險管控內容落到實處。其次，穩(wěn)步提升單位風險管控能力。事業(yè)單位財務風險管控最終還是需要相應人員推進，人才的綜合水平直接反映了單位的風險管控能力，因此，提升單位現有人員的素質能力是目前強化財務風險管控能力的當務之急。單位可從招聘環(huán)節(jié)就設置關卡，考察人員綜合能力和職業(yè)道德，并做好培訓工作，持續(xù)豐富其知識體系和專業(yè)技能，跟上事業(yè)單位財務風險管控的需求，同時形成高效機制，重視財務風險管控結果與個人績效考評的連接，充分調動其積極性，以點帶面，全面提升單位的財務風險管控活力和水平。

（三）構建財務風險控制系統(tǒng)

財務風險控制系統(tǒng)不僅包括線上信息系統(tǒng)的建設，還包括從風險識別、風險管理以及風險總結全過程的風險體系。首先，設置財務風險預警機制，提高財務風險測算能力。科學的財務風險預警能夠全方位度量單位風險內容，根據指標的顯示，發(fā)現單位的償債風險、支付風險以及預算執(zhí)行風險等，獲得綜合預警指數，結合“紅”“黃”預警線的設置，評價財務風險是否達到財務危機的水平，根據其重要程度對風險進行劃分，采用相對應的措施進行風險防范。其次，構建全程性、全面性的風險管理體系。風險管理體系的構建，能夠維護事業(yè)單位風險預警機制和內部控制框架等的執(zhí)行剛性，協助事業(yè)單位開展正常的資金活動，全面分析經濟事項的風險問題及收益問題，對當期風險防范情況予以總結，形成良性循環(huán)，對風險管理體系優(yōu)化的同時也積累了風險管控的經驗[4]。最后，落實全面預算管理工作。事業(yè)單位必須精細化、全面化預算編制內容，明確不同金額的用途和標準，保證預算編制的可執(zhí)行性和科學性。在預算執(zhí)行過程中，必須嚴格按照相關的規(guī)章制度展開工作，不得隨意調整預算事項，尤其是已經明確好使用方向的預算資金，更要嚴格監(jiān)督資金使用情況，堅決避免未經審批同意的預算外資金支出，不斷提高資金的透明性，堅決打擊違法亂紀行為，保證財產安全，實現財政資金的高效利用。

（四）著力建設單位資產管控

資產是事業(yè)單位從事經濟活動的重要物質基礎，加強資產監(jiān)督管控，是預防財務風險的重要手段之一，單位必須在當前資產管理基礎上，進一步加大管控力度。其一，完善資產內部管理，強化財務內部控制。財務內部控制能滲透到資產運作的各個環(huán)節(jié)，實現各環(huán)節(jié)的協調配合，形成一定牽制作用，透明化資產全過程，以此避免資產不必要的流失。具體內容設置可參考表1。

表1 資產內部控制主要環(huán)節(jié)（參考）

其二，加大單位信息化系統(tǒng)建設力度。健全且包容性強的信息系統(tǒng)能夠打破部門間的壁壘，保證信息傳遞的及時性與真實性。一方面，信息化系統(tǒng)縮短了內部信息傳遞的時間，便于對突發(fā)事件作出應急預案，同時其能夠對歷史數據進行儲存，自動生成對比情況表，便于單位針對薄弱環(huán)節(jié)加以改進、優(yōu)化，為單位決策提供有力信息依據，動態(tài)監(jiān)測單位運轉情況。另一方面，除了內部的溝通外，信息系統(tǒng)還打開了單位與外界的聯通渠道，例如搭建電子信息平臺，實現民眾對事業(yè)單位的監(jiān)督，提高事業(yè)單位的社會公信力，同時也打開了與政務系統(tǒng)、稅務系統(tǒng)等的連接，提高了單位對各項財政政策的解讀時效性，便于柔性調整單位資金等資產管理情況，將風險扼殺在搖籃中[5]。

（五）發(fā)揮單位財務監(jiān)督力量

財務風險管控除了有嚴格的制度和體系約束，以及專業(yè)化人員的管理外，還需單位提供相應的財務監(jiān)督。其一，完善單位內部監(jiān)督渠道。充分認識到內部組織監(jiān)督對財務風險管控的價值作用，同時區(qū)分好財務監(jiān)督與財務工作的區(qū)別，不得將二者工作混為一談，既是監(jiān)督主體又是監(jiān)督客體的監(jiān)督會直接降低財務監(jiān)督的有效性。充分發(fā)揮監(jiān)督的創(chuàng)新精神，如通過內部報告制度、單位監(jiān)察機制等，如實反映單位財務狀況，遞交審計報告，逐步提高單位財務風險管控質量。其二，強調外部審計力量整合，從法律法規(guī)的政策制定等入手，強調財政部門、稅務部門以及保險部門等對單位的財務監(jiān)督職責，以此督促單位內部審計水平的提升，也能夠形成內外一體的監(jiān)督體系，持續(xù)提高單位財務工作質量[6]。

四、結束語

事業(yè)單位是我國經濟正常運轉中的重要組成，其財務管理質量不僅關系到財政資金的安全，也關系著為社會提供公益服務的質量。通過本文對事業(yè)單位財務風險管控相關內容的闡述，發(fā)現其在財務風險管理質量、財務風險管理系統(tǒng)以及財務風險監(jiān)督管控等方面都存在一定薄弱地方，結合事業(yè)單位的實際需求，也從培養(yǎng)事業(yè)單位財務風險管理環(huán)境、構建財務風險管控系統(tǒng)、加大資產管理力度、發(fā)揮財政監(jiān)督力量等方面提出了優(yōu)化。盡管事業(yè)單位在各項政策、制度的約束下也建立起了相應的財務風險管控體系等內容，但在現代先進管理理念和信息技術不斷發(fā)展的當下，事業(yè)單位的財務風險管控還有很大的進步空間。

相關鏈接

事業(yè)單位一般是國家設置的帶有一定的公益性質的機構，但不屬于政府機構，其工作人員與公務員是不同的。根據國家事業(yè)單位分類改革精神，事業(yè)單位不再分為全額撥款事業(yè)單位、差額撥款事業(yè)單位，而分為公益一類事業(yè)單位、公益二類事業(yè)單位，還新興了利用國有資產舉辦的事業(yè)單位和社會資本舉辦事業(yè)單位，是國家不撥款的事業(yè)單位。

事業(yè)單位的明顯特征為中心、會、所、站、隊、院、社、臺、宮、館等字詞結尾，例如會計核算中心、衛(wèi)生監(jiān)督所、銀保監(jiān)會、質監(jiān)站、安全生產監(jiān)察大隊、住房公積金中心等。事業(yè)單位分為參公事業(yè)單位以及一般事業(yè)單位。參公事業(yè)單位是指人員使用事業(yè)編制，參照公務員法進行管理。參公改革之后的事業(yè)單位在省公務員招考中招考，普通事業(yè)單位在事業(yè)單位招聘中招考。