企業(yè)財會監(jiān)督存在的問題及對策

趙敏

作為企業(yè)發(fā)展必要條件之一的財會監(jiān)督，關(guān)系著企業(yè)所有經(jīng)營活動的開展。為了適應(yīng)當(dāng)前新形勢帶來的挑戰(zhàn)，企業(yè)要重視財會監(jiān)督工作，通過分析財會監(jiān)督在新時期的發(fā)展方向，找到財會監(jiān)督的完善要點，并分析目前企業(yè)推進財會監(jiān)督存在的相應(yīng)問題，從強化業(yè)財協(xié)作、構(gòu)建完善機制和重視信息化建設(shè)三個方面提出能夠優(yōu)化企業(yè)財會監(jiān)督的有效對策。

會計職能是會計在經(jīng)濟管理中的基本職能，主要包括會計核算和會計監(jiān)督兩項內(nèi)容，會計監(jiān)督職能的發(fā)揮，能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)濟活動以及會計核算的合法和真實性進行審查。會計監(jiān)督需要與財政監(jiān)督相融合，其不再是一個獨立的監(jiān)督體系。同時，會計監(jiān)督的工作不再是對會計核算的單一審查，而是要與各類監(jiān)督方式相互作用，進而構(gòu)建新時代中國特色的監(jiān)督體系。企業(yè)的會計監(jiān)督作為經(jīng)濟管理的重要方式，更是一個企業(yè)的誠信與信譽代表。良好的會計監(jiān)督，能改善企業(yè)的經(jīng)營方式，提高其經(jīng)濟效益，還能為我國監(jiān)督體系的完善貢獻力量。會計監(jiān)督工作與會計核算工作同樣重要，都是會計基本職能之一，所以，企業(yè)為了保障會計工作的有效推進，應(yīng)當(dāng)重視會計監(jiān)督工作，建立新時期的監(jiān)督體系，及時發(fā)現(xiàn)監(jiān)督過程中的財務(wù)風(fēng)險和問題，提出相應(yīng)的對策，從而整體上提升會計管理水平。

一、新時期企業(yè)財會監(jiān)督發(fā)展方向

（一）獨立轉(zhuǎn)向協(xié)同

企業(yè)在新時期進入了新的發(fā)展階段，財會監(jiān)督工作也要隨之做到內(nèi)外協(xié)同發(fā)展，發(fā)揮其在企業(yè)應(yīng)有的作用。第一，財務(wù)會計和其他企業(yè)的監(jiān)督工作要相互促進。通過與其他監(jiān)督體系協(xié)同發(fā)展，企業(yè)的財會力量能更好地支撐財會監(jiān)督工作，并利用多類企業(yè)的監(jiān)督，收集更加全面的信息，進而更好地開展財會監(jiān)督工作。第二，財會監(jiān)督還要與企業(yè)業(yè)務(wù)相協(xié)調(diào)。企業(yè)財務(wù)人員要對經(jīng)營業(yè)務(wù)有充分的了解，了解會計監(jiān)督的要求，以信息系統(tǒng)為基礎(chǔ)，根據(jù)財務(wù)制度的指導(dǎo)將業(yè)務(wù)流程予以明確，之后做好信息的收集、分析和管理工作，保證財會監(jiān)督能與經(jīng)營業(yè)務(wù)互相協(xié)作，實現(xiàn)財會監(jiān)督的目標(biāo)。第三，做好跨企業(yè)、組織間的協(xié)作和連接，在產(chǎn)業(yè)鏈和供應(yīng)鏈逐漸成熟的現(xiàn)階段，不能孤立地通過企業(yè)的經(jīng)濟事項來反映企業(yè)的經(jīng)營情況，而是要對整個產(chǎn)業(yè)鏈的其他發(fā)展環(huán)節(jié)予以掌握，進而收集整個鏈條上的完整信息。同時，企業(yè)要在新技術(shù)不斷發(fā)展的當(dāng)下，加強信息的交互溝通，使得財會監(jiān)督能做到信息的全面掌握和監(jiān)督效率的全面提升。

（二）部分轉(zhuǎn)向整體

企業(yè)財會監(jiān)督是對財務(wù)核算過程的監(jiān)督，因此相比于經(jīng)濟業(yè)務(wù)而言，核算工作會有一定的滯后性，財會監(jiān)督呈現(xiàn)的主要特征即事后監(jiān)督。隨著經(jīng)濟和技術(shù)的不斷發(fā)展，財務(wù)會計也在轉(zhuǎn)型升級。企業(yè)經(jīng)營過程已經(jīng)貫穿了管理會計的預(yù)測、控制和分析等工作，所以財會監(jiān)督也要根據(jù)管理會計這一工作特點，做到從事后監(jiān)督向全過程監(jiān)督的轉(zhuǎn)換。利用企業(yè)的信息化系統(tǒng)，讓財務(wù)人員掌握更加全面的業(yè)務(wù)經(jīng)營信息，并以此為根據(jù)進行分析，將財會監(jiān)督的關(guān)口予以前移，進一步挖掘監(jiān)督的深度，將監(jiān)督的效果在業(yè)務(wù)的全過程當(dāng)中發(fā)揮出來。與此同時，企業(yè)還要借助管理會計的深化運用，讓財務(wù)人員不僅能處理基本核算工作，還能在企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展方面發(fā)揮出較大的作用。財會監(jiān)督隨著財務(wù)會計的不斷加深，而進一步將作用延伸到企業(yè)的全面經(jīng)營過程之中。最后，企業(yè)還要利用新技術(shù)，進一步提升會計監(jiān)督質(zhì)量。一方面利用信息技術(shù)來提升監(jiān)督的效果，通過與其他企業(yè)之間互聯(lián)互通，以實現(xiàn)最佳的監(jiān)督效果；另一方面，建立新的監(jiān)督算法，使其能完全能覆蓋監(jiān)督工作，做到企業(yè)業(yè)務(wù)和財務(wù)會計的無死角監(jiān)督，真正做到財會監(jiān)督由事后向整體監(jiān)督的轉(zhuǎn)變。

（三）以服務(wù)帶目標(biāo)

企業(yè)的財會監(jiān)督和業(yè)務(wù)服務(wù)雖然具備各自工作的獨立性，但并不是相互割裂的，彼此也存在著內(nèi)在聯(lián)系。隨著各大企業(yè)以客戶服務(wù)為中心的理念正在不斷深入，企業(yè)除了應(yīng)對市場競爭之外，還要以較高的服務(wù)質(zhì)量贏得客戶，在企業(yè)間的服務(wù)競爭中保持優(yōu)勢，才能最終贏得市場。所以企業(yè)不但有外部競爭市場，內(nèi)部同樣也是另一種形式的市場，內(nèi)部的管理手段和人員隊伍配備，需能適應(yīng)企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展階段，才能保證企業(yè)以比較強的綜合能力得到長遠的發(fā)展，否則市場就會將其淘汰。因此，財會監(jiān)督也要以服務(wù)企業(yè)發(fā)展為宗旨，不斷樹立其服務(wù)理念，不僅要讓管理人員以此來優(yōu)化決策，還要服務(wù)業(yè)務(wù)的監(jiān)督對象，最終達到監(jiān)督效果的最大化，促進企業(yè)的長遠發(fā)展。總之，企業(yè)要深入了解自身業(yè)務(wù)的需求，通過財會監(jiān)督來解決業(yè)務(wù)過程當(dāng)中的問題，一方面實現(xiàn)財會監(jiān)督的目標(biāo)，另一方面提高企業(yè)的業(yè)務(wù)質(zhì)量，保證企業(yè)的監(jiān)督和服務(wù)工作相互融合，實現(xiàn)財會監(jiān)督和業(yè)務(wù)發(fā)展的一致性，促使財會監(jiān)督順利向高效率方向發(fā)展。

二、企業(yè)財會監(jiān)督存在的問題分析

（一）協(xié)同監(jiān)督較弱

有些企業(yè)內(nèi)部在處理財會監(jiān)督工作時，不能具備與之職能匹配的財務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度，所以全面管理制度的體系不能全面覆蓋財務(wù)管理工作，而相對完善的管理制度缺失，又會讓財務(wù)管理缺乏應(yīng)有的約束。企業(yè)一般根據(jù)會計核算和財務(wù)管理的需求來制定相應(yīng)的制度體系，但財務(wù)會計主要的作用是對各部門崗位的制約。所以，基于財務(wù)視角，企業(yè)在業(yè)務(wù)開展過程中的各項流程無法得到深入的監(jiān)督與控制。而企業(yè)很多業(yè)務(wù)部門比較依賴財務(wù)人員來處理相關(guān)的問題，但受人員專業(yè)能力不足的因素影響，會讓財會監(jiān)督的質(zhì)量始終難以提升，很大程度上制約了財會監(jiān)督體系的完善，根本無法實現(xiàn)業(yè)務(wù)和財務(wù)相融合，也難以達到有效監(jiān)督的效果。

（二）機制不夠健全

企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動涉及業(yè)務(wù)籌劃、投資審查和項目實施等具體環(huán)節(jié)，但不少企業(yè)的經(jīng)濟活動并沒有設(shè)置財務(wù)審核節(jié)點，財務(wù)人員也不能及時做到對相關(guān)財務(wù)工作的審核，甚至在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生之后才知道應(yīng)當(dāng)執(zhí)行審核工作。如果企業(yè)簽訂了重大經(jīng)濟合同之后，財務(wù)人員才知曉，那么業(yè)務(wù)的決策風(fēng)險就早已顯現(xiàn)，企業(yè)的合同會出現(xiàn)虧損的風(fēng)險。如果財務(wù)人員此時提出相應(yīng)的風(fēng)險控制方案，不太能發(fā)揮出財會監(jiān)督的作用，因為不少企業(yè)的財會監(jiān)督機制相對不夠健全，財務(wù)的參與度也不高，多數(shù)財會監(jiān)督職能都發(fā)揮在預(yù)算和結(jié)算兩個節(jié)點之上，對于經(jīng)濟業(yè)務(wù)過程當(dāng)中關(guān)鍵的事項，并沒有發(fā)揮出監(jiān)督作用，使得財會監(jiān)督相對滯后。

（三）信息程度滯后

部分企業(yè)的信息化建設(shè)與自身的業(yè)務(wù)沒有保持平衡，其滯后性難以滿足財會監(jiān)督作用的發(fā)揮。一些企業(yè)在進行信息化建設(shè)時，會忽略整體的規(guī)劃，從而將頂層設(shè)計部分予以略過，加上信息建設(shè)的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和系統(tǒng)參數(shù)并不統(tǒng)一，雖然企業(yè)建立了針對經(jīng)營業(yè)務(wù)的相應(yīng)信息系統(tǒng)，但是系統(tǒng)內(nèi)的碎片化問題仍然存在，經(jīng)營業(yè)務(wù)部門之間的數(shù)據(jù)并不能實現(xiàn)共享和互通。此外，有不少企業(yè)已經(jīng)建立起共享服務(wù)中心，相對還不夠細致，該中心只是將會計的核算標(biāo)準(zhǔn)進行了統(tǒng)一，實現(xiàn)會計集中核算的目的，財務(wù)監(jiān)督方面還有所缺失。因此財務(wù)共享服務(wù)中心并不能對于企業(yè)的會計業(yè)務(wù)實施有效監(jiān)督。與此同時，隨著互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)等技術(shù)的快速發(fā)展，財務(wù)會計除了結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，如會計賬簿、原始憑證，還包括了一些圖片、音頻等非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)量在不斷加大，結(jié)構(gòu)也越來越復(fù)雜。如果企業(yè)想要不斷擴大自身的規(guī)模，其財務(wù)管理的鏈條也會因此加長，所需的信息數(shù)據(jù)會更加復(fù)雜和龐大。企業(yè)必須借助當(dāng)前的信息技術(shù)來優(yōu)化財會監(jiān)督，否則原本傳統(tǒng)的財會監(jiān)督手段難以推動企業(yè)的發(fā)展。

三、優(yōu)化企業(yè)財會監(jiān)督的對策

（一）強化業(yè)財協(xié)作，實現(xiàn)閉環(huán)控制

基于企業(yè)在財會監(jiān)督協(xié)同方面的問題，一定要不斷強化業(yè)務(wù)和財務(wù)的融合工作，通過兩者互相作用，起到對企業(yè)財會的有效監(jiān)督。具體而言，一方面，企業(yè)要了解當(dāng)前相關(guān)法律法規(guī)，并以此為基礎(chǔ)來建立有利于財會監(jiān)督的內(nèi)部制度，并以自身實際的經(jīng)營情況為指導(dǎo)來不斷優(yōu)化制度內(nèi)容。在制定相關(guān)內(nèi)容時，一定要將財務(wù)工作的流程予以標(biāo)準(zhǔn)化，詳細劃分內(nèi)部業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)，減少部門之間相互推諉的情況，同時還要制定完善的內(nèi)部控制制度，做到有問題必問責(zé)，并以此建立起較為完善的問責(zé)機制；另一方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在制定財會監(jiān)督以及內(nèi)控相關(guān)制度之后，重視相應(yīng)工作的推進，打造企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)的精細化控制與管理。與此同時，財務(wù)監(jiān)督的內(nèi)控制度一定要與當(dāng)前企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制情況相結(jié)合，做到財務(wù)管理具體責(zé)任的明確。企業(yè)還要改變原先的財務(wù)監(jiān)督方式，通過融合財務(wù)管理和業(yè)務(wù)管理，達到彼此的協(xié)調(diào)運作，保證業(yè)務(wù)活動的全過程都能得到財會監(jiān)督，從源頭上保證業(yè)財融合效果，促使企業(yè)內(nèi)部形成一個完整閉環(huán)的監(jiān)督控制體系。

（二）構(gòu)建完善機制，保障全面監(jiān)督

企業(yè)健全財務(wù)監(jiān)督機制，能為會計監(jiān)督工作以及企業(yè)的未來發(fā)展保駕護航。首先，企業(yè)要重視對內(nèi)部控制體系的建設(shè)，其是財會監(jiān)督機制的重要基礎(chǔ)，當(dāng)內(nèi)部控制體系完善建立之后，企業(yè)在經(jīng)營業(yè)務(wù)過程中的風(fēng)險就能被迅速識別，財務(wù)會計也能精準(zhǔn)定位經(jīng)營過程中的風(fēng)險點，并以此給出具體的防范措施，從而幫助企業(yè)迅速解決財務(wù)相應(yīng)問題。因此，企業(yè)要以內(nèi)部控制體系的建設(shè)來為導(dǎo)向，建立起能夠?qū)I(yè)務(wù)活動進行全局控制的有效財會監(jiān)督機制，全面保障企業(yè)財會監(jiān)督。其次，企業(yè)還要重視預(yù)算管理工作，如果能做到對預(yù)算各項指標(biāo)的精準(zhǔn)控制，就能使經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全部過程得到高效監(jiān)督，經(jīng)營業(yè)務(wù)過程中的問題也能被及時發(fā)現(xiàn)。企業(yè)相應(yīng)人員迅速掌握業(yè)務(wù)經(jīng)營現(xiàn)狀，達到財會監(jiān)督原本不能實現(xiàn)的事后評價作用。最后，企業(yè)還要重視財務(wù)管理。通過高效執(zhí)行財務(wù)管理相關(guān)流程，保證財務(wù)實施環(huán)節(jié)能不斷得到優(yōu)化，財會監(jiān)督工作就能擁有堅實的基礎(chǔ)，企業(yè)的財務(wù)核算問題和財務(wù)風(fēng)險在內(nèi)部控制完善的前提下得到有效處理，真正幫助企業(yè)達到財務(wù)管理和財務(wù)財會監(jiān)督齊頭并進的效果。

（三）重視信息化建設(shè)，提高工作效率

針對企業(yè)財務(wù)信息化建設(shè)問題，可以從以下幾個方面開展工作，從而發(fā)揮出財會監(jiān)督的作用。一是要做好整體規(guī)劃。通過完善信息系統(tǒng)的頂層設(shè)計，將企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)予以制定，并保證企業(yè)的信息能得到共享。在設(shè)計整體規(guī)劃時，企業(yè)要注意將財務(wù)信息化的各級目標(biāo)予以明確，分步驟執(zhí)行，讓財會監(jiān)督與企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)相連接，在內(nèi)部控制規(guī)范的要求下，做好財務(wù)相關(guān)預(yù)算管理、成本以及風(fēng)險控制等工作，讓每個財務(wù)管理板塊與信息系統(tǒng)之間實現(xiàn)對接，當(dāng)財務(wù)問題一旦出現(xiàn)，違反系統(tǒng)控制規(guī)則時，就能自動觸發(fā)系統(tǒng)的監(jiān)控提示，促使企業(yè)迅速給出解決方案，在此過程中不斷提高財會監(jiān)督水平，高效處理企業(yè)內(nèi)部控制工作。二是企業(yè)利用財務(wù)共享服務(wù)中心，將財會監(jiān)督的管理制度予以完善與優(yōu)化，借助平臺的會計核算優(yōu)勢，對于預(yù)算做到全面的管控，保證資金獲得能集中審批，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中能得到有效的財會監(jiān)督。三是運用當(dāng)前的信息技術(shù)來更新財會監(jiān)督手段。通過在企業(yè)內(nèi)部設(shè)定大數(shù)據(jù)的管理部門，讓專業(yè)的財務(wù)人員對結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)進行全面的加工處理，保證財會監(jiān)督有足夠的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。與此同時，企業(yè)要與軟件的開發(fā)商進行合作，更新傳統(tǒng)的財會監(jiān)督方式，開發(fā)出相應(yīng)的程序來代替人工工作，實現(xiàn)對重復(fù)性工作的替代，更加高效地對各類財會工作的實施監(jiān)控，提高財會監(jiān)督的工作效率。

（四）打通部門壁壘，提升監(jiān)督合力

首先，企業(yè)要將經(jīng)理和董事會的監(jiān)督工作進行規(guī)范，通過規(guī)范職工的工作程序，切實發(fā)揮其在企業(yè)治理過程中的重要作用，并且采用內(nèi)部管理機制對董事會的審議，即大額資金支付的事項進行有效監(jiān)督，實現(xiàn)董事會對經(jīng)理層落實情況的及時跟進。其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部設(shè)立監(jiān)事會來發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督的作用。通過落實《公司法》當(dāng)中對于監(jiān)事會職權(quán)的制定，由上級單位直接提名委派監(jiān)事會主席，由民主推選職工監(jiān)事。在此過程中，提升專職監(jiān)事的比例，將監(jiān)事會的獨立性和權(quán)威性予以發(fā)揮，讓監(jiān)事會能依法來有效履行相應(yīng)職責(zé)。最后，企業(yè)要完善內(nèi)部的監(jiān)督機制，國有企業(yè)通過來建立健全的內(nèi)部審計、在紀檢監(jiān)察等部門的橫向監(jiān)督工作體系，抓好對企業(yè)縱向監(jiān)督和專業(yè)板塊的業(yè)務(wù)監(jiān)督，將部門之間的壁壘有效打破，實現(xiàn)各類監(jiān)督成果的共享。此外，企業(yè)要在監(jiān)督過程中，對已發(fā)生的財會問題進行快速解決，如果是監(jiān)事會發(fā)現(xiàn)的問題，財務(wù)部門要分析問題的根源是來自內(nèi)部審計還是紀檢監(jiān)察，并針對性地提出整改策略，保證各項問題都能得到有效解決。

結(jié)語：

在市場經(jīng)濟迅速發(fā)展之下，市場競爭力也在不斷加大，企業(yè)的財務(wù)工作因此受到不小的影響。為了應(yīng)對外界環(huán)境帶來的挑戰(zhàn)，企業(yè)一定要做好財會監(jiān)督工作。因此，企業(yè)要以財務(wù)會計的有效性為目的，了解當(dāng)前時期財會監(jiān)督工作的發(fā)展方向，分析當(dāng)前財務(wù)監(jiān)督工作存在的相應(yīng)問題，建立財會監(jiān)督機制，并通過業(yè)財融合的方式來強化監(jiān)督，同時重視信息化建設(shè)、完善內(nèi)控制度，做到企業(yè)財務(wù)工作的嚴格監(jiān)督，為提高企業(yè)工作效率和實現(xiàn)效益最大化打下堅實的基礎(chǔ)。