酒店稅務風險和規避分析

文/蘭微微（北京哈特商務酒店有限公司）

近幾年來，我國為企業創造了很好的發展環境，相關支持性產業的準入條件逐漸放寬，酒店行業發展條件也越發優越，每個企業都應在創造營收的同時繳納相應的稅款。所以，所有企業都會面臨相應的稅務風險問題。一般情況下，企業稅務工作都是由財務部門全權負責，財務部門把控稅務風險的能力與企業運營發展有著直接的聯系，酒店企業也不例外。酒店如果存在稅務風險，很可能會影響到酒店形象，降低消費者對酒店的信任度，甚至會導致酒店存在資金周轉方面的問題。

同時，監管部門還會對酒店企業進行處罰，增加企業經濟損失。因此合理規避稅務風險是酒店企業必須要重視的問題。

一、稅務風險的特點

（一）稅務風險普遍存在

一般情況下，從酒店成立營業開始，酒店涉稅行為每天都在發生，比如，酒店企業成立交納注冊資本金時要交印花稅、經營期間要交所得稅、酒店有租賃要交租賃稅費等等，酒店須與國家稅務機關產生密切聯系。稅務風險往往來源于企業自身的風險不確定性，由此可見，企業的稅務風險確實是普遍存在的。對此，酒店企業應積極主動制定完善的稅務風險管理機制，對酒店稅務風險進行有效處理與管控，從而避免稅務風險為企業造成不必要的損失。

（二）稅務風險的形成因素較為復雜多變

酒店稅務風險的形成原因較多，且具有復雜多變這一特點。對酒店而言，其本身內在諸多因素都可能導致酒店面臨稅務風險，比如，內部酒店管理人員、財務人員欠缺稅務風險意識等，外部社會經濟環境變化、稅務政策法規變化等也可能導致酒店面臨稅務風險，這也體現了稅務風險形成因素的復雜性。針對這種情況，酒店需要與當地財稅部門加強聯系，保持有效溝通，及時了解當地的稅收政策變化與稅收優惠政策。

（三）稅收風險很難化解且帶來的損失較大

形成稅務風險的原因眾多，但酒店一旦存在稅務風險，在稅務追繳期限之內，稅務風險并不會被自動化解。酒店如果不能準確識別、評估稅務風險，將會導致稅務風險隱藏在企業財務中，在長期的滾動經營過程中，或是負責人員變動，將會成倍加大稅務風險，提高稅務風險的化解難度，在稅務深入檢查時突然爆發，稅務風險將會由隱性轉變為顯性，導致酒店流失貨幣資產，給企業帶來嚴重的經濟損失，影響酒店經營形象[1]。

（四）稅務風險容易引發信譽風險

稅務風險被暴露之后，不僅會造成嚴重的財務經濟損失，甚至會引發企業信譽風險，影響到消費者對企業的信任程度。一般情況下，如果稅務風險并不明顯，財稅部門會將催繳通知書以及補稅說明下達至企業，企業可以補繳稅款挽回企業信譽；如果稅務風險嚴重，涉及偷逃稅款等問題，將會導致企業面臨巨額罰款，受到行政限制的同時對企業相關負責人追責。并且，嚴重的稅務風險會給企業帶來重大影響，出現企業融資失敗等問題，甚至會導致企業面臨破產拍賣等嚴重后果。

（五）可利用稅務風險管理減少損失

稅務風險帶來的損失并不是固定不變的，企業可以通過稅務風險管理手段，比如制定合理的稅務風險預警制度、稅務風險溝通保障制度等等，來降低稅務風險。在發生稅務風險前進行有效預防與管控，避免出現不必要的損失，在發生稅務風險后最大限度地降低對企業的懲罰力度，積極配合財稅部門檢查工作，盡量挽回企業形象與信譽。

二、酒店稅務風險防控與規避的重要性

酒店行業作為服務行業中的中堅力量，應為消費者提供優質的服務。酒店傳統業務主要包括住宿、餐飲等服務內容，但隨著人們對生活品質的追求逐漸提升，人們的消費水平越來越高，消費結構也發生了一定的變化，酒店的傳統經營項目并不能很好地滿足新時代人們的實際需求，再加上酒店行業競爭激烈，越來越多的外國連鎖酒店進入中國市場，與我國酒店企業共同競爭。相比較而言，我國酒店行業發展時間較短，管理模式還需進一步發展，這就讓我國酒店企業在激烈的市場競爭中并不占優勢。面對這一現實情況，我國酒店企業根據消費者的實際需求開設了眾多經營服務項目，增加了諸多服務內容。比如，我國很多高檔酒店都為消費者提供了電影院、商場等服務設施，為消費者提供一些休閑娛樂活動。酒店的經營項目增加必然會擴大酒店企業的納稅范圍，雖然這些新增項目也屬于服務性質，但與傳統酒店服務項目相比較而言，在納稅方面也存在較大區別。這就要求我國酒店企業的財務人員必須要了解與熟知相關的稅收政策，避免酒店企業出現一些稅務風險問題。因此，我國酒店企業應根據實際經營情況構建符合企業發展的稅務風險防控體系，盡量避免不必要的稅務風險，避免偷稅漏稅等原因面臨相應的處罰，比如罰款、補繳滯納金、名譽受損等等?？偠灾?，對酒店企業來說構建完善的稅務風險防控體系至關重要，它有助于酒店企業順利開展各項日常經營活動，有序完成企業短期經營目標，還能幫助企業樹立良好的企業形象。這些都與企業最終戰略目標的實現有著直接的聯系，特別是酒店企業在市場上的良好形象對酒店未來發展十分重要。對服務行業來說，企業聲譽與口碑關系著企業在市場上的競爭能力，好口碑的酒店企業必然會在競爭中占據一定的優勢，酒店企業如果因為稅務風險問題被稅務部門查處或懲罰，肯定會損害到企業名譽與企業形象，降低企業在市場上的競爭實力，影響到企業的營業情況，縮小企業生存發展空間。

三、酒店稅務風險的有效規避策略

（一）有效梳理納稅范圍

酒店企業在開展納稅風險控制工作中，應構建完善的稅務風險防控體系。對此，應首先對酒店企業經營范圍進行有效梳理。目前，我國酒店企業之間的競爭越來越激烈，消費者對生活品質的要求越來越高，需求也逐漸多元化發展，各大酒店企業增加的各類服務項目讓酒店企業納稅范圍進一步增加，酒店企業必須要在經營發展過程中梳理清楚納稅范圍，對企業所有的經營項目都有所了解，并梳理清楚相應的納稅流程，有效提高企業稅務管理水平。其次酒店在進行納稅范圍的梳理過程中，相關部門及工作人員都應積極參與，幫助稅務風險管理部門明確酒店企業實際經營情況。稅務風險管理部門在了解企業經營范圍時可以采用考察、訪談等多種方式，確定企業納稅范圍，并結合企業經營內容進行結構圖的合理制作，添加相應的文字說明，這樣可以對企業經營發展中的納稅風險點更加明確，從而制定合理的納稅風險防控措施。

（二）根據實際情況梳理稅務風險點

酒店企業在構建稅務風險防控體系時，根據企業實際情況進行稅務風險點的有效梳理是關鍵環節，只有對各業務流程中的涉稅風險點有更加全面的了解，才能確保制定的具體控制方案更具合理性，符合酒店企業的實際發展需要。比如，酒店企業為消費者提供的餐飲服務，需要的各類食材是需要酒店自行采購的，在采購食材的過程中，涉及的稅務風險就包括采購價格是否公允可靠，如果采購價格存在問題，稅務部門就會重新調整在增值稅進項稅額抵扣時的采購價格，甚至會調整其成本、利潤以及所得稅；除此之外，采購環節中的涉稅風險點還包括采購貨物流、資金流等是否相同，如果在稅務部門審查相關賬務的過程中酒店不能提供有關證據證明其的一致性，很可能會被認定為虛假交易，導致企業面臨相應的稅務處罰。另外，采購物品時增值稅專用發票的合規性也是采購業務流程中的重要涉稅風險點。如果酒店企業采購時取得的增值稅專用發票不符合有關規定，酒店就不能完成增值稅進項稅額的抵扣工作，加大企業稅收負擔。這些問題都充分說明酒店企業應根據實際經營流程梳理稅務風險點的重要性，這項工作可以幫助企業明確稅務風險主要出現在哪些環節中，在開展這項業務時可以提前做好稅務風險防控措施，增強酒店企業事前控制水平。另外，要想有效控制各項業務中的涉稅風險點，就需要酒店企業明確相關部門的涉稅職責，方便相關部門在執行業務的過程中更好地控制涉稅風險點。酒店企業甚至可以將此納入部門人員考核內容中，幫助酒店企業有效控制稅收風險。不同部門由于其負責的業務內容存在差異性，涉稅職責也并不相同。比如，酒店企業的采購部門主要負責采購業務，其涉稅風險點為采購物品價格的公允性，所以保存好能夠證明采購物品價格公允的信息資料并傳遞給財務部門就是采購部門的涉稅職責之一。還有，采購物品取得的增值稅專用發票的合法合規性也是采購部門的涉稅風險點，與此相對應的采購部門的涉稅職責就是要在采購時認真檢查供應方提供的增值稅專用發票，保證其符合稅法的相關規定，然后交到財務部門，方便之后的增值稅進項稅額抵扣工作的開展。

（三）開展正確的稅收籌劃工作

正確的稅收籌劃工作可以幫助酒店企業合理避稅，有效規避相應的稅務風險。所謂稅收籌劃，并不是簡單的少交稅金或者不繳納稅金。酒店企業在稅收籌劃工作中，應更加關注與重視政策選擇。稅收優惠政策有著一定的區域性特征，并且受到多種因素的影響，比如當地文化、習俗、稅務環境等因素，導致同樣的籌劃方法可能在另一區域內并不適用。所以，酒店企業在選擇與分析當地稅收政策過程中，應精準掌握其尺度，對相關政策細則與解釋更加關注。酒店企業在稅收籌劃工作中還應對政策改變帶來的影響進行深入分析與思考。各種宏觀環境變化后相應的稅法政策也會有所不同，也存在一定的有效期限。針對這種情況，酒店企業應在原有政策下對籌劃手段進行優化。在長期稅務籌劃過程中也應對政策變化帶來的影響是否超出預期進行綜合考慮。同時，還應確保方案的靈活性，才能在政策變化時及時調整方案，進行動態籌劃工作。酒店企業的稅收籌劃工作人員必須要具備相應的工作能力，對財稅、政治、經濟等各領域的知識有較為全面的了解，信息捕捉能力、預測能力等均達到相關要求，實現與其他部門的有效溝通[2]。工作人員在開展稅收籌劃工作時應加強與稅務機關的聯系。在稅法中，很多規定都有著一定的區間范圍，不同區域有著不同的稅務環境，稅務機關應充分發揮“自由裁量權”的作用，這就讓酒店稅收籌劃人員工作難度得到進一步提升。所以，酒店企業稅務籌劃人員應加強與稅務部門的溝通交流，如有必要，籌劃方案可以先讓稅務機關工作人員查看或審核，有效規避酒店稅務風險。酒店企業應對稅務風險發生的可能性進行有效評估，預測稅務風險發生后的嚴重程度以及影響范圍，實時監控稅務風險，提前做好涉稅事項的處理方案，制定合理的納稅計劃。針對重大涉稅事項，酒店企業應先與稅務機關聯系，并向稅務機關進行咨詢，尋求稅務機關的意見與指導。

比如，企業存在股權收購情況或調整重大戰略方向時，員工并不離工，但需要改變用工情況，會出現一次性補償的個人所得稅減免問題。針對這個問題，不同地區的稅務機關有著不同的要求，在減免稅政策的理解方面也存在差異性。酒店企業如果分公司較多，當地稅務人員把握不準相關政策，可以向稅務機關內的稅政專家咨詢，并與稅務機關多多溝通。，在稅務機關的幫助下獲得最大限度地免稅政策，為企業與員工爭取更多的權益，有效規避稅務風險。

（四）構建合理的稅務風險管理體系

酒店企業建立稅務風險控制體系時，必須系統分析自身存在的稅收風險，全方位了解酒店的業務流程和內控體系，按酒店稅收風險點明確稅收風險控制程度，以提高酒店的稅收風險控制能力。比如，在采購食品時涉及的稅收風險是價格可靠與否，一旦價格出現問題則稅務機構在審核酒店稅額時，便對食品采購價格科學調整，甚至還會對酒店所得稅、成本和利潤等進行調整，帶來更大的稅收風險。合理規范的稅務風險管理體系是酒店企業有效規避稅務風險的重要舉措。從決策方面分析，酒店企業管理人員可以根據實際經營情況制定相應的決策，形成一套完整的管理機制，對企業稅務管理工作人員進行嚴格的考核，并組織相關工作人員定期開展專業知識與技能的培訓，加強企業各部門與稅務管理人員之間的溝通與交流，明確企業實際情況與業務流程中的涉稅風險點。

酒店企業還應構建稅務風險識別系統、預警系統、規避系統等等，進而形成一套完整的稅務風險管理體系，在企業各項經營活動中進行稅務風險的有效預防與管控[3]。好的稅務風險管理體系應具有嚴密細致性與規劃性，做好對稅務風險的預防工作，面對突發情況可以及時調整方案，這些都需要酒店企業從上到下的相互配合。酒店企業在進行稅務風險管理體系的構建過程中，還應對各項方案的成本進行精密計算，基于相關法律法規，幫助企業爭取更大的利益，有效減少意外事故。

（五）提高相關工作人員的專業能力

企業所有的經營活動都需要人力支持，酒店企業稅務工作也需要相應的專業人才作為支撐。如果酒店稅務管理的相關工作人員自身綜合能力有所欠缺，很可能導致酒店企業的納稅行為不符合稅收稅務的相關法律法規，給酒店企業帶來嚴重的經濟損失、名譽損失等。對此，酒店企業必須要采取相關措施提高相關工作人員的專業能力。酒店企業可以從社會上招聘稅務相關專業人才。由于酒店企業涉及的稅種與業務內容較多，不同的處理方式必然會讓相關稅務處理工作更加復雜。酒店企業應積極引入稅務專業人才，組織現有的工作人員進行定期培訓，通過專業知識技能培訓提高酒店稅務管理人才隊伍的綜合素質，或邀請業內專家到酒店企業內部開展交流會、座談會，解答工作人員在實際工作中遇到的問題，有序開展各項稅務風險預防與管控工作，有效規避相關稅務風險，為酒店企業爭取更多的合法權益，促進酒店行業穩步發展。

四、總結

酒店企業的經營發展過程中，稅務風險的有效管控與規避起著重要作用。酒店企業應意識到強化稅務風險管理工作的重要性，對稅務風險更加重視，有效梳理企業納稅范圍，根據企業具體經營內容明確稅務風險點，正確開展稅務籌劃工作，并構建合理的稅務風險管理體系，提高相關工作人員的專業能力，通過這些舉措增強酒店企業對稅務風險的管控能力，實現對稅務風險的有效規避，進而提高酒店企業稅務管理水平與經營管理能力，促進酒店企業可持續健康發展。