淺析降本增效背景下通信運營商加強成本管理的舉措

彭曉婭

（中國聯合網絡通信有限公司深圳市分公司，廣東 深圳 518000）

一、引言

通信行業是我國提供基礎信息化設施與通信服務的基礎產業，是支撐國家經濟發展的戰略性、基礎性、先導性行業，為整個經濟社會發展提供了強大的新動能。《“十四五”信息通信行業發展規劃》指出，要力爭建成全球規模最大的5G獨立組網網絡，到2025年，力爭每萬人擁有5G基站數達26個，5G用戶普及率從2020年的15%提高至56%。根據規劃的內容，2025年將是通信行業實現低端向高端、從傳統向現代、數字化轉型升級的關鍵年份。

但是，近年來，我國經濟發展的內外部環境發生了深刻變化，為了保證通信行業運行穩中有進、電信業務收入和利潤保持平穩增長、電信業務總量快速增長，傳統的粗放的成本管理模式已經不再適應，必須開展精細、高效的降本增效措施。

二、降本增效背景下通信運營商成本管理的現存問題

（一）預算編制科學性不足

全面預算管理是協助企業合理配置資源、提升成本效益及達成戰略目標的關鍵管理手段，預算編制講究科學性。但是，目前通信運營商企業預算編制科學性不足，主要表現在以下幾方面：一是預算管理委員會未能充分發揮作用，更多時候是財務部主導決定預算的編制，下設的各專業組未能擁有充分的建議權；二是編制方法上，未充分地結合固定預算與彈性預算、增量預算和零基預算、定期預算和滾動預算等科學預算編制方法，實際編制中要么片面地認為存在則合理，以歷史數據為基礎進行編制；要么為了達到總體成本壓降，實行一刀切，未對重點項目和費用進行單獨編制。

（二）費用列支未嚴格按照會計準則執行

實際業務中，存在費用列支脫離業務實質的現象，如某運營商存在行政線的費用未嚴格按照業務的實質列支成本項目，人工、水電、辦公費等存在交叉費用，未進行嚴格的劃分，但根據會計準則規定，公司食堂用于職工福利的水電費應該進入人工成本，而該運營商因為人工成本額度不足，將原來已經列支人工成本的水電費列入管理費用中。在實際列支費用的過程中，財務部門未發揮專業優勢，充當“老好人”角色，將管理權限下放到幾個相關部門博弈，而應列支相關費用的歸口管理部門以預算不足強勢推脫，導致實際費用列支偏離會計準則。

（三）對降本增效的理解不到位

一是通信運營商在降本增效過程中實施方法簡單粗暴，存在片面通過簡單的指標考核進行管理的問題，剛性要求成本金額控制到多少以內。例如，某運營商省級分公司一刀切要求管理成本目標下降百分之幾，到地市為了達成目標，對于各類費用直接減金額；但是實際情況是管理成本中的“剛性”成本費用，例如場地的物業管理費每月必須發生且金額固定，這就造成無法完成壓降目標。二是名為降本增效，實際就是簡單的降低成本等，在增效上未能采取有效措施。例如，降低安保費用的措施就是減少保安人員，同步技防手段受制于成本原因未能配套跟上，相比降本增效，更可能帶來損失的風險，反而不利于企業的長期發展，影響市場競爭力。

三、降本增效背景下通信運營商加強成本管理的舉措

（一）樹立全員降本增效思想

隨著企業內外部環境的變化以及市場競爭的加劇，通信運營商已經進入了過“緊日子”的時期，企業應思考在工作流程、工作方法上創新優化，在管理流程和實際業務工作中要融入降本增效的意識。但是降本增效不是簡單粗暴地削減成本支出，而是減少低效和無效環節，減少成本浪費，提升成本使用效益。

（二）科學編制預算方法

科學預算編制方法需要關注以下幾點：一是在編制費用預算的過程中，相關部門要充分尊重費用本質，嚴格按照權責發生制編制費用預算，在深入業務了解費用實質的基礎上進行預算劃分，管理部門不能凌駕于會計準則之上。二是在編制方法上，科學的應用各種預算編制方法，包括零基預算、彈性預算及增減量預算等，各項費用、各個部門預算金額多少既要結合歷史數據、合同簽訂等定量數據，又要結合公司戰略規劃及市場需求情況統籌制定。

（三）嚴格按照預算執行

通信運營商已經有非常成熟的內部控制管理規范，也一直在致力于培養合規內控文化，實際工作中還存在費用跨線條、跨成本及突破權責發生制等執行不到位的情況，反映出在執行層面存在內控薄弱環節。針對這種情況，迫切需要管理部門細化相關管理規定，出臺詳細的操作指引，并對業務部門加以輔導，日常業務中嚴格執行。

（四）科學應用數字化手段加強管控

隨著業務的快速發展，在運營商企業內部建立了不同的經營分析、運營支撐系統，近年來基于國家戰略的數字化轉型，各種不同系統更是應運而生，產生的問題就是在同一分公司層面，同一項業務的不同子數據分布在不同系統中；針對同一個業務，從地市分公司、省公司再到集團公司都有不同的系統支撐，結果就是各種系統成了孤島式應用。另外，在具體的系統應用中存在部分系統以提高效率犧牲準確率的問題，未將系統設計真正的嵌入業務，例如，某運營商業務部門在實際費用事前審批中費用列支跨線條、跨部門都可選擇，并且審批流程可不經歸口部門審核，導致錯列、多列、超預算等問題。基于此，建議運營商企業內部對各子系統資源進行整合，形成全集團一體化系統，同時將系統嵌入業務，提高系統應用的科學性。

（五）充分發揮財務部門的主觀能動性

財務部門作為企業預算編制、財務決算的專業主管部門，在預算編制、財務決算過程中必須樹立獨立性和權威性，拒絕過去一貫的傳統思維，在各部門之間充當“老好人”角色，能夠在事前、事中及事后主動作為，形成閉環，遇到問題及時、客觀、科學地解決。

一是事前規范指引。財務部門要經常將出錯頻率較高的典型業務，發給業務部門學習，達到以案促改的效果。

二是事中核算監督。雖然在數字化經濟時代，通信運營大部分企業都已經完成財務轉型，實現了財務共享，但是固化的電子報賬系統、財務共享中心以及標準化的作業流程在給財務人員提高效率、減輕工作負擔的同時，也讓財務人員放松了日常監督，未能及時發現問題，影響了提質增效收入成本列支的準確性。財務人員必須轉變觀念，做好日常的核算監督。

三是事后檢查糾錯。在通信運營商企業內部，普遍存在的現象是財務人員唯考核論，財務進行例行事后檢查的動力是基于某項費用是否影響預算進度，如果某項費用存在超預算情況，就會深入看費用的明細，發現存在跨線條、跨費用列支的問題，進行事后調賬，反之，則檢查的概率較小，錯列的賬將一直存在賬面。

四、結語

當前，通信運營商降本增效已經成為發展行業趨勢。然而，降本增效并不是片面地降低成本，而是要提高成本使用效益，需要全員共同樹立降本增效的意識、科學編制預算、加強預算執行、科學地應用系統加以管控，同時充分發揮主管部門的主觀能動性，做好成本管理。